Определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 19 июля 2021 года Дело N 33а-10234/2021

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Сачкова А.Н.,

судей Утемишевой А.Р., Последова А.Ю.,

при секретаре Горбатько А.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области к Бабенко Александру Евсеевичу о взыскании недоимки по налогам и пени, по апелляционной жалобе Бабенко А.Е. на решение Шахтинского городского суда Ростовской области от 17 сентября 2020 года.

Заслушав доклад судьи Утемишевой А.Р., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная ИФНС России N 12 по Ростовской области (далее - МИФНС России N 12 по Ростовской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что Бабенко А.Е. состоит на налоговом учете в качестве плательщика земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Как указал административный истец, Бабенко А.Е. налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 2 735,39 рублей, который налогоплательщиком в срок до 02 декабря 2019 года уплачен не был.

Также Бабенко А.Е. исчислен земельный налог за 2018 год и направлено налоговое уведомление об уплате налога в срок до 02 декабря 2019 года, которое также налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением возложенной на налогоплательщика законом обязанности по уплате налогов Бабенко А.Е. было направлено требование N 11928 от 29 января 2020 года об уплате налогов в размере 6 306,39 рублей и пени в размере 42,79 рублей сроком уплаты до 24 марта 2020 года.

Административный истец ссылался на то, что Бабенко А.Е. не исполнены в добровольном порядке требования об уплате налогов и пени, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени.

24 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка N 10 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ N 2а-10-472/2020 о взыскании с Бабенко А.Е. недоимки по налогам за 2018 год и пени, который определением мирового судьи судебного участка N 10 Шахтинского судебного района Ростовской области от 27 апреля 2020 года отменен в связи с поступившими возражениями Бабенко А.Е. относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, налоговый орган просил суд взыскать с Бабенко А.Е. задолженность за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года по налогу на имущество физических лиц в размере 2 735,39 рублей, по земельному налогу в размере 3 571 рублей, пени по земельному налогу в размере 42,79 рублей.

Решением Шахтинского городского суда Ростовской области от 17 сентября 2020 года исковые требования МИФНС России N 12 по Ростовской области удовлетворены в полном объеме: с Бабенко А.Е. в пользу МИФНС России N 12 по Ростовской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в 2 735,39 рублей, по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 3 571 рублей, пени в размере 42,79 рублей, а всего - 6 349,18 рублей.

Этим же решением суд взыскал с Бабенко А.Е. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе Бабенко А.Е., считая решение суда незаконным и необоснованным, просил его отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления, указав, что суд незаконно отказал в удовлетворении ходатайства о привлечении к участию в деле филиала ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Ростовской области.

Также заявитель апелляционной жалобы выражал несогласие с ежегодным увеличением сумм налога, полагая начисление данных сумм незаконным.

На указанную апелляционную жалобу и.о.начальника МИФНС России N 12 по Ростовской области Борисовой Е.Е. поданы возражения, в которых она просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу Бабенко А.Е. - без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 07 декабря 2020 года решение Шахтинского городского суда Ростовской области от 17 сентября 2020 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба Бабенко А.Е. - без удовлетворения.

Кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 23 марта 2021 года апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 07 декабря 2020 года отменено. Административное дело N 2а-2812/2020 направлено на новое рассмотрение в Ростовский областной суд в ином составе суда.

Кассационная жалоба Бабенко А.Е. на решение Шахтинского городского суда Ростовской области от 17 сентября 2020 года оставлена без рассмотрения по существу.

При новом рассмотрение дала в судебное заседание суда апелляционной инстанции явился представитель МИФНС России N 12 по Ростовской области Гавриляко Ю.В., действующая на основании доверенности от 18 марта 2021 года, просила в удовлетворении апелляционной жалобы Бабенко А.Е. отказать.

Дело рассмотрено в порядке ч. 2 ст.150 КАС Российской Федерации в отсутствие Бабенко А.Е., извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных положениями ст. 310 КАС Российской Федерации, для изменения решения суда первой инстанции.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК Российской Федерации в редакции, действующей в спорный период, к объектам налогообложения было отнесено расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 391 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Согласно части 1-3 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Бабенко А.Е. на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, иное строение с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенное по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, и иное строение с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенное по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

28 июня 2019 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление N 6277875, в котором произведен расчет, в том числе земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащих уплате за вышеперечисленное имущество, с указанием срока их оплаты - не позднее 02 декабря 2019 года.

Данное налоговое уведомление направлено в адрес Бабенко А.Е. 09 июля 2019 года.

Поскольку налоги по данному налоговому уведомлению уплачены не были, в адрес налогоплательщика инспекцией было направлено требование N 11928 по состоянию на 29 января 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 2 735,39 рублей, земельного налога сроком уплаты 02 декабря 2019 года в размере 3 571 рублей, а также пени по земельному налогу в размере 42,79 рублей.

