Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан от 20 июля 2020 года №33а-9872/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 20 июля 2020 года Дело N 33а-9872/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Куловой Г.Р.,
судей Портновой Л.В. и Хамидуллиной Э.М.,
при секретаре Воробьеве А.Я.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан к Курманаеву Д.В. о взыскании недоимки по налогам и сборам, по апелляционной жалобе Курманаева Д.В. на решение Октябрьского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 15 января 2020 года.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Башкортостан Куловой Г.Р., объяснения представителя Курманаева Д.В. - Соболева В.А., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения представителя Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан Идиятова А.Н., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Курманаеву Д.В. о взыскании недоимки по налогам и сборам.
В обоснование иска указала, что Курманаев Д.В. является собственником земельного участка, поэтому в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать земельный налог. Межрайонная ИФНС России N 1 по РБ направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление о сумме и сроках уплаты налога. В нарушение статей 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик не оплатил в установленные сроки суммы налогов. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику начислены пени. Межрайонная ИФНС России N 1 по Республики Башкортостан в соответствии со статей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направила ответчику требование. Данные требования налогоплательщик не исполнил. Мировым судьей вынесен судебный приказ, который в последующем отменен в связи с поступлением возражений должника.
Административный истец просил суд взыскать с Курманаева Д.В. задолженность на общую сумму 118 726,23 рубля, в том числе земельный налог - 118 068 рублей, пени - 658,23 рубля.
Решением Октябрьского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 15 января 2020 года постановлено:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан к Курманаеву Д.В. о взыскании недоимки по налогам и сборам - удовлетворить.
Взыскать с Курманаева Д.В., зарегистрированного по адресу: адрес, недоимку по земельному налогу в размере 118 068 рублей, пени по земельному налогу в размере 658,23 рубля.
Взыскать с Курманаева Д.В. в доход бюджета государственную пошлину в размере 3 574,53 рубля.
В апелляционной жалобе Курманаев Д.В. просит решение отменить, поскольку не был своевременно извещен о рассмотрении дела в суде первой инстанции. В дополнении к жалобе указал, что разрешенное использование земельного участка с кадастровым номером N... с дата по дата, то есть на момент исчисления налоговой базы являлось: "Мотели, кемпинги" и не подпадает под налог, исчисляемый с коэффициентом 2. Исходя из кадастровой стоимости в размере 3 935 584,54 рубля и ставки налога 1,5% (3935584,54 * 1,5%=59033.76) налог составит 59 033,76 рублей. Что так же подтверждается налоговыми уведомлениями N... от дата, в соответствии с которыми ранее в дата и дата годах налоговый орган двойной коэффициент не применял. В соответствии с пунктом 2 Решения Совета городского округа г.Уфа Республики Башкортостан от дата N... установлена налоговая ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка, ограниченного в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ответа N... ГлавАрхетектуры Администрации ГО г.Уфа земельный участок с кадастровым номером N... находятся в общественно деловой зоне (ОД-2) и зарезервирован с целью размещения объектов инженерной и транспортной инфраструктуры на основании приложения N... к решению Совета ГО г.Уфа от 23 декабря 2010 года N 32/15 "О резервировании земельных участков в границах ГО г.Уфа для муниципальных нужд". Следовательно, к земельному участку должна применяться налоговая ставка в размере 0,3% и соответственно налог за дата составит 3935584.54 * 0,3 = 11 806,75 рублей. На момент рассмотрения дела и вынесения судебного решения административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с действующим законодательством данное дело подсудно Арбитражному Суду Республики Башкортостан.
В судебное заседание иные лица, участвующие по делу, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда в полном объеме согласно статье 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия пришла к выводу об изменении решения суда.
Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
По смыслу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественных налогов физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки.
В соответствии с положениями статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пунктами 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Судом установлено, что Курманаев Д.В. является собственником земельного участка.
Межрайонная ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление о сумме и сроках уплаты налога. В нарушение статей 32, 45, 52 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику начислены пени.
В связи с неуплатой налога, в адрес ответчика в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок направлено требование N... от дата со сроком исполнения до дата.
В добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком не исполнены.
Мировым судьей судебного участка N 4 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от 12 апреля 2019 года о взыскании задолженности по обязательным платежам.
Определением мирового судьи судебного участка N 4 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 07 мая 2019 года судебный приказ отменен.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что истцом не пропущен срок на обращение в суд с настоящим иском, поскольку административное исковое заявление поступило в суд дата, то есть в установленный 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа дата, при этом, указанное определение судьи в адрес административного истца поступило дата.
Кроме того, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье дата, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока для исполнения требования - дата.
Оценив представленные доказательства в их совокупности, исходя из конкретных обстоятельств дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с ответчика в пользу налогового органа недоимки по земельному налогу в размере 118 068 рублей, пени по земельному налогу - 658,23 рубля, а также госпошлину в доход местного бюджета в размере 3 574,53 рубля.
Административный истец в суде апелляционной инстанции представил уточненный расчет, согласно которому недоимка по земельному налогу составляет 7 084 рубля.
Исчисление земельного налога осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении земельных участков, зарегистрированных с целью осуществления жилищного строительства и при отсутствии регистрации права собственности построенных на нем объектов недвижимости, начисление суммы налога производится:
- с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации права собственности на данный земельный участок;
- с учетом коэффициента 4 при отсутствии более трех лет регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Применение указанных коэффициентов (в зависимости от года регистрации прав на земельный участок) осуществляется вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В связи с тем, что по земельному участку с кадастровым номером: N..., расположенному по адресу: адрес, разрешенное использование "для иных видов жилой застройки", период владения с дата по настоящее время, установлена ставка 0,09%.
По вышеуказанному земельному участку исчисление земельного налога за дата производится в следующем порядке: кадастровая стоимость*налоговая ставка*доля в праве* количество месяцев владения году: (3935584,54 * 0, 9% *1) /12*12 * 2 = 7 084 рубля.
Установив вышеуказанные обстоятельства, судебная коллегия пришла к выводу об изменении решения суда, взыскав с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность по земельному налогу за дата в размере 7 084 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 15 января 2020 года изменить, взыскав с Курманаева Д.В. в пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Башкортостан задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 7 084 рубля;
Взыскать с Курманаева Д.В. доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Г.Р. Кулова
Судьи Л.В. Портнова
Э.М. Хамидуллина
Справка: судья Сунгатуллин А.Ю.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка