Дата принятия: 03 мая 2018г.
Номер документа: 33а-995/2018
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КАМЧАТСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 3 мая 2018 года Дело N 33а-995/2018
Судья Фоменко С.В.
Дело N 33а-995/2018
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ Судебная коллегия по административным делам Камчатского краевого суда в составе:
председательствующего
Ерютина К.И.
и судей
Гончаровой Н.В., Горна В.Ф.,
при секретаре
Ткаченко А.В.
3 мая 2018 года в г. Петропавловске-Камчатском рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Малахаева А.Г. на решение Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 30 января 2018 года, которым постановлено:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N5 по Липецкой области удовлетворить.
Взыскать с Малахаева А.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N5 по Липецкой области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 107 рублей, пени в размере 0,71 рубля, задолженность по земельному налогу в размере 4463 рублей 02 копеек, пени в размере 173 рублей 92 копеек.
Взыскать с Малахаева А.Г. в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.
Заслушав доклад председательствующего, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N5 по Липецкой области (далее также Инспекция) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к Малахаеву А.Г., ссылаясь на то, что за ответчиком зарегистрировано, в том числе, недвижимое имущество, которое является объектами налогообложения. В соответствии со ст.ст. 388 и 400 Налогового кодекса РФ Малахаеву А.Г. начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц. Требования об уплате налога и пени ответчик не исполнил, до настоящего времени земельный налог и налог на имущество им не уплачен. Поскольку определением мирового судьи от 15 июня 2017года судебный приказ о взыскании с Малахаева А.Г. задолженности по налогам отменен, Инспекция обратилась в суд с данным иском.
Административный истец о времени и месте рассмотрения дела судом извещен, в судебное заседание своего представителя не направил.
Малахаев А.Г. и его представитель Авдеева Т.В. в судебном заседании заявленные требования полагали не подлежащими удовлетворению, поскольку задолженность по налогам отсутствует.
Рассмотрев дело, суд постановилуказанное решение.
В апелляционной жалобе Малахаев А.Г., ссылаясь на неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела, неправильное применение норм материального права, просит решение суда отменить и принять новое. Указывает, что суд первой инстанции не учел, что недоимка по земельному налогу за 2012 и 2013 года признается безнадежной и не подлежит взысканию, как и суммы пени.
Проверив материалы дела, материалы дела N2а-884/2017, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Согласно п. 4 ч. 2 ст. 310 КАС РФ основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке является нарушение или неправильное применение норм материального права.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Налоговым периодом согласно ст. 393 НК РФ признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Действующая редакция п. 1 ст. 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, Малахаев А.Г. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером N, находящегося по адресу: Липецкая область, <адрес>; с 13 октября 2009 года является собственником объекта незавершенного строительства - <данные изъяты>, находящегося по адресу: <адрес>.
О произведенном налоговым органом расчете подлежащего уплате земельного налога за 2012-2015 годы и налога на имущество за 2015 год административный ответчик извещен налоговыми уведомлениями (л.д. 10-13, 25-27).
Как следует из налоговых уведомлений, сумма земельного налога, рассчитанная за 2012 год, составила 221 руб. 34 коп., за 2013 год - 221 руб. 34 коп., за 2014 год - 2010 руб. 34 коп. и за 2015 год - 2010 руб., сумма налога на имущество физического лица за 2015 год, в том числе составила 107 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговый орган ответчику выставил требования об уплате земельного налога N 243968 за 2012 год в сумме 221 руб. 34 коп.; N292640 за 2013 год в сумме 221 руб. 34 коп.; N321891 за 2014 год в сумме 2010 руб. 34 коп. и пени в размере 161 руб. 30 коп.; требование N20185 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 2010 руб. и налога на имущество физического лица за 2015 год в сумме 107 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 13 руб. 40 коп. и по налогу на имущество в сумме 71 коп., со сроком исполнения требования N20185 (когда сумма превысила 3000 руб.) до 9 февраля 2017 года (л.д. 14-19, 23-24).
В течение шестимесячного срока на обращение в суд налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка N 12 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края от 15 июня 2017 года отменен судебный приказ 29 мая 2017 года, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России N5 по Липецкой области о взыскании с Малахаева А.Г. земельного налога, налога на имущество, пени на общую сумму 4744 руб. 65 коп., в связи с поступившими к мировому судье возражениями должника.
Учитывая, что земельный участок и объект незавершенного строительства являются объектами налогообложения, Малахаев А.Г. не выполнил своей обязанности по уплате указанных налогов, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил исковые требования Инспекции.
Решение суда в части взыскания с Малахаева А.Г. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 107 руб. и пени в сумме 0,71 руб. является правильным и оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции в указанной части судебная коллегия не усматривает.
Между тем решение суда в части взыскания недоимки по налогам за 2012 год и за 2013 год и, соответственно, пени по ним, подлежит изменению ввиду следующего.
Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального закона N43-ФЗ).
Принимая во внимание положения Федерального закона N436-ФЗ, судебная коллегия приходит к выводу, что недоимка по земельному налогу, образовавшаяся у Малахаева А.Г. по состоянию на 1 января 2015 года за 2012, 2013 годы, а также пени за несвоевременную уплату данного налога взысканию не подлежит.
По сведениям налогового органа, представленным в суд апелляционной инстанции, налоговым органом списана недоимки по земельному налогу, образовавшаяся у Малахаева А.Г. по состоянию на 1 января 2015 года, а именно: задолженность за 2012, 2013 года в сумме 442 руб. 68 коп., в том числе за 2012 год в размере 221 руб. 34 коп. и за 2013 год в размере 221 руб. 34 коп.
Согласно электронному расчету пени, включенной в требование по уплате налогов N321891 от 15 октября 2015 года, сумма задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога составляет 161 руб. 30 коп., в том числе за 2011 год - 13 руб. 61 коп., за 2012 год - 9 руб. 62 коп., за 2013 год - 23 руб. 30 коп., за 2014 год - 50 руб. 67 коп., за 2015 год - 65 руб. 10 коп.
Следовательно, с Малахаева А.Г. подлежит взысканию пени за период с 1 января по 1 октября 2015 года в размере 65 руб. 10 коп. и пени в размере 13 руб. 40 коп. за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год.
Доказательств того, что указанная задолженность административным ответчиком погашена, либо того, что наступили иные основания освобождения административного ответчика от уплаты земельного налога и пени, суду не предоставлено.
При таких обстоятельствах иные доводы административного ответчика, изложенные в апелляционной жалобе, о незаконности обжалуемого судебного решения не свидетельствуют, в связи с чем не могут повлечь его отмену.
Руководствуясь положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд первой инстанции обоснованно взыскал с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Учитывая изложенное, решение суда первой инстанции в части взыскания с Малахаева А.Г. задолженности по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату земельного налога подлежит изменению, сумма взысканной с Малахаева А.Г. задолженности по земельному налогу за 2014 и 2015 годы подлежит снижению с 4463 руб. 02 коп. до 4020 руб. 34 коп., а сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога подлежит снижению со 173 руб. 92 коп. до 78 руб. 50 коп.
Руководствуясь ст. ст. 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 30 января 2018 года изменить.
Снизить сумму взысканной с Малахаева А.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N5 по Липецкой области задолженности по земельному налогу за 2014 и 2015 годы с 4463 рублей 02 копеек до 4020 руб. 34 коп. и сумму пени за несвоевременную уплату земельного налога со 173 рублей 92 копеек до 78 руб. 50 коп.
В остальной части это же решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Малахаева А.Г. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
