Дата принятия: 07 июля 2020г.
Номер документа: 33а-9395/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 7 июля 2020 года Дело N 33а-9395/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе
председательствующего судьи Трошина С.А.,
судей Моисеевой Н.Н, Гафиятуллина Ш.Ш.,
при секретаре судебного заседания Ханнанове Д.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи
Трошина С.А. административное дело по апелляционной жалобе Кольцова Николая Сергеевича на решение Чистопольского городского суда Республики Татарстан от 24 декабря 2019 года, которым постановлено:
"административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Республике Татарстан к Кольцову Николаю Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и пени, удовлетворить.
Взыскать с Кольцова Николая Сергеевича, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по налогам и пени в общем размере 73 178, 84 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 72 923,00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 255, 84 рублей.
Взыскать с Кольцова Николая Сергеевича государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 2395,00 рублей".
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кольцову Н.С. о взыскании земельного налога и пени.
В обоснование заявленных требований указано, что Кольцов Н.С. является собственником земельных участков, которые являются объектами налогообложения.
В связи с необходимостью уплаты налогов, инспекцией в адрес Кольцова Н.С. направлено налоговое уведомление N 46513702 от 28 августа 2018 года на уплату земельного налога в срок не позднее 3 декабря 2018 года.
Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок административный ответчик задолженность по налогу не уплатил, на сумму недоимки начислены пени.
Налоговым органом направлено требование N 25422 от 18 декабря 2018 года, однако в указанный срок, а именно до 5 февраля 2019 года и до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогу и пени не погашена.
20 марта 2019 года мировым судьей судебного участка N 2 по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с Кольцова Н.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Республике Татарстан задолженности по земельному налогу в размере 73 178, 84 рублей, в том числе: земельный налог в размере 72 923 рубля и пени в сумме 255,84 рублей.
2 апреля 2019 года определением мирового судьи судебного участка N 2 по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения.
На этом основании Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 12 по Республике Татарстан просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу и пени в общем размере 73 178,84 рублей, в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 72 923,00 рублей, пени в размере 255,84 рублей.
Суд принял решение в вышеприведенной формулировке.
В апелляционной жалобе Кольцов Н.С. просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что налог на земельный участок с кадастровым номером 16:42:160202:84 подлежал расчету по ставке 0,3%, поскольку земельный участок используется для сельскохозяйственного производства согласно его целевому назначению.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Судебная коллегия приходит к следующему.
На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.
Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик, либо в случаях, установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4).
В силу пунктов 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Судом первой инстанции при рассмотрении дела установлено и подтверждается материалами дела, что Кольцову Н.С. принадлежат на праве собственности земельные участка, расположенные по адресу:
- <адрес>, кадастровый номер ...., кадастровая стоимость 105 904 рублей, налоговая ставка 0,30%, сумма налога - 318 рублей;
- <адрес>, кадастровый номер ...., кадастровая стоимость 73 710 рублей, налоговая ставка 0,30%, сумма налога - 221 рубль;
- <адрес>, кадастровый номер ...., кадастровая стоимость 4 525 741 рубль, налоговая ставка 1,50%, сумма налога - 67 886,00 рубль;
- <адрес>, кадастровый номер ...., кадастровая стоимость 1 678 950 рублей, налоговая ставка 0,30%, сумма налога - 5 037, 00 рублей,
итого - 73462 рублей.
Налоговым органом в адрес Кольцова Н.С. направлено налоговое уведомление N 46513702 от 28 августа 2018 года за 2017 год, со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года, что подтверждается списком почтовых отправлений.
Между тем, Кольцов Н.С. не исполнил свои обязательства налогоплательщика в полном объеме, им произведена оплата сумм земельного налога в размере 221 рубль и 318 рублей, в связи с чем на сумму 72 923 рубля начислены пени по земельному налогу в размере 255,84 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года, согласно таблице расчета пени по требованию.
В связи с неуплатой налога в добровольном порядке Кольцову Н.С. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 25422 по состоянию на 18 декабря 2018 года на сумму земельного налога за 2017 год в размере 72 923 рублей и пени в размере 255,84 рублей.
20 марта 2019 года мировым судьей судебного участка N 2 по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с Кольцова Н.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Республике Татарстан задолженности по земельному налогу в размере 73 178,84 рублей, в том числе, земельный налог в размере 72 923 рубля и пени в сумме 255,84 рублей.
2 апреля 2019 года определением мирового судьи судебного участка N 2 по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением относительно его исполнения.
Удовлетворяя требования административного истца, суд первой инстанции исходил из того, что наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. При этом административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Судебная коллегия находит решение суда первой инстанции правильным.
Административным ответчиком не представлено доказательств исполнения налоговых обязательств за спорный период.
Довод апелляционной жалобы о том, что земельный участок с кадастровым номером .... относится к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используется административным ответчиком для хранения зерна, для ведения сельскохозяйственной деятельности, что соответствует виду разрешенного использования земельного участка для обслуживания зерносклада и в связи с чем подлежит применению налоговая ставка в размере 0,30%, не может быть принят во внимание и повлечь отмену судебного акта, поскольку невозможно установить осуществление сельскохозяйственной деятельности на данном земельном участке исходя из договора безвозмездного пользования, выписки из ЕГРИП, сведений федерального статистического наблюдения, свидетельств о праве собственности на земельный участок и зерносклад.
Как верно отмечено судом первой инстанции, данные документы указывают о деятельности Кольцова Н.С. в качестве КФХ, без привязки к указанному земельному участку.
Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что земельный налог, являясь местным налогом, устанавливается и вводится в действие на территории муниципальных образований в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Совета Чистопольского сельского поселения Чистопольского муниципального района Республики Татарстан от 10 ноября 2016 года N 20/1 "О введении в действие, установлении ставок, порядка и сроков уплаты земельного налога" на территории Чистопольского сельского поселения Чистопольского муниципального района Республики Татарстан с 1 января 2017 года введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на данной территории, установлены ставки земельного налога в следующих размерах:
1.1. 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом (домами индивидуальной жилой застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (физическим, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям);
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд;
1.2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Пунктом 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации определено, что земли, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.
При этом, исчисление налоговой базы по земельному налогу производится на основании сведений, направляемым налоговым органам в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, отраженных в государственном кадастре недвижимости и в Едином государственным реестре недвижимости.
Следовательно, земельный участок с кадастровым номером .... правомерно отнесен налоговым органом к категории "прочие земельные участки" с применением установленной налоговой ставки 1,5 %.
Апелляционная жалоба не содержат иных фактов, которые не были проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали изложенные выводы суда первой инстанции, направлены на переоценку собранных по делу доказательств, в связи с чем не могут служить основанием для отмены или изменения решения суда.
Таким образом, судом первой инстанции были правильно определены юридически значимые обстоятельства дела, применен закон, подлежащий применению, дана надлежащая правовая оценка собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановлено решение, отвечающее нормам материального права, при соблюдении требований процессуального законодательства.
Руководствуясь статьями 177, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Чистопольского городского суда Республики Татарстан от 24 декабря 2019 года по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Кольцова Николая Сергеевича - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (город Самара).
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное определение составлено 21 июля 2020 года.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
