От 03 октября 2017 года №33АПа-4286/2017

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АМУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 3 октября 2017 года Дело N 33АПа-4286/2017
Судебная коллегия по административным делам Амурского областного суда в составе:
председательствующего Бушманова А.П.,
судей коллегии Аксаментовой Т.Г.. Грибовой Н.А.,
при секретаре Красникове П.Д.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Смердова В. Н. на решение Райчихинского городского суда Амурской области от 13 июня 2017 года.
Заслушав дело по докладу судьи Бушманова А.П., пояснения лиц, участвующих в деле, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 2 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Смердову В.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы в сумме 18 525 рублей, пени в размере 200 рублей 19 копеек, пени по земельному налогу за 2014-2015 года в сумме 9 рублей 65 копеек. В обоснование указав, что в отношении Смердова В.Н. выставлено требование о добровольной оплате суммы недоимки и пени. Однако требование в установленный срок исполнено не было, что явилось основанием для обращения в суд.
Возражения на административное исковое заявление от Смердова В.Н. в суд первой инстанции не поступили.
Решением Райчихинского городского суда Амурской области от 13 июня 2017 года требования Межрайонной ИФНС России N2 по Амурской области удовлетворены в полном объеме.
Суд первой инстанции принял указанное решение в порядке упрощенного судопроизводства, в соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС РФ, без участия сторон по делу.
В апелляционной жалобе административный ответчик Смердов В.Н. просит решение суда отменить, вынести новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, в обоснование, указав, что 30.12.2015 года им была произведена оплата транспортного налога в сумме 27 764 рублей и земельного налога в сумме 139 рублей со ссылкой на приложенные чеки-ордера N20, 21 от 30 декабря 2015 года. 30 марта 2017 года Смердов В.Н. обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете транспортного налога, в удовлетворении которого Межрайонной ИФНС России N2 по Амурской области было отказано. Считает, что не обязан уплачивать транспортный налог за 2015 год, за транспортные средства, снятые с регистрационного учета в 2014 году. Не ясно, за какой период начислены пени по транспортному и земельному налогам.
В суде апелляционной инстанции Смердов В.Н. поддержал доводы жалобы.
Представители Межрайонной ИФНС России N 2 по Амурской области Ладыгина А.В. и УФНС России по Амурской области Кармазин Д.А. просили изменить решение суда с учетом новых представленных расчетов.
Судебная коллегия по административным делам Амурского областного суда, проверив законность и обоснованность оспариваемого судебного акта на основании статьи 308 КАС РФ, приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).
В часть 1 статьи 397 НК РФ Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" внесены изменения, согласно которым, с 1 января 2015 года налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с изменениями, внесенными в часть 1 статьи 397 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ, с 1 января 2016 года налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу абзаца 2 части 1 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ (ред. от 29.12.2014) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", действующей до 31.12.2015) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в абзац 2 части 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2016 года налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты транспортного и земельного налога установлен не позднее 1 октября 2015 года (за 2014 год) и не позднее 1 декабря 2016 года (за 2015 год).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 4 статьи 397, часть 3 статьи 363 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).
Статьей 75 НК РФ установлен порядок исчисления пени.
Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что в спорный период с 2014 по 2015 годы Смердов В.Н. являлся собственником транспортных средств: Mitsubishi Fuso Fighte, государственный регистрационный знак N; Mazda Bongo Friendee, государственный регистрационный знак N; Toyota Land Сruiser, государственный регистрационный знак N; Nissan Elgrand, государственный регистрационный знак N; Honda Crossroad, государственный регистрационный знак N; Toyota Vista Ardeo, государственный регистрационный знак N; Toyota Hiace, государственный регистрационный знак N; УАЗ 315196, государственный регистрационный знак N, а также являлся собственником земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>.
Налоговым органом в установленный законом срок Смердову В.Н. направлены налоговые уведомления:
- N 316403 от 07.05.2015 (за 2014 год) об оплате земельного налога на общую сумму 139 рублей, транспортного налога на общую сумму 27 764 рубля с указанием срока уплаты до 01.10.2015;
- N 92578875 от 13.09.2016 (за 2015 год) об уплате земельного налога на общую сумму 139 рублей, транспортного налога на общую сумму 34 006 рублей с указанием срока уплаты до 01.12.2016.
Поскольку обязательства по уплате земельного и транспортного налога Смердовым В.Н. в установленные сроки не исполнены, в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени: N 258525 от 13.10.2015 с указанием срока уплаты до 30.12.2015 (общая сумма недоимки 27 903 рубля, пени 572 рубля 02 копейки); N 986 от 14.12.2016 со сроком уплаты до 01.02.2017 (общая сумма недоимки 34 145,00 рублей, пени 136,58 рублей).
Отправление указанных налоговых требований подтверждается списком почтовых отправлений NN 479128, 176447, заверенным ФГУП "Почта России".
Судом первой инстанции установлен факт наличия у Смердова В.Н. задолженности по уплате транспортного и земельного налогов за 2014 - 2015 годы. Данное обстоятельство послужило основанием для удовлетворения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России N2 по Амурской области в полном объеме.
Между тем, заслуживают внимания доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом при начислении транспортного налога за 2015 год не были учтены сведения об отчуждении Смердовым В.Н. в 2014 году части принадлежащих ему транспортных средств.
Налоговым периодом, согласно статье 360 НК РФ, признается календарный год.
В соответствии с частью 3 статьи 362 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ), в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
В силу части 3 статьи 396, части 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В данном случае актуальность указанных сведений, их полноту и достоверность обеспечивают органы ГИБДД. Порядок и сроки предоставления информации в налоговый орган определены статьей 85 НК РФ.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 362 НК РФ).
