Дата принятия: 01 июля 2021г.
Номер документа: 33а-9715/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ СВЕРДЛОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 июля 2021 года Дело N 33а-9715/2021
Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:
председательствующего Кормильцевой И.И.,
судей Коряковой Н.С., Рудакова М.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ярковой И.Д.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-1621/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 24 по Свердловской области к Звереву Тимуру Андреевичу о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе административного ответчика Зверева Тимура Андреевича
на решение Березовского городского суда Свердловской области от 17 ноября 2020 года.
Заслушав доклад судьи Кормильцевой И.И., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к Звереву Т.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 21354 рубля и пени в размере 322 рублей 09 копеек, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за 1 квартал 2019 года в размере 784 рублей, пени в размере 30 рублей 01 копейки, штрафа в размере 314 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 232 рублей и пени в размере 3 рублей 50 копеек, транспортному налогу за 2017 год в размере 28852 рублей и пени в размере 435 рублей 19 копеек.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в спорный период времени являлся собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также транспортного средства МАРКА, государственный регистрационный номер , следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Кроме того, налоговый агент СПАО "РЕСО-ГАРАНТИЯ" на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации представил в налоговый орган сведения в виде справки по форме 2-НДФЛ о невозможности удержания со Зверева Т.А. налога на доходы физических лиц в размере 21354 рубля по доходу, полученному в 2018 году, в размере 164260 рублей. Указывает, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 22 марта 2019 года. 19 апреля 2019 года им была сдана декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года. По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России N 24 по Свердловской области принято решение N 2879 от 26 сентября 2019 года о привлечении Зверева Т.А. к ответственности, в связи с чем, начислен ЕНВД, пени и штраф. Обязанности по уплате налогов Зверевым Т.А. не были исполнены, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, в его адрес направлены требования об уплате налогов, пени. Требования по уплате налогов, пени в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.
Решением Березовского городского суда Свердловской области от 17 ноября 2020 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 24 по Свердловской области было удовлетворено в полном объеме. Со Зверева Т.А. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 21354 рубля, пени в размере 322 рублей 09 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года; задолженность по оплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года в размере 784 рублей, пени в размере 30 рублей 01 копейки, штраф в размере 314 рублей; задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 232 рублей, пени в размере 3 рублей 50 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года; задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год в размере 28852 рублей, пени за период с 3 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 435 рублей 19 копеек, а также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1769 рублей 80 копеек.
Не согласившись с решением районного суда, административный ответчик Зверев Т.А. подал апелляционную жалобу, в которой просит его отменить, поскольку судом первой инстанции допущено нарушение норм материального и процессуального права. Полагает, что вопрос о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год разрешен судом в рамках административного дела N 2а-461/2020, решение по которому от 10 июня 2020 года вступило в законную силу 18 июля 2020 года. Кроме того, судебным приказом N 2а-1367/2020 от 6 июля 2020 года, после отмены которого административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, был взыскан транспортный налог за 2018 год. Ссылается на оплату ЕНВД за 1 квартал 2019 года в полном объеме без учета скидки на уплату страховых взносов 25 апреля 2019 года, при этом по результатам камеральной налоговой проверки у налогового органа не было оснований для привлечения Зверева Т.А. к ответственности путем начисления налога, штрафа и пени. Указывает на отсутствие доказательств получения им дохода в размере 21354 рублей от СПАО "РЕСО-ГАРАНТИЯ", справка по форме 2-НДФЛ в данном случае допустимым доказательством не является.
Определением Березовского городского суда Свердловской области от 15 марта 2021 года административному ответчику восстановлен пропущенный процессуальный срок для подачи настоящей апелляционной жалобы.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 24 по Свердловской области, административный ответчик Зверев Т.А. в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом, в том числе посредством публикации информации на официальном сайте Свердловского областного суда. Учитывая изложенное, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела административное дело в их отсутствие.
Изучив материалы настоящего административного дела, административного дела N 2а-461/2020, административного дела N 2а-1061/2019, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы второй и третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.
Процедура начисления и взыскания транспортного налога определена в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.
Процедура начисления и взыскания налога на доходы физических лиц определена в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При этом статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности определена в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период).
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Решением Березовской городской Думы от 27 октября 2005 года N 135 введена на территории Березовского городского округа с 1 января 2006 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пункт 1.5).
Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
При этом сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов административного дела и было установлено судом первой инстанции, Зверев Т.А. в 2017 - 2018 годах являлся собственником следующего имущества:
- 2/3 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>;
- транспортное средство МАРКА, государственный регистрационный номер (зарегистрировано <дата>).
Административным истцом в отношении вышеуказанного имущества Звереву Т.А. был начислен транспортный налог 2017 год и налог на имущество физических лиц за 2018 год.
В 2019 году налоговым агентом СПАО "РЕСО-ГАРАНТИЯ" в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган представлена справка формы 2-НДФЛ о доходах Зверева Т.А. за 2018 года в размере 164260 рублей (код дохода - 2301), исчисленной сумме налога в размере 21354 рубля, которая не была удержана у налогоплательщика.
Налоговый орган заказным письмом направил административному ответчику налоговое уведомление N 30652789 от 4 июля 2019 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2018 год, не удержанного налоговым агентом, не позднее 2 декабря 2019 года.
Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов в установленный законом срок не была исполнена налогоплательщиком, Звереву Т.А. заказной почтовой корреспонденцией направлено требование N 8014 по состоянию на 13 февраля 2020 года об уплате указанных налогов, пени в срок до 7 апреля 2020 года.
В период с 8 апреля 2016 года по 22 марта 2019 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности - деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем (код ОКВЭД 49.32).
22 апреля 2019 года Зверев Т.А. представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года. По результатам камеральной налоговой проверки данной декларации налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислена недоимка по ЕНВД в размере 784 рублей, пени по состоянию на 26 сентября 2019 года в размере 30 рублей 01 копейки, штраф в сумме 314 рублей (решение N 2879 от 26 сентября 2019 года), о чем направлено требование N 64620 по состоянию на 18 ноября 2019 года со сроком уплаты до 17 января 2020 года.
Требования об уплате налогов, пени, штрафа административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа от 9 июня 2020 года N 2а-1373/2020 определением мирового судьи от 6 июля 2020 года - в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования налогового органа, суд первой инстанции, проверив правильность исчисления размера налогов, пени, штрафа, порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки на обращение в суд, пришел к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.
С выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующих возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к таким выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы материального права изложены в обжалуемом решении.
Судебная коллегия не может согласиться с доводами апелляционной жалобы о том, что вопрос о взыскании транспортного налога за 2017 год в отношении автомобиля МАРКА, государственный регистрационный номер был разрешен в рамках административного дела N 2а-461/2020.
Решением Березовского городского суда Свердловской области от 10 июня 2020 года по делу N 2а-461/2020 частично удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России N 24 по Свердловской области о взыскании с Зверева Т.А. задолженности по страховым взносам, налогам, пени. С Зверева Т.А. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 26545 рублей, пени в сумме 322 рублей 30 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 5840 рублей, пени в сумме 70 рублей 91 копейка. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано. При этом суд отказал во взыскании с административного ответчика транспортного налога в размере 927 рублей за 2016 год в отношении автомобиля МАРКА 2, государственный регистрационный номер , пени в размере 6 рублей 05 копеек на основании требования N 27143 по состоянию на 21 мая 2018 года в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Между тем, судебная коллегия отмечает, что транспортный налог за 2017 год в отношении автомобиля МАРКА, государственный регистрационный номер , первоначально исчислен налоговым органом в налоговом уведомлении N 19899291 от 4 июля 2018 года. 31 января 2019 года в связи с неуплатой данного налога произведен расчет пени, выставлено требование N 1069 об уплате налога, пени, со сроком исполнения до 26 марта 2019 года. В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (26 марта 2019 года) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом N 2а-1061/2019 от 19 июня 2019 года с административного ответчика был взыскан транспортный налог в размере 29779 рублей, пени в сумме 435 рублей 22 копейки, который включает в себя транспортный налог за 2017 год в отношении автомобиля МАРКА, государственный регистрационный номер . Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 4 сентября 2019 года.
