Дата принятия: 28 ноября 2019г.
Номер документа: 33а-9595/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САРАТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 ноября 2019 года Дело N 33а-9595/2019
Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Шмидт Т.Е.,
судей Литвиновой М.В., Соболевой И.В.,
при секретаре Кузнецовой Н.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Саратовской области к Бучкова К.А. о взыскании задолженности по уплате налога, пени по апелляционной жалобе Бучкова К.А. на решение Калининского районного суда Саратовской области от 30 июля 2019 года, которым административное исковое заявление удовлетворено.
Заслушав доклад судьи Шмидт Т.Е., объяснения представителя межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Саратовской области Калядиной Н.А., изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы административного дела, судебная коллегия
установила:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 13 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Бучкова К.А. налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 59339 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года в размере 148 рублей 35 копеек, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 450 рублей, за 2017 год в размере 237968 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года в размере 596 рублей 04 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 3 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года в размере 0 рублей 01 копейки, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в размере 2074 рублей, за 2017 год - 20175 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2018 года в размере 55 рублей 62 копеек, а всего 320809 рублей 02 копейки.
В обоснование требований административный истец указал, что Бучков К.А. в период 2016-2017 годы являлся собственником ряда транспортных средств, земельных участков, а также объектов недвижимости, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.
Административному ответчику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты числящейся за ним недоимки по налогам, однако в установленные сроки административным ответчиком налог уплачен не был, в связи с чем, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Саратовской области об уплате налога и пени, направленные в адрес Бучкова К.А., также были оставлены последним без исполнения, в связи с чем по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Саратовской области 22 февраля 2019 года мировым судьей судебного участка N 1 Лысогорского района был вынесен судебный приказ о взыскании с Бучкова К.А. задолженности по налогам и пени, отмененный 14 марта 2019 года по заявлению должника.
Решением Калининского районного суда Саратовской области от 30 июля 2019 года административное исковое заявление удовлетворено.
В апелляционной жалобе Бучков К.А. просит об отмене вышеуказанного судебного акта, указывая, что с его расчетного счета, открытого в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, было осуществлено списание сумм налогов, в том числе, подлежащих уплате им как физическим лицом.
В возражениях на апелляционную жалобу межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 13 по Саратовской области просила решение суда оставить без изменения, указывая на необоснованность доводов апелляционной жалобы Бучкова К.А.
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Саратовской области Калядина Н.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения апелляционной жалобы, согласившись с выводами суда первой инстанции.
В судебное заседание судебной коллегии иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в полном объеме согласно статье 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.
Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).
В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Главой 28 НК РФ закреплено, что взыскание транспортного налога, отнесено к региональным налогам и сборам.
Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта)- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу, Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога".
Статьей 2 Закона N 109 ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д. ) и мощности двигателя.
В силу части 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).
НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 в редакции Федеральных законов от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, от 16 ноября 2011 года N 321-ФЗ). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что Бучков К.А. в налоговом периоде 2016-2017 годы являлся владельцем следующих транспортных средств: RENAULT <данные изъяты>, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак N, РЕНО <данные изъяты>, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак, KIA <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак N, <данные изъяты>, 1989 года выпуска, государственный регистрационный знак N, МАЗ <данные изъяты>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак N, SKANIA <данные изъяты>, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак N, RENAULT <данные изъяты>, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак N, РЕНО <данные изъяты>, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак N, SCANIA <данные изъяты>, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак N, <данные изъяты>, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак N, <данные изъяты>, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак N, <данные изъяты>, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак N, <данные изъяты>, 1976 года выпуска, государственный регистрационный знак N, а также объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером N расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером N расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером N расположенного по адресу: <адрес> А, склада сырья с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения, условный N, расположенного по адресу: <адрес>
13 сентября 2018 года налоговым органом Бучкову К.А. было выставлено налоговое уведомление N 17127604 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в общей сумме 328262 рублей.
Ввиду того, что вышеназванные суммы налога Бучковым К.А. оплачены не были, налоговым органом в его адрес было направлено требование N 21806 от 14 декабря 2018 года об уплате транспортного налога в размере 238418 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 59339 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 рублей и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 22249 рублей, а так же пени в общей сумме 800 рублей 02 копеек, со сроком исполнения до 22 января 2019 года.
Направление как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.
22 февраля 2019 года мировым судьей судебного участка N 1 Лысогорского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Бучкова К.А. задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка N 1 Лысогорского района Саратовской области от 14 марта 2019 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ от 22 февраля 2019 года отменен.
Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 22 мая 2019 года, что свидетельствует о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском.
Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало административному ответчику, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования инспекции и взыскал с налогоплательщика задолженность по уплате земельного налога. Расчет сумм налоговой задолженности судебная коллегия полагает верным, данный расчет произведен согласно данным, представленным регистрирующими органами, он проверен и сомнений не вызывает.
Вопреки доводам жалобы, административным ответчиком не представлено доказательств своевременной оплаты им вышеназванных сумм налога, равно как и не представлен расчет задолженности, опровергающий представленные межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N по <адрес> доказательства наличия задолженности. Ссылка в апелляционной жалобе на списание сумм налогов с его расчетного счета, открытого в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, является несостоятельной, учитывая, что представленным налоговым органом реестром инкассовых поручений однозначно подтверждается, что списание денежных средств инкассовыми поручениями с данного расчетного счета Бучкова К.А. были произведено исключительно в счет уплаты им страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также налога на доходы, уменьшенные на величину расходов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
При этом, доказательств внесения Бучковым К.А. каких-либо платежей в целях погашения задолженности по налогам в качестве физического лица не представлено.
Иные доводы апелляционной жалобы сводятся к переоценке доказательств и неправильному толкованию законодательства, были предметом исследования суда первой инстанции и им дана надлежащая правовая оценка. Сама по себе иная оценка автором апелляционной жалобы представленных доказательств и норм действующего законодательства не может служить основанием к отмене или изменению правильного по существу решения.
Нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, являющихся основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено.
Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Калининского районного суда Саратовской области от 30 июля 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Бучкова К.А. - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
