Определение Судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 24 февраля 2021 года Дело N 33а-1043/2021

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Копцевой Г.В., Титовой В.В.

при ведении протокола помощником судьи Усачевой К.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика ФИО на решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 28 октября 2020 года

по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени.

Заслушав доклад судьи Копцевой Г.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России N 4 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (авансовых платежей) в размере 3837 руб. за 2018 год, пени в размере 67,10 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем обязан уплачивать налог на доходы физических лиц. В соответствии с представленной налогоплательщиком декларацией сумма налога исчислена в размере 3837 руб., срок уплаты налога установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГ было выставлено требование *** об уплате налога в добровольном порядке, которое до настоящего времени не исполнено.

В связи с неисполнением требований об уплате налога инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм задолженности, ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 28 октября 2020 года административные исковые требования удовлетворены, с ФИО в пользу Межрайонной инспекции ФНС России N 4 по Алтайскому краю взысканы сумма задолженности по налогу в размере 3904,10 руб., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3837 руб. и пени 67,10 руб., в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Новоалтайск взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик просит отменить решение суда с принятием нового об отказе в удовлетворении требований, полагая, что требование о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц направлено налогоплательщику за пределами установленного законом трехмесячного срока, в связи с чем налоговым органом пропущен срок для взыскания недоимки.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции участвующие в деле лица, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились, ходатайств об отложении разбирательства не заявили, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотреть апелляционную жалобу в их отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 названного Кодекса, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункта 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 227, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, действующего на момент возникновения спорных правоотношений, авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Разрешая административный спор по существу, суд первой инстанции исходил из того, что у ФИО, являющегося адвокатом и обязанного самостоятельно исчислять НДФЛ путем подачи налоговой декларации, возникла обязанность уплаты указанного налога за ДД.ММ.ГГ в установленный законом срок, а также в срок, указанный в требовании *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, уплата налога не произведена, в связи с чем налоговой орган обоснованно обратился в суд с заявлением о взыскании налога в принудительном порядке в шестимесячный срок в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебная коллегия соглашается с выводом суда об обоснованности предъявления требования о взыскании НДФЛ за ДД.ММ.ГГ к ФИО, однако полагает, что суд первой инстанции неверно определилобстоятельства, имеющие значение для административного дела, что является основанием для изменения решения суда (пункт 1 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом в ответ на запрос суда апелляционной инстанции представлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, из которого следует, что ФИО исчислен НДФЛ в сумме 3837 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ***. Кроме того, административный истец указал, что требование *** от ДД.ММ.ГГ является требованием об уплате задолженности по НДФЛ (авансовых платежей) за ДД.ММ.ГГ.

Таким образом, при вынесении решения судом ошибочно принято во внимание требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, являющееся основанием для уплаты авансовых платежей на текущий период, тогда как административные исковые требования предъявлены налоговым органом о взыскании с ФИО недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГ, то есть по требованию ***.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учетом установленного в требовании *** срока для уплаты НДФЛ в сумме 3837 руб. до ДД.ММ.ГГ, шестимесячный срок на подачу административного искового в суд заявления истекал ДД.ММ.ГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГ МИФНС N 4 по Алтайскому краю обратилось ДД.ММ.ГГ, что подтверждается реестром заявлений, поданных нарочно, также истребованным судом апелляционной инстанции.

Судебный приказ о взыскании с ФИО недоимки по НДФЛ в сумме 3837 руб. за 2018 год, пени в размере 67,10 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка N 3 Первомайского района, ЗАТО Сибирский Алтайского края ДД.ММ.ГГ, настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГ, что подтверждается копий конверта.

С учетом установленных обстоятельств, суд полагает, что требование *** направлено налогоплательщику в установленный трехмесячный срок; сроки для обращения в суд, установленные пунктами 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом также соблюдены. Таким образом, довод апелляционной жалобы о пропуске административным истцом срока для обращения в суд ошибочен.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени произведен судом первой инстанции за период с ДД.ММ.ГГ исходя из недоимки в сумме 2558 руб., и за период с ДД.ММ.ГГ из недоимки в сумме 1279 руб., что является неверным.

При исчислении за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (до даты выставления требования) на сумму недоимки 3837 руб. пеня составит 5,76 руб. (3837 х 7,5 % /300 х 6). Этот же размер пени определен налоговым органом в требовании ***.

С учетом изложенного решение суда подлежит изменению в части размера пени, подлежащей взысканию с ФИО в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

В остальной части решение суда является законным и обоснованным, оснований для его отмены не имеется.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 28 октября 2020 года изменить, изложив резолютивную часть в следующей редакции:

"Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО (***), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю сумму задолженности по налогу в размере 3842,76 руб., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3837руб. и пени 5,76 руб.

Взыскать с ФИО в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Новоалтайск государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать".

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка