Дата принятия: 19 декабря 2019г.
Номер документа: 33а-9733/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ОРЕНБУРГСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 19 декабря 2019 года Дело N 33а-9733/2019
Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:
председательствующего судьи Селютиной И.Ф.,
судей Кудряшова В.К., Хакимовой О.В.,
при секретаре Лексиковой Е.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N9 по Оренбургской области к Дзюба Л.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам на доходы по апелляционной жалобе Дзюба Л.Н. на решение Ясненского районного суда Оренбургской области от 17 сентября 2019 года.
Заслушав доклад судьи Селютиной И.Ф., судебная коллегия
установила:
МИФНС России N9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что Дзюба Л.Н. в период с 17 февраля 2012 г. по 15 января 2018 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В период предпринимательской деятельности на основании статей 346.2, 346.9 и 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), а в период с 1 января 2018 г. по 15 января 2018 г. находилась на патентной системе налогообложения (далее - ПСН).
Однако обязанность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование, налога по УСН, а также налога по ПСН Дзюба Л.Н. не исполнила.
Административный истец просил суд взыскать с Дзюба Л.Н. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 г. в размере 91 400 рублей, пеню в размере 1 424,97 рубля; налог по упрощенной системе налогообложения за 2017 год в размере 570 000 рублей, пеню в размере 13 086,25 рублей; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за март 2018 г. в размере 276 рублей.
Решением Ясненского районного суда Оренбургской области от 17 сентября 2019 г. заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
С таким решением Дзюба Л.Н. не согласилась. В апелляционной жалобе просит решение отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Указывает, что для завершения строительства коммерческой недвижимости использовались кредитные средства. Считает, что заявленные налоговым органом требования незаконны, поскольку при осуществление предпринимательской деятельности она исправно уплачивала налоги.
В судебном заседании при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции представитель административного истца Бородаева А.Ю., действующая на основании доверенности, возражала против доводов апелляционной жалобы, полагала, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.
Административный ответчик Дзюба Л.Н. в судебное заседание не явилась, о явке в суд извещена надлежащим образом.
Судебная коллегия определиларассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав судью-докладчика, пояснения представителя административного истца, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 г. урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Тарифы страховых взносов в 2017 - 2020 годах определены статьей 426 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент спорных правоотношений.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Дзюба Л.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17 февраля 2012 г. по 15 января 2018 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29 августа 2019 г. (л.д. 75-81).
(дата) между Дзюба Л.Н. и Крутько А.Г. заключен договор купли-продажи объектов недвижимости, который зарегистрирован Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области (дата). (л.д. 56-58).
Согласно пункту *** указанного договора стоимость имущества оценено в *** рублей.
30 июля 2018 г. Дзюба Л.Н. предоставила уточненную налоговую декларацию по УСН за 2017 г. Согласно указанной декларации сумма полученных доходов за налоговый период составила - *** рублей (л.д.27-43).
В ходе камеральной проверки, налоговым органом насчитана сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., которая составила 95 000 рублей.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ответчику насчитана пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ и обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г. в размере 1 400,01 рублей.
Обязанность по уплате административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом направлено требование N 4521 по состоянию на 29 августа 2018 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 95 000 рублей, а также пени в размере 1 400,01 рублей. Срок исполнения установлен до 18 сентября 2018 г.
Налоговое требование не исполнено.
Факт направления требования подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.
В последствии налоговым органом произведен перерасчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени согласно которому недоимка составила 91 400 рублей, пени - 1 424,97 рубля.
Расчёт проверен и признаётся верным.
Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 346.14 Кодекса установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации
В силу пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из представленной уточненной декларации по УСН N за 2017 г. размер доходов составил *** руб., размер исчисленного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составила 570 000 рублей (л.д.27-43).
В связи с несвоевременной оплатой указанного выше налога, инспекцией насчитаны пени в размере 13 086,25 рублей.
Обязанность по уплате административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом направлено требование N по состоянию на 6 августа 2018 г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. в размере 570 000 рублей, а также пени в размере 13 086,25 рублей. Срок исполнения установлен до 24 августа 2018 г.
