Дата принятия: 11 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-9907/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ПЕРМСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 11 ноября 2020 года Дело N 33а-9907/2020
Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:
Председательствующего судьи Никитиной Т.А.,
судей Овчинниковой Н.А., Чулатаевой С.Г.,
при секретаре Греховой Е.В.,
рассмотрела 11 ноября 2020 года в г. Перми в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Ковальчук Надежды Михайловны на решение Соликамского городского суда Пермского края от 27 июля 2020 г., которым постановлено:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Пермскому краю к Ковальчук Надежде Михайловне о взыскании недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить.
Взыскать солидарно с Ковальчук Надежды Михайловны, ** года рождения, уроженки г.****, в пользу Межрайонной ИФНС России N 11 по Пермскому краю земельный налог за 2016 год в размере 2705,00 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 368,57 рублей.
Взыскать с Ковальчук Надежды Михайловны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Овчинниковой Н.А., объяснения Ковальчук Н.М., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику Ковальчук Н.М. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, указывая на то, что Ковальчук Н.М. являлась плательщиком земельного налога, поскольку в 2016 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ****, сумма налога к уплате за 12 месяцев 2016 года подлежала 2675,00 рублей. На основании ст.75 НК РФ в период с 02.12.2018 года по 27.05.2019 года начислены пени в сумме 364,50 рублей. В адрес административного ответчика направлялось требование N 2598 от 15.02.2018 года, в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был до 26.03.2018 года. Однако, требования об уплате налога, пени Ковальчук Н.М. не исполнены. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени. Определением мирового судьи от 10.09.2019 года судебный приказ N **/2019 от 16.08.2019 года отменен. Просят взыскать с административного ответчика земельный налог за 2016 год в размере 2675,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 364,50 рублей (с учетом уточненных исковых требований).
Суд постановилприведенное выше решение, об отмене которого просит в апелляционной жалобе Ковальчук Н.М. Приводит доводы о том, что суд применил ст. 391 НК РФ, которая устарела. Необходимо руководствоваться нормой ст. 394 НК РФ. Ей предоставили льготу как инвалиду ** группы за 2018, 2019 год, за 2016 год льготу не предоставили по неизвестной причине. Дело рассмотрено в незаконном составе с нарушением правил подсудности, без представителя административного истца. Требование об уплате налога за 2016 год она не получила. Взыскание с неё госпошлины необходимо отменить, так как она инвалид 2 группы.
Проверив дело, проанализировав доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия отменяет решение суда ввиду нарушения норм процессуального права (п. 4 ч. 2 ст. 310 КАС РФ).
По общему правилу ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска (ч. 1 ст. 48 КАС РФ).
Из смысла приведенных норм права следует, что суд при разрешении дела не вправе выйти за пределы предмета и оснований административного иска, которые определиладминистративный истец.
Из материалов дела следует, что административный истец представил суду уточненное исковое заявление, где снизил размер взыскиваемых налога и пеней, а также представил новые расчеты (л.д. 79-82).
Протокольным определением суда от 27.07.2020 ходатайство налоговой инспекции об уточнении исковых требований удовлетворено судом, уточнённые требования и расчет обозревались в судебном заседании.
Однако разрешая спор, суд, изложив в описательной части решения требования иска с учетом их уточнения, это обстоятельство не учел и удовлетворил административный иск в первоначально заявленном объеме, чем вышел за пределы заявленных требований, нарушив ч. 1 ст. 178 КАС РФ.
Исходя из изложенного, решение суда следует отменить, принять новое решение об удовлетворении исковых требований (с учетом их изменения).
Принимая новое решение, судебная коллегия исходит из следующего.
В соответствии со ст. 15, 387 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
В п. 4 ст. 397 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Согласно п. 2, п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Уведомление направляется налогоплательщику одним из способов, указанных в п. 4 ст. 52 НК РФ - в том числе через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Положениями ст. 75 НК РФ определен порядок начисления пеней на недоимку по налогам.
Сроки взыскания налога и пеней в судебном порядке предусмотрены в статье 48 НК РФ, по правилам пункта 2, пункта 3 которой:
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
Из материалов дела следует, что Ковальчук Н.М. является инвалидом ** группы бессрочно, в 2016 году являлась плательщиком земельного налога в связи с нахождением в её собственности земельного участка.
