Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 14 июля 2021 года Дело N 33а-10086/2021

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего Сафина Ф.Ф.,

судей Искандарова А.Ф., Субхангулова А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Ситдиковой Р.Р.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 40 по Республике Башкортостан к Усовой А. А. о взыскании задолженности по налогам и пеням,

по апелляционной жалобе Усовой А. А. на решение Кировского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 2 февраля 2021 года.

Заслушав доклад судьи Искандарова А.Ф., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N... по адрес (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России N... по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Усовой А.А. о взыскании задолженности по налогам и пеням. В обоснование требований указала, что Усова А.А. является собственником квартиры с кадастровым номером N..., расположенной по адресу: адрес, а также объектов недвижимости, расположенных по адресам: адрес; адрес, в связи с чем она признается плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Межрайонная ИФНС России N... по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов, однако в установленный в требованиях срок задолженность по уплате налогов административным ответчиком не уплачена. Межрайонная ИФНС России N... по РБ обратилась к мировому судье судебного участка N... по адрес Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Усовой А.А. Мировым судьей дата был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням на общую сумму 172 446,92 руб., который дата отменен по заявлению Усовой А.А. Административный ответчик обязанность по уплате налогов на общую сумму 172 446,92 руб. не исполнил. В связи с чем налоговый орган просит взыскать с Усовой А.А. задолженность по налогам и пеням на общую сумму 172 446,92 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц: налог в сумме 111 292 руб. за 2018 год, пени в сумме 1310,46 руб. за 2018 год, земельный налог: 1) налог в сумме 59 148 руб., в том числе: 19 080 руб. за 2016 год, 19 080 руб. за 2017 год, 20 988 руб. за 2018 год; 2) пени в сумме 696,46 руб., в том числе: 224,66 руб. за 2016 год, 224,66 руб. за 2017 год, 247,14 руб. за 2018 год.

Решением Кировского районного суда адрес Республики Башкортостан от дата постановлено:

административный иск Межрайонной ИФНС России N... по РБ к Усовой А.А. о взыскании задолженности на общую сумму 172 446,92 руб. удовлетворить.

Взыскать с Усовой А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России N 40 по РБ задолженность на общую сумму 172 446,92 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц: налог в сумме 111 292 руб. за 2018 год, пени в сумме 1 310,46 руб. за 2018 год, земельный налог: 1) налог в сумме 59148 руб., в том числе: 19 080 за 2016 год, 19 080 руб. за 2017 год, 20 988 руб. за 2018 год, 2) пени в сумме 696,46 руб., в том числе: 224,66 руб. за 2016 год, 224,66 руб. за 2017 год, 247,14 руб. за 2018 год.

Взыскать с Усовой А.А. в доход местного бюджета госпошлину в размере 46,48,93 руб.

Определением Кировского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 31 марта 2021 года постановлено:

исправить описку, допущенную в резолютивной части решения Кировского районного суда г.Уфы от 02 февраля 2021 года, указав вместо:

"взыскать с Усовой А.А. в доход местного бюджета госпошлину в размере 46,48,93 руб." - "взыскать с Усовой А.А. в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 648,93 руб.".

Не согласившись с указанным решением, Усова А.А. подала апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления. Указала на то, что является индивидуальным предпринимателем. Определением Арбитражного Суда Республики Башкортостан от 25 сентября 2018 года договор, по которому было передано имущество, за которое была начислена недоимка, признан недействительным. Указанное определение явилось основанием для внесения записей в ЕГРН о прекращении права собственности Усовой А.А. В связи с чем административным истцом и судом неверно исчислен размер налога, подлежащего уплате. Кроме того, административным истцом пропущен срок исковой давности по заявленным административным требованиям. Копию административного иска не получала, и ей не было известно, что в производстве Кировского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан находилось на рассмотрении данное дело. В связи с чем она не имела возможности заявить о пропуске срока давности относительно заявленных требований за 2016-2017 годы. Учитывая, что у Усовой А.А. прекращено право собственности на недвижимое имущество, в том числе на землю, решение в части взыскания задолженности за 2018 года решение подлежит пересмотру.

В соответствии со статьей 150, частью 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В части 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В силу статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Как указано в пунктах 1-4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В пункте 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, Усова А.А. является собственником квартиры с кадастровым номером N..., расположенной по адресу: адрес, а также объектов недвижимости, расположенных по адресам: адрес; адрес, в связи с чем она признается плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом Усовой А.А. направлено налоговое уведомление N... от дата о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог за 2018 год в сумме 718 609,84 руб. до дата.

В установленный в налоговом уведомлении срок Усова А.А. не исполнила обязанность по уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование N 4339 от 28 января 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, в сумме 170 440 руб. и пени в сумме 2 006,92 руб.

1 июня 2020 года мировым судьей судебного участка N 9 по Кировскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с Усовой А.А. задолженности по налогам и пени: налог на имущество физических лиц в размере 111 292 руб., пени в размере 1 310,46 руб.; земельный налог в размере 59 148 руб., пени в размере 696,46 руб.

14 июля 2020 года указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

4 декабря 2020 года Межрайонная ИФНС России N 40 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС России N 40 по РБ административные исковые требования, суд указал на то, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Судебная коллегия считает, что выводы суда являются правильными.

Процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Разрешая возникший спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с настоящим иском о взыскании недоимки, ответчик в установленные законом сроки, а также и на момент рассмотрения дела судом, не исполнил своей обязанности по уплате налогов, суд первой инстанции пришел к верному выводу о необходимости удовлетворения требований и о взыскании с ответчика сумм недоимки и пени.