От 02 марта 2020 года №33а-925/2020

 
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
 
от 02 марта 2020 года Дело N 33а-925/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе:
председательствующего - судьи Евлогиевой Т.Н.,
судей Ленковского С.В. и Иванова П.Д.,
с участием:
административного ответчика Васильева Ю.И.,
представителя административного ответчика Васильева Ю.И. - Лончаковой Е.Г.,
представителя Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Чувашской Республике Яковлева А.Н.,
при секретаре судебного заседания Владимирове А.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Васильева Ю.И. на решение Урмарского районного суда Чувашской Республики от 11 декабря 2019 года, которым удовлетворен административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Чувашской Республике о взыскании с Васильева Ю.И. задолженности по налогам и пеней.
Заслушав доклад судьи Ленковского С.В., объяснения и выступления административного ответчика Васильева Ю.И., его представителя Лончаковой Е.Г., представителя Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Чувашской Республике Яковлева А.Н., судебная коллегия
установила:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Чувашской Республике (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Васильеву Ю.И. о взыскании задолженности в общем размере 181738 рублей 27 копеек, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 80 рублей 92 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 180975 рублей 68 копеек, пеней за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 681 рублей 67 копеек.
Требования мотивированы тем, что Васильев Ю.И. имел в собственности следующие объекты, а именно: магазин непродовольственных товаров (дата регистрации права - 23 марта 2010 года) с кадастровым номером N и земельный участок (дата регистрации права - 14 сентября 2005 года) с кадастровым номером N, находящиеся по адресу: <адрес 1>; земельный участок (дата регистрации права - 15 апреля 2015 года, дата утраты права - 28 июня 2018 года), находящийся по адресу: <адрес 2>, с кадастровым номером N. Инспекцией в соответствии с положениями п.п. 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), ст. 396, 408 НК РФ исчислена в отношении налогоплательщика сумма налога в размере 205560 рублей 78 копеек, в том числе и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по иному строению, помещению и сооружению (магазин непродовольственных товаров) в размере 189997 рублей 86 копеек; по земельному участку с кадастровым номером N в сумме 3307 рублей; по земельному участку с кадастровым номером N в сумме 12256 рублей 4 июля 2018 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление N N о необходимости уплатить исчисленную сумму налога не позднее 3 декабря 2018 года. В связи с несвоевременной и неполной уплатой налога налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 681 рублей 67 копеек. 19 декабря 2018 года в адрес административного ответчика было направлены требование NN, которое в добровольном порядке до 12 февраля 2019 года им не было исполнено. Определением мирового судьи судебного участка N 1 Урмарского района Чувашской Республики от 25 марта 2019 года, судебный приказ от 15 марта 2019 о взыскании с Васильева ЮИ. задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических ли и пеней отменен.
Представитель административного истца Инспекции Яковлев А.Н. административные исковые требования поддержал по изложенным основаниям, дополнительно пояснив, что Васильеву Ю.И. за 2017 год был предоставлен налоговый вычет в размере величины кадастровой стоимости 600 кв.м., площади земельного участка с кадастровым номером N и сумма земельного налога за 2017 год, предложенная к уплате в налоговом уведомлении N N от 4 июля 2018 года по указанному земельному участку, уменьшена на сумму 12175 рублей, в связи с чем сумма земельного налога к уплате по данному участку составила с учетом применения льготы 81 рублей. По налогу на имущество физических лиц за 2017 год - здание с кадастровым номером N, принадлежащее административному ответчику, включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2017 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденная Приказом Министерства юстиции и имущественных отношений Чувашской Республики от 23 ноября 2016 года N 109-О, в соответствии с решением собрания депутатов Урмарского городского поселения от 18 сентября 24 ноября 2015 года N 20, ст. 406 НК РФ.
Административный ответчик Васильев Ю.И. и его представитель Лончакова Е.Г., надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Ранее в судебном заседании административный ответчик Васильев Ю.И. и его представитель Лончакова Е.Г. просили отказать в удовлетворении административных исковых требования. Ссылаясь на квитанцию об оплате N N от ноября 2018 года, указывается, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за оспариваемый период Васильевым Ю.И. была исполнена в полном объеме. Кроме того указывается, что в налоговом уведомлении за 2016 год им уплачен налог на имущество в размере 9022 рублей, а в 2017 год сумма к оплате предъявлена в размере 189998 рублей, что превышает сумму налога за предыдущий год более чем в 21 раз, что противоречит Федеральному закону от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую НК РФ", в котором указывается, что увеличение налога должно составлять не более 10% от размера налога за предыдущий год, о чем Васильев Ю.И. известил Инспекцию письмом от 9 ноября 2018 года. Кроме того полагали, что при расчете суммы налога на принадлежащий ему объект неправильно формула применена, поскольку не применен поправочный коэффициент на уменьшение суммы налога. По поводу задолженности по земельному налогу указал, что является пенсионером, поэтому освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта недвижимости каждого вида, в связи с чем, с апреля 2015 года пользуется льготой по налогу на имущество физических лиц, о чем Инспекция была извещена письмом от 26 октября 2018 года.
Решением Урмарского районного суда Чувашской Республики от 11 декабря 2019 года административное исковое заявление Инспекции к Васильеву Ю.И. удовлетворено, с Васильева Ю.И. взыскана задолженность в общем размере 181738 рублей 27 копеек, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 80 рублей 92 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 180975 рублей 68 копеек; пеней за период с 4 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года в размере 681 рублей 67 копеек. А также с Васильева Ю.И. взыскана государственная пошлина в размере 4835 рублей в доход федерального бюджета.
В апелляционной жалобе административный ответчик Васильев Ю.И. просит отменить постановленное по делу решение по мотивам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление и указанным в ходе судебного заседания от 23 октября 2019 года. Кроме того указывается, что об увеличении кадастровой стоимости земельного участка он не знал, а узнал только из налогового уведомления в 2018 году.
Выслушав участников административного судопроизводства, проверив законность и обоснованность обжалуемого решения в полном объеме согласно ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает его законным и обоснованным и не находит оснований для отмены.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налог на имущество физических лиц в соответствие со ст. 15 НК РФ является местным налогом.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Из материалов дела следует, что Васильев Ю.И. является плательщиком налога, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: магазин непродовольственных товаров (дата регистрации права - 23 марта 2010 года) с кадастровым номером N и земельный участок (дата регистрации права - 14 сентября 2005 года) с кадастровым номером N, находящиеся по адресу: <адрес 1>; земельный участок (дата регистрации права - 15 апреля 2015 года, дата утраты права - 28 июня 2018 года), находящийся по адресу: <адрес 2>, с кадастровым номером N.
19 декабря 2018 в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 декабря 2018 года в размере 181738 рублей 27 копеек, срок для исполнения установлено до 12 февраля 2019 года.
Разрешая административные исковые требования Инспекции, суд первой инстанции, установив, что обязанность по оплате налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, проверив представленные административным истцом расчеты, признал их правильными и пришел к выводу об обоснованности заявленных Инспекцией требований.
В ходе судебного заседания административный ответчик указывал доводы, а именно: о том, что он выполнил обязанность по уплате налога в полном объеме, поскольку 23 ноября 2018 года им была уплачена сумма в размере 9022 рублей, которая им была уплачена и в 2016 году; о том, что предъявленная сумма налога на имущество в 2017 году в размере 189998 рублей превышает сумму налога за предыдущий год более чем в 21 раз, что противоречит Федеральному закону от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в ст. 52 ч. 1 и ч. 2 НК РФ"; о том, что при расчете налога была неправильно применены формула, поскольку не был применен поправочный коэффициент на уменьшение суммы налога; а также о том, что он является пенсионером и должен быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта недвижимости каждого вида. Данные доводы рассмотрены судом и обоснованы не были приняты во внимание.
Судебная коллегия полагает данные выводы суда первой инстанции правильными, мотивированными, подтвержденными имеющимися в деле доказательствами, которым суд дал надлежащую оценку, и основаны на правильном применении законодательства, регулирующего спорные правоотношения.
Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о том, что сумма налога на имущество очень большая, об изменении кадастровой стоимости их никто не предупреждал, судебная коллегия отклоняет, так как на основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, при этом предметом настоящего спора правильность кадастровой стоимости не является. Расчет недоимки по налогу и пени произведен верно.
При несогласии с результатами определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, они могут быть обжалованы Васильевым Ю.И. в соответствии с действующим законодательством.
Доводы апелляционной жалобы правовых оснований к отмене решения суда не содержат, основаны на неправильном толковании административным ответчиком примененных судом норм права, неправильном определении обстоятельств, имеющих значение для дела, и сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и оценки суда первой инстанции.
Решение суда основано на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании представленных сторонами доказательств, правовая оценка которым дана судом надлежащим образом. Нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения применены судом правильно. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение решения, судом допущено не было.
Оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.
Руководствуясь ст.ст.177, 309 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Урмарского районного суда Чувашской Республики от 11 декабря 2019 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу административного ответчика Васильева Ю.И. - без удовлетворения.
Председательствующий
Судьи


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка