Определение Мурманского областного суда от 03 июня 2020 года №33а-979/2020

МУРМАНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 3 июня 2020 года Дело N 33а-979/2020







г. Мурманск


03 июня 2020 г.




Судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда в составе:







председательствующего


Тихоновой Ж.В.




судей


Науменко Н.А.







Мильшина С.А.




при секретаре


Ковалевой Т.В.




рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-61/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области к Цудику Андрею Михайловичу о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени
по апелляционной жалобе Цудика Андрея Михайловича на решение Кольского районного суда Мурманской области от 30 января 2020 г., которым постановлено:
"Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области к Цудик Андрею Михайловичу о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с Цудика Андрея Михайловича в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Мурманской области недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4660 руб., по налогу на имущество в размере 2470 руб. и пени по транспортному налогу в размере 18 руб. 74 коп., всего 7148 руб. 75 коп.
Взыскать с Цудика Андрея Михайловича в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.".
Заслушав доклад судьи Тихоновой Ж.В., объяснения административного ответчика Цудика А.М., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения относительно доводов жалобы представителя административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области Ткаченко С.А., судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 9 по Мурманской области (далее - МИФНС России N 9 по Мурманской области) обратилась с административным исковым заявлением к Цудику А.М. о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Цудик А.М. является плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога в связи с наличием в 2017 г. зарегистрированных на его имя объектов недвижимости и транспортных средств.
Административным истцом в адрес Цудика А.М. были направлены налоговое уведомление от 15 июля 2018 г. N 820899 и требование об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц от 20 декабря 2018 г. N 13002, которые были оставлены без исполнения, в установленный срок задолженность по уплате налогов не погашена.
16 июля 2019 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка N 1 Кольского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ о взыскании с Цудика А.М. суммы задолженности по транспортному налогу за 2017 г., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и пени, начисленным на задолженность по указанным налогам, который определением мирового судьи от 09 августа 2019 г. отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Просил суд взыскать с Цудика А.М. в доход бюджета задолженность по уплате транспортного налога в размере 4 660 рублей, пени по транспортному налогу в размере 18 рублей 75 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 470 рублей, государственную пошлину.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России N 9 по Мурманской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие
Административный ответчик Цудик А.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе Цудик А.М. просит решение суда отменить.
В обоснование жалобы выражает несогласие с суммой взысканной недоимки. Приводит доводы о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции Цудик А.М. указал, что 27.01.2020 года обратился в Инспекцию с заявлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, как многодетной семье, однако задолженность взыскана без учета указанных обстоятельств.
Проверив материалы дела в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки установлены статьей 5 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 г. N 368-01-ЗМО "О транспортном налоге" и составляют, в частности, 10 рублей для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно и 15 рублей для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 2 решения Совета депутатов МО город Кола от 22.11.2016 N 34/282 "Об установлении на территории муниципального образования городское поселение Кола Кольского района налога на имущество физических лиц" установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. В соответствии с пунктом 3.2 указанного решения налоговая ставка по налогу на имущество в 2017 году в отношении жилых помещений составляла 0,3% кадастровой стоимости.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае несвоевременной уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени.
Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, Цудик А.М. в 2017 г. являлся собственником транспортных средств - легковых автомобилей В., государственный регистрационный знак * - 146 л.с. Р., государственный регистрационный знак * - 84 л.с, Р., государственный регистрационный знак * - 75 л.с, О., государственный регистрационный знак *-88 л.с.
Кроме того, установлено, что Цудлик А.М. в 2017 г. являлся собственником имущества на территории г. Колы Мурманской области:
- квартира по адресу: ..., кадастровый номер *, доля в праве 1/2, кадастровая стоимость на 2017 г. - 782726 рублей (л.д. 62-65);
- квартира по адресу: ... кадастровый номер *, доля в праве - 1, кадастровая стоимость на 2017 г. - 431 991 рубль.
Налоговый орган за 2017 г. исчислил транспортный налог в размере 4 660 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2 470 рублей.
07 августа 2018 г. налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 15 июля 2018 г. N 820899 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, срок исполнения обязанности по уплате налогов - 03 декабря 2018 г.
Поскольку Цудиком А.М. сумма налога в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени за неуплату транспортного налога в сумме 18 рублей 75 копеек.
Потовым отправлением в адрес Цудика А.М. было направлено требование от 20 декабря 2018 г. N 13002 об уплате в срок до 17 января 2019 г. недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, которое административным ответчиком исполнено не было.
