Дата принятия: 03 декабря 2020г.
Номер документа: 33а-9966/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 3 декабря 2020 года Дело N 33а-9966/2020
"03" декабря 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Пронченко И.Е.,
судей: Решетняка А.М., Рюминой О.С.,
при секретаре: Логунове В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пронченко И.Е. административное дело по апелляционной жалобе представителя МИФНС N 8 Гааг Е.И. на решение Междуреченского городского суда Кемеровской области от 09 сентября 2020 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Кемеровской области к Мазиной Анне Евгеньевне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛА:
МИФНС N 8 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и с учетом уточненных требований просит взыскать с Мазиной А.Е. задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 75 768 руб., пени в размере 164,16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 0,08 руб., всего: 75 932,24 рублей.
Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным из ГИБДД в порядке статьи 85 НК РФ, за Мазиной А.Е. в 2018 г. были зарегистрированы транспортные средства:
Автобус, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: УА33962, мощность двигателя 92 л.с. в связи с чем, в отношении данного автомобиля налог исчислялся с учетом налоговой ставки - 25 руб., установленной ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года N 95-03 "О транспортном налоге". Дата регистрации права 15.01.2016.
Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: N, мощность двигателя 400 л.с. в связи с чем, в отношении данного автомобиля налог исчислялся с учетом налоговой ставки - 85 рублей, установленной ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года N 95-03 "О транспортном налоге". Дата регистрации права 12.03.2016. Дата утраты права 18.05.2019.
Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: N, мощность двигателя 390 л.с. в связи с чем, в отношении данного автомобиля налог исчислялся с учетом налоговой ставки - 85 рублей, установленной ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года N 95-03 "О транспортном налоге". Дата регистрации права 13.04.2016. Дата утраты права 18.12.2018.
Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: MITSUBISHI ASX 1.6, мощность двигателя 117 л.с. в связи с чем, в отношении данного автомобиля налог исчислялся с учетом налоговой ставки - 14 рублей, установленной ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года N 95-03 "О транспортном налоге". Дата регистрации права 15.01.2016.
Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: ГАЗ 331041, мощность двигателя 117 л.с. в связи с чем, в отношении данного автомобиля налог исчислялся с учетом налоговой ставки - 40 рублей, установленной ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года N 95-03 "О транспортном налоге". Дата регистрации права 10.02.2017. Итого, задолженность по транспортному налогу за 2018 год составила 75 768 руб.
Согласно информации, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области, за Мазиной А.Е. в 2018 г. числилось следующее недвижимое имущество: квартира, адрес: 652870, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый N. Дата регистрации права 14.07.2014. Доля в праве: 1/5. Задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 39 руб.
Налоговое уведомление N 39721110 от 25.07.2019 было направлено административному ответчику заказным письмом 15.08.2019.
На основании статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, была начислена пеня.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 54205 по состоянию на 13.12.2019, в том числе в отношении транспортного налога в сумме 75 768 руб., пени в размере 164,16 руб., в отношении налога на имущество физических лиц в размере 39 руб., пени в размере 0,08 руб.
Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 54205 по состоянию на 13.12.2019 направлено налогоплательщику 16.12.2019 заказным письмом.
МИФНС N 8 по Кемеровской области обратилась на судебный участок N 3 Междуреченского городского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Мазиной А.Е. о взыскании обязательных платежей и санкций.
02.03.2020 мировым судьей судебного участка N 3 Междуреченского городского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по обязательным налоговым платежам.
23.03.2020 ввиду поступивших от должника возражений судебный приказ был отменен.
Решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 09 сентября 2020 года исковые требования МИФНС России N 8 по Кемеровской области удовлетворены частично.
С Мазиной А.Е. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме 74 204 руб., пени в размере 160,78 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 0,08 руб., всего 74364,86.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.
Взыскана с Мазиной А.Е. в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 2430,95 руб.
В апелляционной жалобе представитель МИФНС N 8 Кемеровской области Гааг М.Ю. Просит решение суда отменить, принять новое решение по делу. Свои доводы мотивирует тем, что транспортный налог на автомобиль УАЗ 3962, тип транспортного средства - "специализированные прочие", должен быть исчислен не как на легковой автомобиль, а как на автобус.
На апелляционную жалобу Мазиной А.Е. принесены возражения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя МИФНС России N 8 по Кемеровской области Карлову Л.В., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, рассмотрев дело в соответствии с требованиями ст.308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Кемеровской области N 95-ОЗ "О транспортном налоге" устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования. Устанавливаются налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям, полученным МИФНС N 8 из ГИБДД за Мазиной А.Е. в 2018 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:
- автомобиль УАЗ 3962, государственный регистрационный знак: N, мощность двигателя 92,00 л.с. Налог в отношении данного автомобиля исчислялся с учетом налоговой ставки - 25 рублей (автобус), установленной ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года N 95-03 "О транспортном налоге". Дата регистрации права 15.01.2016.
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: МАЗ N, мощность двигателя 400 л.с. в связи с чем, в отношении данного автомобиля налог исчислялся с учетом налоговой ставки - 85 рублей, установленной ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года N 95-03 "О транспортном налоге". Дата регистрации права 12.03.2016. Дата утраты права 18.05.2019.
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: МА3544008-060-031, мощность двигателя 390 л.с. в связи с чем, в отношении данного автомобиля налог исчислялся с учетом налоговой ставки - 85 рублей, установленной ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года N 95-03 "О транспортном налоге". Дата регистрации права 13.04.2016, дата утраты права 18.12.2018.
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: MITSUBISHI ASX 1.6, мощность двигателя 117 л.с. в связи с чем, в отношении данного автомобиля налог исчислялся с учетом налоговой ставки - 14 рублей, установленной ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года N 95-03 "О транспортном налоге". Дата регистрации права 15.01.2016.
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: N, Марка/Модель: ГАЗ 331041, мощность двигателя 117 л.с. в связи с чем, в отношении данного автомобиля налог исчислялся с учетом налоговой ставки - 40 рублей, установленной ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года N 95-03 "О транспортном налоге". Дата регистрации права 10.02.2017.
Кроме того, согласно сведениям, полученным МИФНС N 8 из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области за Мазиной А.Е. в 2018 году числилось недвижимое имущество квартира, по адресу: 652870, <адрес>, Кадастровый N. Дата регистрации права 14.07.2014. Доля в праве: 1/5.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России N 8 по Кемеровской области налогоплательщику был осуществлен расчет транспортного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год и направлено налоговое уведомление N 39721110 от 25.07.2019, согласно которому транспортный налог за 2018 составил в общем размере 75 768 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 39 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом была начислена пеня.
В связи с неуплатой Мазиной А.Е. транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование N 54205 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 75 768 руб. и пени в размере 164,16 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 39 руб. и пени в размере 0,08 руб. по состоянию на 13 декабря 2019 года и предоставлен срок для добровольного исполнения до 16 января 2020 года.
Требование МИФНС N 8 по Кемеровской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения 02.03.2020 к мировому судье судебного участка N 3 Междуреченского городского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 г. Междуреченска Кемеровской области от 23.03.2020 отменен судебный приказ N 2а-495/2020-3 от 02.03.2020 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам с Мазиной А.Е.
Суд первой инстанции пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, а именно в части начисления суммы транспортного налога в отношении автомобиля УАЗ 3962, в связи с тем, что примененная налоговом органом ставка в размере 25 руб. за лошадиную силу не соответствует типу транспортного средства, поскольку указанный автомобиль является легковым, а потому налоговая ставка в соответствии с Законом Кемеровской области "О транспортном налоге" должна рассчитываться из расчета 8 руб. за лошадиную силу.
Судебная коллегия не находит оснований не согласиться с данными выводами суда по следующим основаниям.
В Конвенции о дорожном движении, принятой на Конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в <адрес>, под термином "автомобиль" понимается механическое транспортное средство, используемое обычно для перевозки по дорогам людей или грузов, или для буксировки по дорогам транспортных средств, используемых для перевозки людей или грузов. К категории транспортных средств "B" относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест, которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми.
Паспорт транспортного средства - это документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации.
Согласно пунктам 26 - 28 Положения о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств (действовавшим на момент возникших правоотношений), в строке 2 паспорта "Марка, модель ТС" указывается условное обозначение транспортного средства, присвоенное в порядке, установленном для изделий автомобильной промышленности, и приведенное в Одобрении либо в регистрационных документах и состоящее, как правило, из присвоенного транспортному средству буквенного, цифрового или смешанного обозначения, независимого от обозначения других транспортных средств; в строке 3 " Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением; в строке 4 " Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении.
Минфин России в письме от 29.03.2007 г. N 03-05-06-04/17, а также в письме от 7 февраля 2008 года N 03-05-04-04/01 указал, что если автомобиль согласно паспорту транспортного средства относится к категории "В" - легковой, то налоговую ставку следует применять в соответствии с региональным законом о транспортном налоге по категории "Автомобили легковые" исходя из мощности, указанной в паспорте ТС.
Из материалов дела следует, что Мазина А.Е. является собственником автомашины УАЗ-3962, государственный регистрационный знак: N, категории "В" с отметками в ПТС и свидетельстве о регистрации о том, что тип автомобиля - специализированный, масса без нагрузки составляет 1850 кг, разрешенная максимальная масса - 2720 кг, мощность двигателя 92 л.с. или 67,6 кВт.
Транспортный налог за указанное транспортное средство исчислен для Мазиной А.Е. Межрайонной ИФНС России N 8 по Кемеровской области в соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области "О транспортном налоге" как для автобуса по ставке 25 руб., в то время как налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 8 руб.
Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Из приведенных нормативных положений следует, что правомерность действий налогового органа по начислению транспортного налога обусловлена содержанием сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о зарегистрированных транспортных средствах, а также о лицах, на которых указанные транспортные средства зарегистрированы.
Перевод категорий транспортных средств, указанных в Одобрении типа транспортного средства в категории транспортных средств по классификации Конвенции о дорожном движении производится в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении (приложение N 3 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств).
Из сравнительной таблицы категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении (Приложение N 3, действовавшей на момент начисления налога за 2018 год) следует, что применительно к данному делу категория транспортного средства УАЗ 3962 по классификации КВТ ЕЭК ООН определяется как М1- механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя); по классификации Конвенции о дорожном движении как "В"- автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3,5т и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает 8.
Согласно этой же Сравнительной таблицы к категории транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООН- М2 отнесены механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие более 8 мест для сидения (кроме места водителя) и максимальная масса которых не более 5т. Транспортные средства категории М2 по классификации КВТ ЕЭК ООН отнесены к категории "D" по классификации Конвенции о дорожном движении.
Таким образом, принадлежащее истцу транспортное средство УАЗ 3962 не может быть отнесен к автобусам, поскольку его разрешенная максимальная масса не превышает 2500 кг, число пассажирских мест, помимо места водителя, не превышает восьми, т.е. его классификация по категории "В" соответствует наименованию транспортного средства по Венской Конвенции по типу "М1" - механические транспортное средство для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения, кроме места водителя.
Отнесение принадлежащего истцу транспортного средства к категории "В" и соответствие его типу "М1" по Венской Конвенции дает право применять ставки, установленные региональным законодательством для легковых автомобилей, поскольку данный автомобиль был классифицирован именно по этой категории и не был отнесен к автомобилям, предназначенным для перевозки пассажиров и имеющим более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя- автобусы, - категория " D".
Кроме того, как следует из письма Министерства финансов РФ от 18 апреля 2018 г. N 03-05-06-04/26075, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (то есть - подразделением ГИБДД МВД России), по формам, утвержденным приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@, в которых предусмотрены такие показатели, как тип транспортного средства и назначение (категория) транспортного средства.
Из данной нормы Кодекса однозначно следует, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.
Таким образом, категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться на основании представляемых уполномоченными органами в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства.
В данном случае, налоговый орган вышел за пределы представленных полномочий и фактически установил категорию транспортного средства самостоятельно.
В связи с вышеизложенным доводов, содержащих ссылки на наличие оснований для отмены решения суда, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, апелляционная жалоба не содержит.
Поскольку обстоятельства, имеющие значение для дела, суд установил правильно, представленные доказательства оценил в соответствии с требованиями процессуального закона, нарушений норм материального и процессуального права не допустил, основания, предусмотренные статьей 310 КАС РФ, для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.
Руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Междуреченского городского суда Кемеровской области от 09 сентября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