09.09.2017 г. Ковальчук Н.М. направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление N ** от 09.09.2017 г. на уплату земельного налога за 2016 г. в срок до 01.12.2017 г. на сумму 2705 руб.
В связи с неуплатой налога Ковальчук Н.М. направлено через личный кабинет налогоплательщика требование N ** от 15.02.2018 г. об уплате недоимки на сумму 2705 руб. и пеней на недоимку в размере 53,06 руб. за период с 02.12.2017 по 14.02.2018.
В связи с неуплатой налога Ковальчук Н.М. направлено через личный кабинет налогоплательщика требование N ** от 28.05.2019 г. об уплате пеней на недоимку в размере 315,51 руб. за период с 15.02.2018 по 27.05.2019.
В связи с неуплатой налога и пеней, административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 2705 руб., пени в размере 368,57 рублей.
Судебный приказ о взыскании спорных платежей вынесен 16.08.2019г. отменен 10.09.2019 г., в суд административный истец обратился 04.03.2020г.
Из приведенных норм права и фактических обстоятельств следует, что процедура взыскания спорных платежей административным истцом соблюдена, поскольку взыскивается неоплаченная задолженность по земельному налогу в пределах трех налоговых периодов, предшествующих году направления уведомления, требование выставлено в течение 3-х месяцев со дня истечения срока по уведомлению. К мировому судье, в суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась в пределах 6 месячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ (в редакции, применяемой к налоговому периоду 2016 года) налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
инвалидов I и II групп инвалидности.
В соответствии с п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
28.08.2019 года административным истцом в налоговую инспекцию подано заявление на применение налоговой льготы (л.д. 46).
На основании указанного заявления налоговой инспекцией произведен перерасчет налога за 2016 год и пеней, после чего изменен размер исковых требований.
Судебная коллегия полагает правильным расчет измененной суммы иска.
Налог за 2016 год с учетом льготы составляет 2675 руб. исходя из расчета: 901 776 руб. (кадастровая стоимость) - 10000 руб. х 0,3 % ставка налога = 2675 руб.
Исходя из суммы налога 2675 руб. пересчитаны пени, согласно приложенного расчета (л.д. 81).
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию сумма налога за 2016 год 2675 руб. и сумма пеней на недоимку 2016 года в размере 364,50 руб. за период с 02.12.2017 по 27.05.2019 г.
Доводы жалобы о применении положений ст. 391 НК РФ в новой редакции подлежат отклонению.
В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:
-инвалидов I и II групп инвалидности;
Согласно части 13 статьи 14 Закона N 436-ФЗ, действие пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса распространено законодателем на период с 2017 года для правоотношений по поводу исчисления земельного налога. Нормами действующего законодательства не предусмотрена возможность ретроспективного применения указанных норм Налогового кодекса к правоотношениям, связанным с расчетом земельного налога за 2016 год.
Доводы жалобы о неполучении налогового требования об уплате налога за 2016 год подлежат отклонению.
Согласно п 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
В материалах дела имеются скриншоты, свидетельствующие о передаче налогоплательщику налоговых уведомлений, требований через личный кабинет налогоплательщика.
При этом сведений о том, что в налоговый орган от административного ответчика поступало уведомление о прекращении доступа к личному кабинету и получении корреспонденции на бумажном носителе в дело не представлены.
В связи с чем не могут быть приняты во внимание доводы ответчика об отсутствии в месте проживания интернета.
Вопреки доводам жалобы, территориальная подсудность рассмотрения спора соблюдена, дело разрешено Соликамским городским судом, под юрисдикцию которого подпадает г. Соликамск, где проживает административный ответчик.
Доводы о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца не нашли подтверждения, поскольку, согласно протоколу судебного заседания, 21.07.2020 года в суде присутствовал представитель налоговой инспекции.
Доводы о наличии у ответчика льготы по уплате судебных издержек в виде госпошлины заслуживают внимания.
В соответствии с подп. 1 ст. 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются:
1) административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп;
При таких обстоятельствах судебная коллегия полагает, что Ковальчук Н.М., как инвалид II группы, подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ч. 2 ст.177, ст.309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Соликамского городского суда Пермского края от 27 июля 2020 г. отменить.
Принять новое решение.
Взыскать с Ковальчук Надежды Михайловны, ** года рождения, уроженки г.****, в пользу Межрайонной ИФНС России N 11 по Пермскому краю земельный налог за 2016 год в размере 2675,00 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 364,50 рублей.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