16 июля 2019 г. мировым судьей судебного участка N 1 Кольского судебного района Мурманской области был выдан судебный приказ о взыскании с Цудика А.М. в пользу Межрайонной ИФНС N 7 по Мурманской области задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц и транспортному налогу в размере 7148 рублей 75 копеек, а также государственной пошлины в сумме 200 рублей, который определением мирового судьи судебного участка N 1 Кольского судебного района от 09 августа 2019 г. был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области "О централизации функций по урегулирования задолженности" от 19 апреля 2019 г. N 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в МИФНС России N 9 по Мурманской области.
Разрешая настоящий спор, суд первой инстанции, руководствуясь вышеприведенными нормами материального права и приняв за основу представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам, проверив соблюдения срока на обращение в суд, пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме взыскав с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 2470 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 4660 рублей, пени по транспортному налогу в размере 18 рублей 74 копейки.
Вместе с тем судом первой инстанции не было учтено, что Цудик А.М. обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по указанным налогам с 2017 года.
Как следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики имеют право использовать льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 3 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Пунктом 3 статьей 6 Закона Мурманской области "О транспортном налоге" от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО (с изменениями и дополнениями предусмотрена льготная налоговая ставка для одного из родителей (усыновителей, приемных родителей) в семье, имеющей в составе трех и более детей, в том числе усыновленных, приемных детей, в возрасте до 18 лет и (или) до 23 лет (за исключением приемных детей), при условии обучения детей, достигших 18 лет, в образовательных организациях по очной форме обучения, на одно транспортное средство, мощность двигателя которого является наибольшей, из зарегистрированных на указанных лиц.
На основании заявления Цудика А.М. налоговым органом предоставлена ему льгота за 2017 год на легковой автомобиль В., государственный регистрационный знак * - 146 л.с. - 109 рублей (146 л.с. х 1,5 рублей льготная ставка х 12 мес./6 мес.) и произведен перерасчет суммы задолженности.
Таким образом, сумма транспортного налога, начисленная налогоплательщику за 2017 год составила 3674,0 рублей ((84л.с.х10руб.)+(75 л.с.х10руб.)+(88л.с.х10руб.)+(146л.с.х15х6мес./12мес.)+109), которая и подлежит взысканию с административного ответчика.
В связи с этим размер пени также подлежит изменению.
За период с 04 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. размер пени составит 11 рублей 94 копейки (3674х7,5%/300х13 дней), за период с 17 декабря 2018г. по 19 декабря 2018г. размер пени составит 2 рубля 84 копейки (3674х7,75/300х3 дня), а всего 14 рублей 78 копеек.
При таких обстоятельствах, решение суда в части взыскания задолженности по транспортному налогу и пени подлежит изменению.
Довод административного ответчика о необоснованном не предоставлении ему льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год подлежит отклонению.
Пунктом 5 решения Совета депутатов МО город Кола от 22.11.2016 N 34/282 "Об установлении на территории муниципального образования городское поселение Кола Кольского района налога на имущество физических лиц" установлено, что льготы по уплате налога на имущество физических лиц предоставляются в соответствии со статьей 407 Налогового Кодекса Российской федерации.
При этом статья 407 Налогового Кодекса Российской Федерации не предусматривает право на налоговую льготу налогоплательщику, имеющему трех и более детей.
Доводы апелляционной жалобы о пропуске административным истцом срока обращения в суд судебной коллегией признаются несостоятельными, как основанные на ошибочном толковании норм действующего законодательства.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Поскольку в рассматриваемом случае размер задолженности превышает 3000 рублей, то шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением к данному административному ответчику исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то есть с 18 января 2019 г.
Как установлено судом, 11 июля 2019 г. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Цудика А.М. вышеуказанной задолженности.
Соответственно, административным истцом, обратившимся к мировому судье за выдачей судебного приказа, данный срок был соблюден.
Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом, судебный приказ от 16 июля 2019 г. о взыскании с Цудика А.М. в пользу МИФНС N 7 по Мурманской области задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени в размере 7148 рублей 75 копеек был отменен определением мирового судьи судебного участка N 1 Кольского судебного района от 09 августа 2019 г.
Согласно штемпелю на почтовом конверте административный иск был направлен МИФНС N 9 по Мурманской области в Кольский районный суд Мурманской области 03 декабря 2019 г.
При таком положении административное исковое заявление к Цудику А.М. поступило в суд в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 307, 308, 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Мурманского областного суда
определила:
решение Кольского районного суда Мурманской области от 30 января 2020 г. изменить.
Взыскать с Цудика Андрея Михайловича в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Мурманской области недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3674 рубля, по налогу на имущество в размере 2470 рублей и пени по транспортному налогу в размере 14 рублей 78 копеек, всего 6158 рублей 78 копеек.
Взыскать с Цудика Андрея Михайловича в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
В остальной части административного иска отказать.







Председательствующий







Судьи







Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка