От 19 мая 2020 года №33АПа-1380/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АМУРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 19 мая 2020 года Дело N 33АПа-1380/2020
Судебная коллегия по административным делам Амурского областного суда в составе:
председательствующего Ситниковой Е.В.,
судей коллегии Диких Е.С., Костыревой Е.Л.,
при секретаре Лысове В.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 6 по Амурской области к Животягину С.Г. о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени, штрафа по апелляционной жалобе административного ответчика Животягина С.Г. на решение Константиновского районного суда Амурской области от 30 декабря 2020 года, которым постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России N 6 по Амурской области к Животягину С.Г. о взыскании задолженности по платежам в бюджет, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с Животягина С.Г., проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России N 6 по Амурской области:
- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 5 840 рублей, пени в размере 106 рублей 15 копеек;
- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 26 545 рублей, пени в размере 541 рубля 13 копеек;
- пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 1 558 рублей 71 копейка;
- штраф за несвоевременное представление декларации на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2016 год в сумме 250 рублей.
Заслушав дело по докладу судьи Ситниковой Е.В., пояснения административного ответчика Животягина С.Г., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 6 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным иском к Животягину С.Г., в обоснование заявленных требований указав, что Животягин С.Г. является действующим адвокатом и обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. В связи с невыполнением Животягиным С.Г. указанной обязанности, налоговый орган за расчетный период 2018 года исчислил сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26 545 рублей, так как величина дохода плательщика за расчетный период не превысила 300 000 рублей; сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки налоговым органом начислены пени: на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 2 099,84 рубля; на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 106,15 рублей. Также налогоплательщиком не представлена в установленный срок не позднее 04 мая 2016 года налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, что послужило основанием для привлечения Животягина С.Г. к налоговой ответственности в соответствии с положениями части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 250 рублей. Требования об уплате налога, пеней и штрафов N 282917 от 17 января 2019 года, N 83075 от 20 декабря 2018 года, N 83076 от 20 декабря 2018 года, N 18337 от 24 сентября 2018 года на сумму 34 840,99 рублей, направленные Животягину С.Г. через личный кабинет налогоплательщика, не были исполнены, судебный приказ о взыскании указанной задолженности определением мирового судьи от 06 августа 2019 года отменен.
Административный истец просил суд взыскать задолженность по платежам в бюджет в размере 34 840,99 рублей, из них: 250 рублей - штраф за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2016 год; 5 840 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, 106,15 рублей - пени по указанному налогу; 26 545 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года, 541,13 рублей - пени по указанному налогу начиная с 01 января 2017 года; 1 558,71 рубль - пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года).
В судебном заседании административный ответчик Животягин С.Г. согласился с требованиями административного иска в части взыскания с него штрафа в сумме 250 рублей за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, в остальной части исковые требования не признал, ссылаясь на то, что с 04 мая 1997 года он является пенсионером МВД и получает пенсионное обеспечение через центр финансового обеспечения УМВД России по Амурской области, в связи с чем у него имеются правоотношения только с этим органом. Полагает, что наличие у него статуса пенсионера МВД препятствует ему в получении второй пенсии. Несмотря на то обстоятельство, что он осуществляет деятельность в качестве адвоката адвокатского кабинета "Щит" в Пенсионном фонде не зарегистрирован, поэтому никаких обязанностей перед данным органом не несет. По его мнению, не имеется правых норм, обязывающих военного пенсионера уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское обеспечение, уплата им страховых взносов будет являться повторной и незаконной.
Представитель административного истца МИ ФНС России N 6 по Амурской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил письменный отзыв на возражения Животягина С.Г.
Константиновским районным судом Амурской области 30 декабря 2019 года постановлено указанное решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Животягин С.В. ставит вопрос об отмене решения суда и принятии нового решения об отказе в удовлетворении требований. Приводит доводы о неверном применении судом первой инстанции норм материального права, настаивая на том, что являясь военным пенсионером и получающим медицинское и санаторно-курортное обеспечение от Министерства внутренних дел Российской Федерации, не может одновременно являться страхователем и лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель МИ ФНС России N 6 по Амурской области просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В суде апелляционной инстанции административный ответчик Животягин С.Г. поддержал доводы апелляционной жалобы.
Представитель административного истца МИ ФНС России N 6 по Амурской области, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился. Судебная коллегия, руководствуясь положениями статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрела дело при указанной явке.
Проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, выслушав объяснения административного ответчика, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на них, судебная коллегия приходит к следующему.
Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что Животягин С.Г. имеет статус адвоката с 24 февраля 1999 года, с 16 октября 2003 года и по настоящее время Животягин С.Г. осуществляет адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете "Щит".
С 10 марта 2010 года Животягин С.Г. поставлен на учет в налоговом органе по месту своего жительства в качестве адвоката.
Одновременно Животягин С.Г. согласно удостоверению N 6409 от 21 марта 2003 года, выданному УВД Амурской области с 04 мая 1997 года, является пенсионером УВД и получает за счет федерального бюджета Российской Федерации пенсию за выслугу лет с 04 мая 1997 года по настоящее время.
Животягин С.Г. как пенсионер МВД РФ и члены его семьи прикреплены на медицинское обслуживание к медицинским организациям по территориальному принципу по месту их жительства и имеют право обратиться за оказанием медицинской помощи в ФКУЗ "МЧС МВД России по Амурской области".
Животягиным С.Г. в установленный срок уплаты суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей за расчетные периоды с 01 января 2017 года не уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 541,13 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 106,15 рублей.
Также у Животягина С.Г. имеется задолженность по уплате пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть трудовой пенсии, возникшую до 01 января 2017 года, в размере 1 558,71 рубль.