Налоговое требование не исполнено.
Факт направления требования подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.
В силу подпункта 5 пункта 2 статьи 18, пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с названным кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения предусматривает уплату налога, который обозначается как налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (пункт 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации), с одновременным освобождением налогоплательщика от уплаты налогов на доходы и имущество физических лиц, а также налога на добавленную стоимость (за отдельными исключениями). При этом налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают иные налоги и исполняют обязанности налоговых агентов.
Законом Оренбургской области от 29 октября 2015 г. N 3383/960- V-ОЗ "О внесении изменений в Закон Оренбургской области "О патентной системе налогообложения" установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с видом деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли в размере 120 000 рублей, применяется налоговая ставка 6 %.
Как установлено судом, 18 декабря 2017 г. Дзюба Л.Н. выдан патент N на право применения патентной системы налогообложения (форма N 26.5-П) на период с 1 января 2018 г. по 31 марта 2018 г.
Налоговым органом за указанный период насчитана сумма налога, которая составила 1 800 рублей.
Согласно пункту 3 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.
15 января 2019 г. Дзюба Л.Н. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с чем налоговым органом пересчитана сумма налога, которая составила 276 рублей.
Расчет налога проверен и признается верным.
Обязанность по уплате административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом направлено требование N по состоянию на 4 июня 2018 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) об уплате доходов об выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности в размере 276 рублей. Срок исполнения установлен до 25 июня 2018 г.
Налоговое требование не исполнено.
Факт направления требования подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.
Учитывая тот факт, что указанные выше требования административным ответчиком исполнены не были, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа.
25 октября 2018 г. мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего г. Ясного Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с Дзюба Л.Н. недоимки по налогам и сборам.
24 июня 2019 г. определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего г. Ясного Оренбургской области, судебный приказ от 25 октября 2018 г. отменен в связи с возражениями Дзюба Л.Н.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 26 июля 2019 г., то есть в срок, установленный законом.
Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу о том, что административным ответчиком доказательств уплаты налогов и сборов в материалы дела не представлено.
Судебная коллегия соглашается с данным выводом суда, поскольку он мотивирован, соответствует содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывает у судебной коллегии сомнений в законности и обоснованности.
Довод апелляционной жалобы о том, что для завершения строительства коммерческой недвижимости использовались кредитные средства, не может повлечь отмену постановленного по делу правильного решения.
Судебная коллегия отмечает, что Дзюба Л.Н. в уточненной налоговой декларации самостоятельно указала сумму дохода от реализации объекта недвижимости, в связи с чем налоговым органом верно исчислена сумма подлежащих уплате налогов.
Кроме того, согласно пояснениям Дзюба Л.Н., поступившие в налоговый орган, 5 декабря 2018 г. следует, что неисполнение в установленный срок уплаты налогов за 2017 г. признает, просила уменьшить сумму штрафа.
Решением МИФНС России N9 по Оренбургской области от 21 февраля 2019 г. Дзюба Л.Н. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Размер штрафа уменьшен в 32 раза и установлен в размере 3 562,50 рубля. Указанное решение вступило в законную в силу.
Довод апелляционной жалобы о том, что заявленные налоговым органом требования незаконны, поскольку при осуществление предпринимательской деятельности Дзюба Л.Н. исправно уплачивала налоги, сводится к несогласию с выводами суда, их переоценке, вследствие чего приняты во внимание быть не могут.
Несогласие с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания отмены решения в апелляционном порядке. Доводы жалобы не являются основанием для освобождения от налоговых обязательств.
При таких обстоятельствах, решение суда является законным, оно принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для разрешения данного спора, выводы суда, изложенные в решении, соответствуют установленным обстоятельствам, нарушений и неправильного применения норм материального и процессуального права не допущено.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Ясненского районного суда Оренбургской области от 17 сентября 2019 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу Дзюба Людмилы Николаевны - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
