Дата принятия: 28 июня 2021г.
Номер документа: 33а-10600/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 июня 2021 года Дело N 33а-10600/2021
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего Яковлевой Э.Р.
судей: Медведева С.Ф., Ломидзе О.Г.
при секретаре Лапшевой И.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Гешектор Е.А. к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области об оспаривании действий, по апелляционной жалобе Гешектор Е.А. на решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 8 апреля 2021 года.
Заслушав доклад судьи Медведева С.Ф., судебная коллегия по административным делам
установила:
Гешектор Е.А. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области, в котором просила признать незаконными действия инспекции по взысканию с нее задолженности и пени в размере 22544 руб.
В обоснование доводов Гешектор Е.А. указала, что ею был приобретен объект недвижимости - квартира на основании договора уступки прав требований и договора долевого участия в строительстве. Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г.Ростова-на-Дону от 17 января 2018 года в связи с нарушением сроков сдачи дома с ЗАО "Кубанская Марка" в ее пользу взыскана неустойка, компенсация морального вреда, штраф, расходы по оплате услуг представителя в общей сумме 85848,82 руб.
Из ответа налогового органа Гешектор Е.А. стало известно об исчислении ей налога на доходы физических лиц в размере 22544 руб. от полученного дохода в размере 78848,82 руб. Гешектор Е.А. полагала, что данные денежные средства не являются доходом, из которого подлежит исчислению налог на доходы физических лиц.
На основании изложенного, Гешектор Е.А. просила суд признать незаконными действия инспекции по взысканию с нее задолженности и пени в размере 22544 руб., а также просила взыскать расходы по оплате услуг представителя в размере 3500 руб., расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.
Решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 8 апреля 2021 года в удовлетворении административных исковых требований Гешектор Е.А. к ИФНС России по Октябрьскому району города Ростова-на-Дону, заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области об оспаривании действия органа государственной власти отказано.
В апелляционной жалобе Гешектор Е.А. ставится вопрос об отмене решения суда, как незаконного, необоснованного и принятии по делу нового решения, которым административные исковые требования она просит удовлетворить в полном объеме.
Заявитель жалобы считает, что включение инспекцией в налогооблагаемый доход выплаченных Гешектор Е.А. во исполнение решений суда сумм штрафа, взысканных в соответствии с Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей" и предназначенных для восстановления нарушенных прав истца, как потребителя, является незаконным.
Гешектор Е.А., ссылаясь на положения статьи 208 НК Российской Федерации, полагает, что действия налогового органа по включению суммы штрафов в налогооблагаемый доход Гешектор Е.А. неправомерными, поскольку штраф, уплачиваемый при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, не связан с доходом физического лица, является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах, не относит указанные суммы к облагаемому доходу.
В апелляционной жалобе также указано, что согласно справке N 135332 по состоянию на 1 декабря 2019 года Гешектор Е.А. не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На апелляционную жалобу Гешектор Е.А. налоговым органом представлены возражения, в которых указывается на необходимость оставления решения суда первой инстанции без изменения, апелляционной жалобы без удовлетворения.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного ответчика - ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону Кабачек М.И., являющийся также представителем УФНС России по Ростовской области, возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения.
Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие административного истца Гешектор Е.А., извещенной о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что следует из почтового уведомления и телефонограммы.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений на неё, выслушав представителя административного ответчика и заинтересованного лица, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных положениями статьи 310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции.
Отказывая в удовлетворении требований Гешектор Е.А., суд исходил из того, что налоговый орган правомерно исчислил административному истцу налог на доходы физических лиц за 2018 год от суммы дохода, полученного с ЗАО "Кубанская Марка" в виде штрафа, неустойки.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об отказе в удовлетворении требований Гешектор Е.А., поскольку данный вывод основан на верном применении положений налогового законодательства.
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц".
Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются вес доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
Между тем исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой не определяют выплаты неустойки за нарушение договорных обязательств, штрафа в связи с нарушением прав потребителей, в том числе взысканные на основании решения суда, как компенсационные, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
В соответствии с п. 61 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, в том числе, доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.
Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 17 января 2018 года с ЗАО "Кубанская Марка" в пользу Гешектор Е.А. взыскана неустойка за период с 1 апреля 2017 года по 10 мая 2017 года в размере 49565,88 руб., компенсация морального вреда - 1000 руб., расходы по оплате услуг представителя - 10000 руб., штраф - 25282,94 руб.
Таким образом, Гешектор Е.А. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, источником которых является налоговый агент ЗАО "Кубанская Марка".
Согласно представленной налоговым агентом ЗАО "Кубанская Марка" в налоговый орган справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год от 8 февраля 2019 года N 98, Гешектор Е.А. в мае 2018 года получила доход по коду дохода 4800 в размере 74848,82 руб., подлежащий обложению по ставке 30 %, без удержания налоговым агентом налога на доходы физических лиц в размере 22455 руб. При этом налогооблагаемая база в размере 74848,82 руб., исходя из решения Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 17 января 2018 года, состоит из неустойки в размере 49565,88 руб. и штрафа в размере 25282,94 руб.
Налоговым органом направлено налогоплательщику требование от 11 декабря 2020 года N 31483 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 22455 руб. Срок исполнения данного требования установлен до 19 января 2021 года.
Гешектор Е.А. обращалась к налоговому органу с заявлением о разъяснении, на которое получила ответы инспекции от 3 ноября 2020 года N 13-26/024343@, от 11 декабря 2020 года N 13-26/028015 о поступлении сведений о её доходе в 2018 году, о подлежащем обложению НДФЛ, а также исчисленном, но не удержанном налоге.
Проанализировав положения налогового законодательства, суд пришел к обоснованному выводу о том, что неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании названной нормы, не входит в приведенный в ст. 217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
Судебная коллегия считает, что, разрешая спор, суд правильно определилхарактер правоотношений лиц, участвующих в деле, и нормы закона, которые их регулируют, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства в соответствии со статьей 84 КАС Российской Федерации, постановилрешение в соответствии с нормами материального и процессуального права.
Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, направлены на переоценку указанных выводов.
Судебная коллегия оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не усматривает.
Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам
определила:
решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 8 апреля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Гешектор Е.А. - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течении шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий: Э.Р. Яковлева
Судьи: С.Ф. Медведев
О.Г. Ломидзе
Мотивированное апелляционное определение составлено 9 июля 2021 года.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