Судебной коллегией на основании части 2 статьи 308 КАС РФ в качестве новых доказательств приняты: карточка учета транспортных средств на транспортное средство марки Toyota Land Сruiser, государственный регистрационный знак N; карточка учета транспортных средств на транспортное средство марки Nissan Elgrand, государственный регистрационный знак N; чек-ордер от 30.12.2015 года; чек-ордер от 30.12.2016 года.
Так, согласно чекам-ордерам от 30 декабря 2015 года требование об уплате транспортного и земельного налогов N 258525 от 13 октября 2015 года pf 2014 ujl на общую сумму 27 903 рубля исполнено Смердовым В.Н. в полном объеме (л.д.43, 45).
Как усматривается из налогового уведомления N 92578875 от 13 сентября 2016 года в расчет транспортного налога за 2015 год наряду с иными транспортными средствами, принадлежащими Смердову В.Н. (Mitsubishi Fuso Fighter, государственный регистрационный знак N (сумма исчисленного налога - 5 100 рублей, за 12 месяцев владения); Mazda Bongo Friendee, государственный регистрационный знак N (сумма исчисленного налога - 2 625 рублей, за 12 месяцев владения); Honda Crossroad, государственный регистрационный знак N (сумма исчисленного налога - 3 150 рублей, за 12 месяцев владения); Toyota Vista Ardeo, государственный регистрационный знак N (сумма исчисленного налога - 3 045 рублей, за 12 месяцев владения); Toyota Hiace, государственный регистрационный знак N (сумма исчисленного налога - 1 365 рублей, за 12 месяцев владения); УАЗ 315196, государственный регистрационный знак N (сумма исчисленного налога - 196 рублей, за 1 месяц владения), были также включены транспортное средство марки Toyota Land Сruiser, государственный регистрационный знак N (сумма исчисленного налога - 15 375 рублей, за 12 месяцев владения) и Nissan Elgrand, государственный регистрационный знак N (сумма исчисленного налога - 3 150 рублей, за 12 месяцев владения).
Таким образом, общая сумма транспортного налога за 2015 год составила 34 006 рублей.
Между тем, согласно представленным карточкам учета транспортных средств, Смердов В.Н. с 04 октября 2014 года утратил право собственности на транспортное средство марки Nissan Elgrand, государственный регистрационный знак N; а также с 13 декабря 2014 года утратил право собственности на транспортное средство марки Toyota Land Сruiser, государственный регистрационный знак N (л.д.40-41).
Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001), транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.
Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Между тем, факт прекращения регистрации транспортного средства в органах ГИБДД за тем или иным лицом, с внесением изменений в регистрационную запись транспортного средства, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате транспортного налога в отношении отчужденных транспортных средств в соответствии с приведенными выше положениями законодательства о налогах и сборах.
Однако указанные обстоятельства не были учтены налоговым органом при начислении Смердову В.Н. транспортного налога за спорный период и при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Данные об отчуждении Смердовым В.Н. транспортных средств отсутствовали и у суда первой инстанции, рассмотревшего административное дело в порядке упрощенного судопроизводства по правилам, закрепленными в главе 30 КАС РФ, что стало основанием для принятия ошибочного решения.
Требование N 986 от 14 декабря 2016 года в части уплаты транспортного налога за 2015 год исполнено Смердовым В.Н. на сумму 15 481 рубль (чек-ордер от 30 декабря 2016 года, л.д. 48).
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, судебная коллегия приходит к выводу о том, что требование N 986 от 14 декабря 2016 года об уплате транспортного налога исполнено Смердовым В.Н. в полном объеме, задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2015 годы перед Межрайонной ИФНС России N2 по Амурской области отсутствует. Административным ответчиком обоснованно не была осуществлена уплата налога за 2015 год в отношении транспортных средств, снятых с регистрационного учета в 2014 году (Nissan Elgrand и Toyota Land Сruiser), в связи с прекращением права собственности за ним.
Судебной коллегией принят в качестве нового доказательства перерасчет пени по транспортному налогу, начисленному административному ответчику за 2014-2015 годы, представленный в суд апелляционной инстанции УФНС России по Амурской области.
Согласно указанному расчету, пеня по транспортному налогу за период 2014-2015 годы составляет 135 рублей 07 копеек, из них: 83 рубля 98 копеек за 2014 год, за 2015 год - 51 рубль 09 копеек.
Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога исполнена Смердовым В.Н. с нарушением установленных законом сроков, а именно: за 2014 год оплата осуществлена 30 декабря 2015 года (при необходимости уплатить до 01 октября 2015 года); за 2015 год - 30 декабря 2016 года (при необходимости уплатить до 01 декабря 2016 года), судебная коллегия приходит к выводу о необходимости взыскать со Смердова В.Н. пени по транспортному налогу с учетом представленного перерасчета.
Представленный налоговым органом расчет пени административным ответчиком не оспаривался.
Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции, об удовлетворении требований административного иска в части взыскания пени по земельному налогу за период 2014-2015 годы в размере 09 рублей 65 копеек, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные правоотношения.
При изложенных обстоятельствах, решение Райчихинского городского суда Амурской области от 13 июня 2017 года подлежит изменению.
Руководствуясь статьями 307 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Райчихинского городского суда Амурской области от 13 июня 2017 года изменить.
Взыскать со Смердова В. Н. в пользу Межрайонной ИФНС России N 2 по Амурской области задолженность по транспортному налогу (сбору) за 2014-2015 годы - 0,00 рублей, пени за 2014-2015 годы - 135 рублей 07 копеек, всего - 135 рублей (сто тридцать пять) рублей 07 копеек.
В остальной части решение Райчихинского городского суда Амурской области от 13 июня 2017 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Смердова В. Н. - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Судьи коллегии


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка