Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 6 июля 2021 года Дело N 33а-10318/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего Сибгатуллиной Л.И.,

судей Куляпина Д.Н., Нуриахметова И.Ф.,

при секретаре судебного заседания Ханнанове Д.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьиКуляпина Д.Н. административное дело по апелляционной жалобе Мамонтова Сергея Геннадьевича на решение Советского районного суда города Казани от 29 мая 2020 года, которым постановлено:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Татарстан к Мамонтову Сергею Геннадьевичу о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с Мамонтова Сергея Геннадьевича, <дата> рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 35 123 рублей 56 копеек, из которых:

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего население в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени в размере 30 рублей 34 копеек;

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 21 616 рублей 81 копейки, пени в размере 154 рублей 64 копеек;

налог на имущество физических лиц по объекту, расположенному в границах городских округов, в размере 7 238 рублей, пени в размере 105 рублей 79 копеек;

налог на имущество физических лиц по объекту, расположенному в границах сельских поселений, в размере 38 рублей, пени в размере 0 рублей 55 копеек;

земельный налог по объекту, расположенному в границах сельских поселений, в размере 98 рублей, пени в размере 1 рубля 43 копеек.

Взыскать с Мамонтова Сергея Геннадьевича государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Казани в размере 1 253 рублей 71 копейки.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и дополнений к ней, судебная коллегия,

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Республике Татарстан (далее - межрайонная ИФНС России N 6 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мамонтову С.Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований указано, что за административным ответчиком зарегистрированы земельный участок и недвижимое имущество, в связи с чем он является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Мамонтову С.Г. направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество, однако в установленный законом срок налоги уплачены не были.

Кроме того, в связи с тем, что Мамонтов С.Г. осуществлял деятельность в качестве адвоката до 26 февраля 2020 года, Мамонтову С.Г. были произведены начисления за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) за расчетные периоды, начиная 2017 года, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года).

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов и пеней. Требования об уплате налогов и пеней также не исполнены.

10 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка N 12 по Советскому судебному району города Казани был выдан судебный приказ о взыскании с Мамонтова С.Г. недоимки по обязательным платежам и пеней.

7 октября 2019 года определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением Мамонтова С.Г. относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России N 6 по Республике Татарстан просила взыскать с Мамонтова С.Г. недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 98 рублей, пени по нему размере 1 рубля 43 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7 238 рублей, пени по нему в размере 105 рублей 79 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 38 рублей, пени по нему в размере 0 рублей 55 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная 2017 года, в размере 5 840 рублей, пени по ним в размере 30 рублей 34 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 26 545 рублей, пени по ним в размере 154 рублей 64 копеек.

В судебное заседание административным истцом представлено заявление о частичном отказе от административных исковых требований о взыскании с Мамонтова С.Г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 4 928 рублей.

Определением Советского районного суда города Казани от 7 апреля 2021 года производство по административному делу в части административных исковых требований межрайонной ИФНС России N 6 по Республике Татарстан к административному ответчику о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 4 928 рублей, прекращено в связи с отказом от иска в данной части.

Решением Советского районного суда города Казани от 29 мая 2020 года административные исковые требования налогового органа удовлетворены.

В апелляционной жалобе Мамонтова С.Г. и дополнениях к ней ставится вопрос об отмене решения суда по мотиву его незаконности и необоснованности. Заявитель апелляционной жалобы приводит доводы о том, что в административном исковом заявлении налоговая инспекция просила взыскать с него недоимку по страховым взносам, начисленным в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, однако в ходе судебного заседания представитель административного истца изменил основание иска, указав, что страховые взносы начислены в связи с осуществлением им деятельности в качестве адвоката. Указывает, что кроме изменения основания иска, административный истец допустил также и изменение предмета иска, заявив в судебном заседании об уменьшении суммы страховых взносов, о взыскании которых просил в административном исковом заявлении. Ссылается на то, что налоговым органом не представлены доказательства получения Мамонтовым С.Г. требований об уплате обязательных платежей. Приводит доводы о том, что суд первой инстанции некритично отнесся к утверждению представителя административного истца о наличии у налоговой инспекции права произвольно перенаправлять суммы, которые налогоплательщик вносит в уплату конкретного налога, в счет погашения иной налоговой задолженности.

Лица, участвующие в деле о времени и месте судебного заседания извещены.

Административный ответчик Мамонтов С.Г. в судебное заседание не явился.

Административный истец межрайонная ИФНС России N 6 по Республике Татарстан своего представителя в суд не направила.

В соответствии с частью 1 статьи 150 и частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие неявившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства.

Судебная коллегия считает, что решение суда подлежит оставлению без изменения.

На основании части статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ), утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе адвокаты.

В силу части 1 статьи 16 указанного Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

Как установлено судом, Мамонтов С.Г. осуществлял деятельность в качестве адвоката до 26 февраля 2020 года.

18 января 2019 года Мамонтову С.Г. выставлено требование N 291 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет в ФФОМС в размере 5 840 рублей, пени по ним в размере 57 рублей 18 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ в размере 26 545 рублей, пени ним в размере 286 рублей 46 копеек. Установлен срок для исполнения требования - до 1 марта 2019 года.

Доказательства направления указанного требования Мамонтову С.Г. приобщены к материалам административного дела.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, Мамонтов С.Г. в 2017 году являлся собственником:

4/25 доли помещения с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>,

1/2 доли жилого дома с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>,

строения с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>,

квартиры с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>,

квартиры с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: <адрес>.

Также в собственности Мамонтова С.Г. в 2017 году находился земельный участок с кадастровым номером ...., расположенный по адресу: <адрес>.

В отношении данных объектов Мамонтову С.Г. начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 10 474 рублей, а также земельный налог за 2017 год в размере 98 рублей.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от 19 августа 2018 года N 68864106 об уплате не позднее 3 декабря 2018 года вышеуказанных налогов.

30 января 2019 года административному ответчику выставлено требование N 13310 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 98 рублей, пени по нему в размере 1 рубля 43 копеек; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7 238 рублей, пени по нему в размере 105 рублей 79 копеек; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 38 рублей, пени по нему в размере 0 рублей 55 копеек. Требование должно было быть исполнено в срок до 18 марта 2019 года.

Доказательства направления указанных налогового уведомления и требования Мамонтову С.Г. приобщены к материалам административного дела.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 12 по Советскому судебному району города Казани от 10 сентября 2019 года по делу N 12-2а-309/2019 с Мамонтова С.Г. взысканы недоимки по земельному и налогу на имущество физических лиц и пени по ним, а также недоимка по страховым взносам и пени на общую сумму 40 051 рубль 75 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка N 12 по Советскому судебному району города Казани от 7 октября 2019 года указанный судебный приказ от 10 сентября 2019 года отменен в связи поступившим возражением от должника.

16 декабря 2019 года, то есть в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из неисполнения административным ответчиком как налогоплательщиком своей обязанности по своевременной и полной уплате страховых взносов, земельного налога и налога на имущество физических лиц, и с учетом данного обстоятельства пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда по данному делу правильными.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (пункт 7 статьи 58 НК РФ).