В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения - до 24 марта 2020 года.

Учитывая, что Бабенко А.Е. сумму задолженности не погасил, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

24 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка N 10 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ N 2а-10-472/2020 о взыскании с Бабенко А.Е. налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 2 735,39 рублей, земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 3 571 рубль, пени в размере 42,79 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка N 10 Шахтинского судебного района Ростовской области от 27 апреля 2020 года указанный судебный приказ был отменен на в связи с поступившими возражениями должника Бабенко А.Е. относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам инспекция обратилась в суд 22 июня 2020 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по налогам.

Поскольку достоверно установлено, что налог на имущество физических лиц в размере 2 735,39 рублей Бабенко А.Е. уплачен не был, что им не оспаривалось, судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии правовых оснований для взыскания с Бабенко А.Е. имеющейся у него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Проверив расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, судебная коллегия полагает его арифметически верным, в связи с чем выводы суда первой инстанции об удовлетворении требований административного истца в части взыскания с Бабенко А.Е. суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2735,39 рублей являются обоснованными.

Оснований не согласиться с данными выводами суда первой инстанции, судебная коллегия не усматривает, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывает у судебной коллегии сомнений в их законности.

Вместе с тем, судебная коллегия, соглашаясь с выводами суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания с Бабенко А.Е. земельного налога за 2018 год, приходит к выводу о неверном расчете размере данного налога исходя из следующего.

Суд первой инстанции, отклоняя доводы Бабенко А.Е. о неверном исчислении земельного налога сослался на представленные Росреестром в материалы дела сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости по состоянию на 01 января 2018 года, констатировав, при этом, что кадастровая стоимость объектов не менялась.

Действительно, установлено, что в соответствии с выпиской из ЕГРН от 17 июля 2020 года, представленной в материалы дела (л.д. 105), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, по состоянию на 01 января 2018 года составляла 458 869,99 рублей.

Именно исходя из данной кадастровой стоимости Бабенко А.Е. налоговым органом и был исчислен земельный налог в отношении данного земельного участка за 2018 год, с применением налоговой ставки 0,50%.

В целях проверки правильности представленного расчета по земельному налогу судебной коллегией по административным делам был направлен запрос в ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ростовской области о необходимости предоставления сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, по состоянию на 01 января 2015 года, на 01 января 2016 года, на 01 января 2017 года, на 01 января 2018 года, на 01 января 2019 года, а также основания изменения кадастровой стоимости этого земельного участка.

Согласно ответу ФГБУ "ФКП Росреестра" по Ростовской области от 02 июля 2021 года в ЕГРН содержатся актуальные сведения о земельном участке с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенном по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, уточненной площадью 192 кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, видом разрешенного использования - "автостоянки и гаражи на отдельных земельных участках", поставлен на государственный кадастровый учет 03 августа 2007 года.

В результате проведенной очередной государственной кадастровой оценки земельных участков населенных пунктов Ростовской области 29 декабря 2014 года в ЕГРН внесена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в сумме 273 265,13 рублей, определенная по состоянию на 01 января 2014 года.

На основании заявления Бабенко А.Е. от 19 января 2016 года о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости и прилагаемых документов, в ЕГРН 08 февраля 2016 года ошибочно внесены изменения в сведения о виде разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН на "индивидуальные жилые дома".

В связи с чем, 08 февраля 2016 года кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН была определена в размере 458 869,99 рублей с применением среднего удельного показателя кадастровой стоимости 2 392,44 руб/кв.м, утвержденного для земель, отнесенных ко 2 группе видов разрешенного использования: "Земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки".

Однако впоследствии 11 февраля 2016 года органом кадастрового учета исправлена техническая ошибка в сведениях о виде разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН с "индивидуальные жилые дома" на "автостоянки и гаражи на отдельных земельных участках". В связи с этим сведения о кадастровой стоимости указанного земельного участка приведены в соответствие - кадастровая стоимость в размере 458 869,99 рублей исключена из ЕГРН и внесена кадастровая стоимость земельного участка в размере 273 265,13 рублей.

Согласно данному ответу также установлено, что в связи с округлением площади земельного участка до целой части - до 192 кв.м кадастровая стоимость земельного участка была определена по состоянию на 21 ноября 2018 года и внесена в ЕГРН 23 января 2019 года в размере 273 550,08 рублей.

Изложенные в данном ответе сведения подтверждаются и представленными судебной коллегии выписками из ЕГРН от 25 июня 2021 года и от 07 июля 2021 года, в соответствии с которыми установлено, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН по состоянию на 01 января 2015 года, на 01 января 2016 года, на 01 января 2017 года, на 01 января 2018 года и на 01 января 2019 года составляла 273 265,13 рублей.

Таким образом, в суде апелляционной инстанции достоверно установлено, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по состоянию на 01 января 2018 года составляла 273 265,13 рублей.