Вместе с тем, 4 июля 2019 года налоговым органом в нарушение требований статей 52, 54, 71 Налогового кодекса Российской Федерации повторно произведено начисление Звереву Т.А. транспортного налога за 2017 год в отношении автомобиля МАРКА, государственный регистрационный номер , установлен срок для исполнения обязанности не позднее 2 декабря 2019 года. 13 февраля 2020 года в связи с неуплатой данного налога произведен расчет пени, выставлено требование N 8014 об уплате налога, пени, со сроком исполнения до 7 апреля 2020 года.
При этом судебная коллегия отмечает, что действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности направления налогоплательщику повторных налоговых уведомлений и требований.
Из положений пунктов 2 и 3 статьи 44, а также пунктов 2 и 3 статьи 78, статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что изменением налоговой обязанности является изменение ее содержания на основании принятия нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности и имеющий при этом обратную силу, либо на основании зачета налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов после направления налогоплательщику первоначального требования, либо на основании предоставления налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога, ошибки допущенной налоговым органом при исчислении налога.
Судебная коллегия, оценив налоговое уведомление N 19899291 от 4 июля 2018 года и налоговое уведомление N 30652789 от 4 июля 2019 года, приходит к выводу, что в отношении автомобиля МАРКА сведения в указанных налоговых уведомлениях за 2017 год аналогичны, каких-либо изменений налоговой обязанности в них не содержится, что в свою очередь свидетельствует о том, что налоговым органом доказательств наличия оснований для перерасчета транспортного налога либо выставления нового налогового уведомления за 2017 год, не представлено, новое налоговое уведомление направлено с целью искусственного увеличения сроков в рамках процедуры принудительного взыскания недоимки.
Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает иных последствий отмены судебного приказа как обращение в суд с административным исковым заявлением.
Поскольку судебный приказ N 2а-1061/2019 от 19 июня 2019 года был отменен 4 сентября 2019 года, налоговый орган имел право обратиться в суд с иском о взыскании с Зверева Т.А. недоимки по транспортному налогу за 2017 года, пени в срок до 4 марта 2020 года. Однако настоящее административное исковое заявление подано в суд 23 сентября 2020 года с пропуском установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока на обращение в суд.
Суд первой инстанции, удовлетворяя требования административного истца в указанной части, не учел вышеуказанные обстоятельства и нормы закона.
С учетом установленных обстоятельств, оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании со Зверева Т.А. недоимки по транспортному налогу за 2017 года в сумме 28852 рублей и пени в размере 429 рублей 17 копеек у суда первой инстанции не имелось, поскольку Межрайонной ИФНС России N 24 по Свердловской области нарушена процедура принудительного взыскания.
Доводы апелляционной жалобы об отсутствии оснований для начисления налога на доходы физических лиц в размере 21354 рубля на доход, полученный от СПАО "РЕСО-ГАРАНТИЯ", не подтверждаются материалами настоящего дела.
Решением Ленинского районного суда города Екатеринбурга Свердловской области от 9 июля 2018 года по делу N 2-1777/2018 с СПАО "РЕСО-ГАРАНТИЯ" в пользу Зверева Т.А. взыскано страховое возмещение в сумме 228520 рублей, неустойка в сумме 50000 рублей, штраф в сумме 114260 рублей, компенсация морального вреда в сумме 1000 рублей, расходы по оплате услуг представителя в сумме 10000 рублей, расходы по оплату услуг эксперта в сумме 8000 рублей. Судебный акт в апелляционном порядке не обжаловался и вступил в законную силу. Осуществив указанные выплаты, СПАО "РЕСО-ГАРАНТИЯ" направило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ о получении Зверевым Т.А. дохода в сумме 164260 рублей, что соответствует суммам неустойки и штрафа.
Судебная коллегия отмечает, что особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.
Между тем суммы возмещения юридическим лицом штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанные выводы подтверждаются правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом 21 октября 2015 года, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статьей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом, налоговый агент в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог и сумме не удержанного налога. В этом случае исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физическое лицо - получатель дохода осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая вышеизложенное, сумма дохода в размере 164260 рублей, отраженная СПАО "РЕСО-ГАРАНТИЯ" в справке по форме 2-НДФЛ, соответствующая сумме штрафа и неустойки, присужденной в пользу Зверева Т.А. решением Ленинского районного суда города Екатеринбурга Свердловской области от 9 июля 2018 года по делу N 2-1777/2018, отвечает признакам экономической выгоды, является доходом Зверева Т.А., подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
Заслуживают внимания доводы апелляционной жалобы об отсутствии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по ЕНВД в связи с тем, что данная обязанность Зверевым Т.А. надлежащим образом была исполнена.
Судебная коллегия, оценив доводы апелляционной жалобы, доказательства уплаты налога: чек-ордер от 25 апреля 2019 года на сумму 1569 рублей, назначение платежа ЕВНД за 1 квартал 2019 года (л.д. 82), приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в связи с фактическим исполнением данной обязанности.
Факт поступления данных денежных средств от административного ответчика административным истцом не оспаривался.
Учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате ЕНВД исполнена надлежащим образом, оснований для начисления пени в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации у административного истца не имелось. Также отсутствовали основания для привлечения Зверева Т.А. к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 314 рублей.
Ошибочное указание административным ответчиком в налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года суммы уплаченных страховых взносов, уменьшающих ЕНВД, при фактической уплате ЕНВД в полном размере, не привело к возникновению задолженности перед бюджетом и не повлекло неблагоприятных последствий для него.
При таком положении судебная коллегия полагает, что решение суда в части удовлетворения требований о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года в сумме 784 рублей, пени в размере 30 рублей 01 копейка, штрафа в размере 314 рублей не может быть признано законным и обоснованным, подлежат отмене с принятием в данной части нового решения - об отказе в удовлетворении указанного требования.
Ошибочное указание судом первой инстанции сведений о наличии в собственности административного ответчика в спорный период (2017 год) транспортного средства МАРКА 3, государственный регистрационный номер , на правильность вынесенного судебного акта не повлияло. Ошибочные инициалы административного ответчика "Зверев А.Н." исправлены судом первой инстанции путем вынесения определения от 22 марта 2021 года.
С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда в части взыскания задолженности по оплате транспортного налога за 2017, пени, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года, пени и штрафа, с принятием в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 857 рублей 35 копеек.
Руководствуясь статьей 308, пунктом 2 статьи 309, статьями 310 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Березовского городского суда Свердловской области от 17 ноября 2020 года отменить в части удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области о взыскании со Зверева Тимура Андреевича недоимки по транспортному налогу за 2017, пени, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 года, пени и штрафа. Принять по административному делу в указанной части новое решение, которым в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Свердловской области отказать.
Решение Березовского городского суда Свердловской области от 17 ноября 2020 года в части взыскания государственной пошлины изменить, определив к взысканию со Зверева Тимура Андреевича в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 857 рублей 35 копеек.
В остальной части решение Березовского городского суда Свердловской области от 17 ноября 2020 года оставить без изменения.
Решение суда первой инстанции и апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня принятия апелляционного определения через суд первой инстанции.
Председательствующий И.И. Кормильцева
Судьи Н.С. Корякова
М.С. Рудаков
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