Кроме того, решением МИ ФНС России N 6 по Амурской области N 22612 от 31 июля 2018 года Животягин С.Г. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредоставлением в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год в виде штрафа в размере 250 рублей.
Налоговым органом по почте, а так же через личный кабинет должника на портале "Государственные услуги" в адрес административного ответчика направлены требования N 18337 от 24 сентября 2018 года об уплате штрафа в сумме 250 рублей со сроком исполнения до 23 октября 2018 года; N 83075 от 20 декабря 2018 года об уплате недоимки по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года, пени со сроком исполнения до 28 января 2019 года; N 83076 от 20 декабря 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды до 01 января 2017 года, пени со сроком исполнения до 28 января 2019 года; N 282917 от 17 января 2019 года об уплате недоимки по страховым взносам за периоды с 01 января 2017 года, пени со сроком исполнения до 15 февраля 2019 года.
17 июля 2019 года мировым судьей Амурской области по Константиновскому районному судебному участку вынесен приказ о взыскании с Животягина С.Г. задолженности по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, пени на указанную задолженность, пени на недоимку на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, недоимки по НДФЛ, который определением мирового судьи от 06 августа 2019 года был отменен.
Указанные обстоятельства явились причиной обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.
Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации и установив со стороны Животягина С.Г. факт неуплаты страховых взносов, начисленных на указанную задолженность пени, штрафа за нарушение налогового законодательства, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований МИ ФНС России N 6 по Амурской области в полном объеме.
Проверяя законность принятого решения, судебная коллегия исходит из следующего.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации к плательщикам страховых взносов отнесены лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.
Размер страховых взносов, уплачиваемых указанными плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться в том числе пеней, то есть денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неисполнения требования принудительное взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 данного Кодекса (пункт 2 статьи 45).
Кроме того, в силу положений статей 207, 227, 229 Налогового кодекса Российской Федерации Животягин С.Г., являясь адвокатом и плательщиком налога на доходы физических лиц, должен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять налоговую декларацию в налоговый орган.
Неисполнение указанной обязанности в установленный срок в силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Учитывая приведенные нормы и установленные судом первой инстанции обстоятельства, судебная коллегия признает, что Животягин С.Г., являясь адвокатом, должен был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, но свою обязанность не исполнил, в том числе по требованию налогового органа, а также не уплатил штраф за совершение налогового правонарушения в виде непредставления в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах, у налогового органа имелись основания для начисления на задолженность пени, и административные исковые требования МИ ФНС России N 6 по Амурской области обоснованно подлежали удовлетворению.
Довод административного ответчика о том, что он является военным пенсионером и поэтому освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, признается несостоятельным.
Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - адвокатов, являющихся пенсионерами, в том числе военными пенсионерами, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Кодекса), а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Кроме того, судебная коллегия отмечает, что согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 28 января 2020 года N 5-П, подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертая статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не противоречат Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию. Вместе с тем данные законоположения характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а потому не соответствуют статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации.
Из указанного следует, что административный ответчик, являясь адвокатом и одновременно военным пенсионером, не освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения его права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.
В отношении обязанности административного ответчика по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование судебной коллегией также учитывается ранее высказанная в определении от 23 апреля 2015 года N 794-О позиция Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которой, в соответствии с сохраняющей свою силу правовой позицией, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации при проверке соответствия Конституции Российской Федерации законоположений, предусматривающих обязательную уплату индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой нотариусами, главами крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокатами страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования, положение статьи 6 (часть 2) Конституции Российской Федерации о том, что каждый гражданин Российской Федерации обладает равными правами и несет равные обязанности, применительно к медицинскому страхованию означает не только равные права на получение бесплатной медицинской помощи, но и равные обязанности в несении бремени по образованию фондов обязательного медицинского страхования. Освобождение же указанных граждан от уплаты страховых взносов означало бы переложение бремени участия в образовании этих фондов на другие категории граждан, что противоречило бы конституционным принципам справедливости и недопустимости такого осуществления прав и свобод, которым нарушаются права и свободы других лиц (статья 17, часть 3, Конституции Российской Федерации) (Постановление от 23 декабря 1999 года N 18-П).
Кроме того, в отличие от страховых взносов, уплачиваемых в рамках обязательного пенсионного страхования, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, являясь обязательными, обладают (как это закреплено в пункте 6 статьи 3 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации") обезличенным характером, и, хотя их целевым назначением является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения, суммы взносов перечисляются на страховое обеспечение неопределенного круга застрахованных лиц.
Сохранение же за отдельными категориями граждан, уволенных со службы в органах внутренних дел, права на бесплатную медицинскую помощь является дополнительной социальной гарантией, предусмотренной для ограниченного круга лиц с учетом особых оснований увольнения со службы, правового статуса сотрудников органов внутренних дел, а также продолжительности службы, и не может рассматриваться как исключающее указанных лиц в случае осуществления ими иной деятельности, в частности предпринимательской, из системы обязательного медицинского страхования, распространяющейся на все работающее население.
При таких обстоятельствах нет оснований полагать, что возложение на пенсионеров Министерства внутренних дел Российской Федерации, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования нарушает их конституционные права.
Доводы апелляционной жалобы в целом не опровергают выводов суда первой инстанции, направлены на переоценку установленных судом фактических обстоятельств и не свидетельствуют о наличии предусмотренных процессуальным законом оснований для отмены судебного решения.
Поскольку нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом не допущено, обжалуемое решение Константиновского районного суда Амурской области от 30 декабря 2019 года подлежит оставлению без изменения.
Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Константиновского районного суда Амурской области от 30 декабря 2019 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу административного ответчика Животягина Сергея Григорьевича - без удовлетворения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и в течение шести месяцев может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, Приморский край, город Владивосток, улица Светланская, 54) через суд первой инстанции.
Председательствующий
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка