Дата принятия: 26 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-9822/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 26 ноября 2020 года Дело N 33а-9822/2020
г.Кемерово "26" ноября 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе председательствующего Решетняка А.М.,
судей Пронченко И.Е., Тройниной С.С.,
при секретаре Темниковой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Решетняка А.М. административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Кемеровской области к Березовской Екатерине Витальевне о взыскании задолженности: по налогам и сборам
по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС N 4 по Кемеровской области на решение Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 1 сентября 2020 года,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС N 4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к Березовской Е.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц.
Требования мотивированы тем, что Березовская Е.В. является собственником следующего имущества: автомобиль легковой: BMW 520 г/н N; автомобиль легковой: ЛАДА 217030 ПРИОРА г/N; иные строения, помещения и сооружения, N, по адресу: <адрес>; квартиры, N, по адресу: <адрес>; квартиры, N, по адресу: <адрес>. Данные объекты являются объектами налогообложения.
В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Инспекцией в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлены: требование от 02.04.2018 г. N 3363 срок исполнения до 15.03.2019 г., а также требование от 09.07.2019 г. N 63815 сроком исполнения до 01.11.2019.
Определением Мировым судьей судебного участка N 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецк, и.о. судебного участка N 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецк от 27.02.2020 судебный приказ по делу N 2а-723/2020 от 17.04.2020 в отношении административного ответчика отменен.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Кемеровской области просила взыскать с Березовской Е.В., задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в сумме - 2773 рублей, пене по транспортному налогу в сумме - 325,80 рублей, по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме - 4,23 рублей.
Решением Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 1 сентября 2020 года в удовлетворении административных исковых требований отказано.
В апелляционной жалобе начальник Межрайонной ИФНС N 4 по Кемеровской области Титова Н.Н. просит решение суда отменить.
Указывает на то, что требования об уплате налога и пени за 2015 и 2016 года были направлено в установленные законом сроки, а именно 20.12.2016 и 18.01.2018 соответственно.
В связи с поступлением сведений о снятии с учета 22.01.2018. транспортного средства BMW 520 г/н N от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, транспортный налог за 2015-2016 года был пересчитан (дата снятия - 06.11.2015).
Так как был произведен перерасчет налога, был установлен срок уплаты налога до 27.03.2018, день выявления недоимки 28.03.2018. В установленный законом срок 04.04.2018 Березовской Е.В. направлено требование об уплате налога и пени за 2015-2016 года от 02.04.2018 N 3363.
Инспекцией в рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 N 37901593 об уплате налога за 2017 год. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018.
Административным ответчиком произведена уплата транспортного налога в сумме 783 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 632 рубля 10.12.2018. В связи с отсутствием задолженности по указанным налогам за 2017 год, требование об уплате налога и пени за 2017 год не формировалось.
Считает, что довод суда, о нарушении сроков, установленных ст. 70 НК РФ, требование N 63815 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.07.2019 года направлено лишь 16.08.2019, является несостоятельным, поскольку данное требование содержит задолженность по пене.
Согласно требованиям об уплате налога, пени от 02.04.2018 N 3363 и 09.07.2019 N 63815 следует, что подлежащая взысканию с Березовской Е.В. сумма недоимки и пени превысила 3000 рублей по истечении срока исполнения требования об уплате налога, пени от 09.07.2019 N 63815 - 01.11.2019. Следовательно, заявление о взыскании должно быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев с этого дня, то есть не позднее 01 мая 2020 года. Заявление о взыскании недоимки и пени было подано мировому судье 17 апреля 2020 года, то есть в установленный законом срок.
Считает, что Инспекцией требования об уплате налога, пени направлены в установленные законом сроки.
На апелляционную жалобу Березовской Е.В. принесены возражения.
В судебное заседание надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания лица участвующие в деле, не явились.
Судебная коллегия определиларассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и поданные относительно нее возражения, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 7 и 9 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В силу статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент вынесения требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.
Разрешая заявленные административные исковые требования и отказывая в их удовлетворения, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административным истцом не были соблюдены установленные налоговым законодательством сроки направления требования и обращения в суд.
С данным выводом судебная коллегия согласиться не может.
Статьей 286 КАС РФ и статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Как следует из налогового уведомления N 94362296 от 27.08.2016 за 2015 год Березовской Е.В. начислен транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством BMW 520, г.р.з. N в размере 2 100 рублей, 1 месяц владения транспортным средством ЛАДА 217030 ПРИОРА, г.р.з. N в размере 65 рублей, всего 2 165 рублей, а также налог на имущество за 12 месяцев владения квартирой по адресу: <адрес> в размере 192 рубля и ? доли квартиры по адресу: <адрес> в размере 62 рубля, всего 254 рубля (л.д.8).
Установлено, что по требованию N 35543 по состоянию на 16.12.2016 направленному в адрес истца 20.12.2016 задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год составила 2 165 рублей, пеня на указанную недоимку 10, 10 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2015 года составила 254 рубля, пеня на указанную недоимку 1, 19 рублей. Срок исполнения требования до 14.02.2017 (л.д.64 - требование, л.д.64 - реестр).
Согласно налоговому уведомлению N 46702643 от 08.08.2017 за 2016 год Березовской Е.В. начислен транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством BMW 520, г.р.з. N в размере 2 100 рублей, 12 месяце владения транспортным средством ЛАДА 217030 ПРИОРА, г.р.з. N в размере 783 рубля, всего 2 883 рубля, а также налог на имущество за 12 месяцев владения квартирой по адресу: <адрес> в размере 322 рубля и ? доли квартиры по адресу: <адрес> в размере 79 рублей, всего 381 рубль (л.д.66).
Согласно требованию N 22853 по состоянию на 18.12.2017 направленному в адрес истца 18.01.2018 задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год составила 2 883 рублей, пеня на указанную недоимку 12, 69 рублей. Срок исполнения требования до 26.01.2018 (л.д.68 - требование, л.д.69 - реестр).
22.01.2018 в налоговый орган в порядке статьи 85 НК РФ поступили сведения о прекращении владения транспортным BMW 520, г.р.з. N - 06.11.2015 (л.д.70).
Согласно пункту 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленного транспортного налога, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
В связи с поступлением 22.01.2018 в налоговый орган сведений о снятии с учета транспортного средства BMW 520 г/н N транспортный налог за 2015-2016 года Березовской Е.В. был пересчитан и согласно уведомлению N 84114381 от 31.01.2018 за 2015 год составил 1 990 рублей, за 2016 года 783 рубля, всего 2 773 рубля со сроком исполнения до 14.05.2018 (л.д.10).
Требование N 3363 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2773 рубля за 2015-2016 и пени в размере 3, 35 рублей по состоянию на 02.04.2018 направлено в адрес ответчика 04.04.2018 (л.д.15-16), срок исполнения установлен до 14.05.2018.
Как указывает административный ответчик по налоговому уведомлению N 37901593 от 21.08.2018 за 2017 год Березовской Е.В. транспортный налог в размере 783 рубля и налог на имущество в размере 632 рубля административным ответчиком был уплачен 10.12.2018 в связи с чем требования об уплате данной задолженности не формировалось.
Поскольку общая сумма налога, пени по требованию за 2015-2016 гг. составляла менее 3000 рублей, а за 2017 год налог был уплачен, у налогового органа отсутствовало право на обращение в суд с иском об ее взыскании.
По состоянию на 09.07.2019 административным истцом выявлена задолженность административного ответчика по пене на недоимку по транспортному и имущественному налогу в размере 335,08 рублей, о чем Березовской Е.В. 16.08.2019 направлено требование N 63815, срок уплаты установлен до 01.11.2019 (л.д.17-требование, л.д.20 - реестр).
При таких обстоятельствах, право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пене возникло у административного истца с момента, когда общая сумма налогов, пеней при наличии требования N 3363 превысила 3 000 рублей, то есть по истечении срока исполнения требования N 63815 на сумму 335, 08 рублей до 01.11.2019 и должно было быть реализовано с учетом выходных дней до 06.05.2020.
Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России N 4 по Кемеровской области обратилась 17.04.2020 в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок.
После отмены судебного приказа 27.04.2020 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 13.07.2020 года, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ в связи с чем, нарушений сроков обращения в суд налоговой инспекцией по настоящему делу допущено не было.
При таких обстоятельствах, выводы суда первой инстанции о пропуске шестимесячного срока для обращения в суд противоречат установленным по делу обстоятельствам, и являются неправильными.
Оснований для отказа в удовлетворении иска за пропуском сроков обращения в суд не имелось.
Поскольку иные значимые обстоятельства по административному делу судом не исследовались, в том числе не проверялся размера образовавшейся задолженности и наличие оснований и правильность начисления пени, то есть не устанавливались фактические обстоятельства дела, то есть обжалуемое судебное решение было принято применительно к правилам части 5 статьи 138 КАС РФ, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 309 КАС РФ обжалуемое решение подлежит отмене с направлением административного дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 1 сентября 2020 года отменить, направить административное дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня изготовления определения в окончательной форме в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
В окончательной форме определение изготовлено 1 декабря 2020 года.
Председательствующий:
Решетняк А.М.
Судьи:
Пронченко И.Е.
Тройнина С.С.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
