Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 28 июня 2021 года Дело N 33а-10566/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:

председательствующего Москаленко Ю.М.,

судей: Яковлевой Э.Р., Последова А.Ю.,

при секретаре Горбатько А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Орску Оренбургской области к Максименко Екатерине Александровне, действующей в интересах несовершеннолетнего Киселева Кирилла Вадимовича, о взыскании задолженности по налогам и пене, по апелляционной жалобе ИФНС России по г. Орску Оренбургской области на решение Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 11 марта 2021 года.

Заслушав доклад судьи Последова А.Ю., судебная коллегия

установила:

Инспекция ФНС России по г. Орску Оренбургской области (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к Максименко Е.А., действующей в интересах несовершеннолетнего

Киселева К.В., о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что Киселев К.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В 2014 - 2015 годах Киселев К.В. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН (кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН).

Также в собственности административного ответчика в 2017-2018 годах находилось недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН (кадастровый номер АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН), квартира, расположенная по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

Инспекцией исчислены Киселеву К.В. за 2014, 2015 годы земельный налог в размере 31 руб., за 2017-2018 годы налог на имущество физических лиц в размере 375 руб., в связи с чем, в его адрес направлены налоговые уведомления N 72322744 от 6 августа 2016 года со сроком уплаты до 1 декабря 2016 года,

N 37021791 от 6 августа 2017 года со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года,

N 2152889 от 23 июня 2018 года со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой Киселевым К.В. земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки, налоговым органом начислены пени и направлены требования N 6908 от 27 февраля 2017 года со сроком оплаты по требованию до 7 апреля 2017 года, N 36334 от 21 июня

2018 года со сроком оплаты - до 24 июля 2018 года, N 31170 от 11 июля

2019 года со сроком оплаты - до 13 августа 2019 года, N 57479 от 25 декабря 2019 года со сроком оплаты - до 28 января 2020 года,

Поскольку в установленный срок Киселев К.В. указанные требования налогового органа не исполнил, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогам и пени.

26 августа 2020 года мировым судьей судебного участка N 4 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС России по г. Орску Оренбургской области о вынесении судебного приказа о взыскания с Максименко Е.А., законного представителя несовершеннолетнего Киселева К.В., задолженности по земельному налогу и налогу на имуществу физических лиц.

Так как задолженность по налогам и пени Киселевым К.В. погашена не была, Инспекция просила суд взыскать с него задолженность в размере 425,77 руб., из которых задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы составляет 375 руб., пени в размере 19,77 руб.; по земельному налогу за 2014, 2015 годы в размере 31 руб.

Решением Советского районного суда г. Ростова-на-Дону от 11 марта

2021 года административный иск ИФНС России по г. Орску Оренбургской области оставлен без удовлетворения.

В апелляционной жалобе ИФНС России по г. Орску Оренбургской области просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное.

В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель указывает, что судом первой инстанции необоснованно указано на пропуск налоговым органом срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, поскольку согласно положениям п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной в требовании N 6908 от 27 февраля

2017 года даты оплаты (со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 руб.), т.е. с 27 февраля 2017 года, а не с даты вынесения указанного требования, т.е. с 25 декабря 2019 года.

Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу об удовлетворении апелляционной жалобы и отмене решения суда первой инстанции по следующим основаниям.

Отказывая налоговому органу в удовлетворении требований административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что административным истцом пропущен предусмотренный абз. 2 п. 2 ст. 48

НК РФ срок для взыскания недоимки по налогам в судебном порядке.

Судебная коллегия с данным выводом суда первой инстанции согласиться не может, поскольку он основан на неправильном толковании и применении норм материального права.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ в редакции закона, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила

3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени.

Вывод суда о пропуске административным истцом срока подачи заявления о выдаче судебного приказа к мировому судье, является несостоятельным и основан на неверном толковании положений ст. 48 НК РФ.

В настоящем деле юридически значимым обстоятельством является соблюдение налоговым органом сроков обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также в суд с административным иском, предусмотренных ст.48 НК РФ.

В материалах дела имеются доказательства соблюдения данных сроков ИФНС России по г. Орску Оренбургской области.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате налога, сбора, пени N 6908 от 27 февраля 2017 года установлен срок его исполнения - до

7 апреля 2017 года.

Поскольку сумма задолженности со дня истечения срока исполнения требования N 6908 от 27 февраля 2017 года не превысила 3 000 руб., то срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 7 октября 2020 года (срок исполнения требования - 7 апреля 2017 года +6 месяцев + 3 года).

Согласно материалам настоящего дела, заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 25 августа 2020 года, т.е. в пределах срока, установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением от 26 августа 2020 года мирового судьи судебного участка N 4 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону отказано в принятии заявления ИФНС России по г. Орску Оренбургской области о вынесении судебного приказа о взыскания с Максименко Е.А., законного представителя несовершеннолетнего Киселева К.В. задолженности по земельному налогу и налогу на имуществу физических лиц в связи с наличием имущественного спора и необходимостью привлечения к участию в деле законных представителей несовершеннолетнего Кисилева К.В.

В суд с настоящим административным иском ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась 30 декабря 2020 года, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом названного определения.

Таким образом, вопреки выводам суда первой инстанции, шестимесячный срок обращения в суд налоговым органом также соблюден.

Разрешая настоящее административное дело по существу, судебная коллегия приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела усматривается, что в спорном налоговом периоде Киселев К.В. являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно: жилого дома, расположенного по адресу:

АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН (кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН); квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

Также Киселев К.В. собственником земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН (кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН).

В установленные в налоговых уведомлениях сроки Киселев В.К. не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику начислены пени и на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Киселева К.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы 375 руб., пени, по земельному налогу за 2014, 2015 годы в вышеуказанных суммах.

26 августа 2020 года мировым судьей судебного участка N 4 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС России по г. Орску Оренбургской области о вынесении судебного приказа о взыскания с Максименко Е.А., законного представителя несовершеннолетнего Киселева К.В. задолженности по земельному налогу и налогу на имуществу физических лиц.

Оценив представленные сторонами доказательства по делу, судебная коллегия приходит к выводу о том, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017- 2018 годы в размере 375 руб., по земельному налогу за 2014- 2015 годы в размере 31 руб.

Поскольку Киселев К.В. налог на имущество физических лиц в срок, установленный в налоговом уведомлении (до 7 апреля 2017 года), не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ с Киселева К.В. подлежат взысканию пени в размере 19,77 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь п. 4 ч. 2 ст. 310 КАС РФ, судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда от 11 марта 2021 года и вынесении нового решения об удовлетворении административных исковых требований налогового органа к Максименко Е.А., действующей в интересах несовершеннолетнего Киселева К.В., о взыскании задолженности по налогам, пени, поскольку судом первой инстанции при разрешении настоящего дела были неправильно применены нормы материального права.

Придя к выводу об удовлетворении требований налогового органа, судебная коллегия, руководствуясь ст. 103-104 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19

НК РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила: