Дата принятия: 10 сентября 2020г.
Номер документа: 33а-9102/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 сентября 2020 года Дело N 33а-9102/2020
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Сергеева С.С., Антропова Е.А.,
при ведении протокола помощником судьи Тороповой Т.Б.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Волгоградской области к Давтяну Г.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,
по апелляционной жалобе Давтяна Г.В.
на решение Новоаннинского районного суда Волгоградской области от 10 июня 2020 года, которым постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Волгоградской области к Давтян Г.В. о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с Давтян Г.В., ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН <.......> зарегистрированного по <адрес>, проживающего по <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Волгоградской области задолженность в размере 24494,03 рублей, в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц за 2016 года - 553 рубля, за 2017 год - 553 рубля, за 2018 год - 553 рубля, пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 20.01.2020г. - 17,13 рублей;
- по земельному налогу с физических лиц - 22456 рублей, пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 20.01.2020г. - 231,67 рублей;
- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год - 130 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2019г. по 22.07.2019г. - 0,23 рублей.
Взыскать с Давтян Г.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 934 рубля 82 копейки.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Балашовой И.Б., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Волгоградской области (далее - МИФНС России N 7 по Волгоградской области, Инспекция) обратилась в суд с иском, указывая, что Давтян Г.В. является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество и налога на доходы физических лиц, поскольку согласно сведениям регистрирующего органа в налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, объекты недвижимого имущества и транспортное средство. Налоговым органом были исчислены предусмотренные законодательством налоги и направлены налоговые уведомления с подробным расчетом, которые в установленный срок не оплачены.
Кроме того, Давтян Г.В. подал в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в которой исчислил налог на доходы физических лиц с дохода, полученного за аренду. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная к уплате по представленной декларации составила 130 рублей. Данная сумма не уплачена, в связи с чем начислены пени в размере 0,23 рублей.
Во исполнение ст. 69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, Инспекцией в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23июля 2019 года N <...>, от 21января 2020 года N <...>, согласно которым задолженность должна быть погашена до 19 августа 2019 года и до 20 февраля 2020 года соответственно. До настоящего времени сумма задолженности не оплачена.
27 марта 2020 года мировым судьей судебного участка N 39 в отношении Давтяна Г.В. был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями был отменен 08 апреля 2020 года.
Сославшись на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с Давтяна Геворга Васильевича в пользу МИФНС России N 7 по Волгоградской области задолженность в размере 24494,03 рублей, а именно: - налогу на имущество за 2016 год - 553 руб., за 2017 год - 553 руб., за 2018 год - 553 руб., пени по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019 года по 20 января 2020 года - 17,13 руб., по земельному налогу - 22456 руб., пени по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019 года по 20 января 2020 года - 231,67 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год - 130 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2019 года по 22 июля 2020 года - 0,23 руб., земельный налог в размере 26460 руб.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе Давтян Г.В. оспаривает законность и обоснованность постановленного судом решения и просит его отменить, вынести новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь, в том числе, и на пропуск Инспекцией срока для обращения в суд.
В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России N 7 по Волгоградской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Выслушав административного ответчика Давтяна Г.В. и его представителя Давтяна Д.В., поддержавших доводы апелляционной жалобы, представителя административного истца Орлову В.М., возражавшую против удовлетворения апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить установленные законом налоги.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно пункта 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 394 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу статьи 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из материалов дела следует, что Давтян Г.В., состоит на налоговом учете в МИФНС России N 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества, за Давтяном Г.В. на территории Новоаннинского района Волгоградской области зарегистрированы следующие объекты налогообложения: жилой дом, <адрес>, кадастровый N <...>, земельный участок по <адрес>, кадастровый N <...>, земельный участок по <адрес> кадастровый N <...>
На указанные выше объекты налоговым органом были исчислены предусмотренные законодательством налоги и направлены налоговые уведомления с подробным расчетом, которые в установленный срок не оплачены.
Кроме того, Давтян Г.В. подал в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в которой исчислил налог на доходы физических лиц с дохода, полученного за аренду. Сумма дохода на доходы физических лиц, исчисленная к уплате по представленной декларации составила 130 рублей. Данная сумма не уплачена, в связи с чем начислены пени в размере 0,23 рублей.
Согласно материалам дела, в адрес административного ответчика МИФНС России N 7 по Волгоградской области было направлено требование об уплате налога, сбора N <...> от 23 июля 2019 года со сроком уплаты до 19 августа 2019 года /л.д. 15/, а также требование об уплате налога, сбора N <...> от 21января 2020 года со сроком уплаты до 20 февраля 2020 года /л.д. 16/, однако задолженность уплачена не была.
Поскольку требования административным ответчиком в полном объеме исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
По результатам рассмотрения заявления 27 марта 2020 года мировым судьей судебного участка N 39 выдан судебный приказ о взыскании с Давтяна Г.В. задолженности по уплате налогов.
Определением мирового судьи судебного участка N 39 Волгоградской области от 8 апреля 2020 года в связи с поступлением возражений Давтяна Г.В., судебный приказ отменен.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа 15 мая 2020 года с требованием о взыскании задолженности с Давтяна Г.В. в районный суд в исковом производстве.
Поскольку доказательств уплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении требований заявленных требований.
Судебная коллегия считает, что постановленное решение суда о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц является правильным, основано на установленных судом фактических обстоятельствах дела, не противоречит имеющимся по делу доказательствам, и соответствует требованиям действующего законодательства. В заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик подтвердил, что требуемая к взысканию задолженность им не уплачена.
Вместе с тем, судебной коллегией из пояснений сторон установлено, что по решению Волгоградского областного суда в отношении земельного участка с кадастровым N <...> установлена кадастровая стоимость в размере рыночной в размере 725000 рублей, датой начала применения указанной кадастровой стоимости является 01 января 2017 года, в связи с чем, по заявлению налогоплательщика произведен перерасчет земельного налога за 2017 и 2018 годы, в соответствии с которым за каждый год подлежит уплате земельный налог в размере 10875 рублей, поскольку произошло уменьшение сумму налога, налоговое уведомление с перерасчетом земельного налога не направлялось. Предметом взыскания по настоящему делу является задолженность по земельному налогу за 2017 и 2018 годы за земельный участок с кадастровым N <...> и задолженность по земельному налогу за земельный участок с кадастровым N <...> за 2018 год в размере 706 рублей, что составляет 22456 руб.
Указанные сведения не были отражены в административном исковом заявлении, а затем и в решении суда.
При таких обстоятельствах, для того, чтобы решение суда не вызывало затруднений при исполнении, судебная коллегия полагает необходимым его изменить, изложив абзац четвертый резолютивной части решения в следующей редакции: "по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2018 год - 22456 рублей, пени по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019 года по 20 января 2020 года - 231 рублей".
Кроме того, судебная коллегия считает необходимым изменить резолютивную часть решения указанием о взыскании государственной пошлины в доход бюджета Новоаннинского муниципального района Волгоградской области, так как в силу требований абзаца 8 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов.
Основания для отмены решения суда, как о том ставится вопрос в апелляционной жалобе ответчика, отсутствуют.
Довод апелляционной жалобы о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд о взыскании задолженности не может быть принят во внимание и служить основанием для отмены состоявшегося по делу судебного решения, поскольку согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, начало течения срока предъявления административного иска определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пунктом 2 статьи 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Материалами административного дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что судебный приказ о взыскании с Давтяна Г.В. задолженности вынесен мировым судьей 27 марта 2020 года по заявлению налогового органа, мировой судья не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ). Данный судебный приказ в кассационном порядке обжалован не был и не отменен как незаконный.
Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения данного спора является соблюдение налоговым органом срока обращения в суд в порядке искового производства.
Административный иск предъявлен в районный суд 15 мая 2020 года, т.е. в установленный законом срок.
Следует отметить, что срок обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа также не был пропущен: в силу статьи 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
Доводы апеллянта о том, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования судебной коллегией отклоняются, поскольку в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ в указанный срок исполняется требование, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Поскольку в требовании N <...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 23 июля 2019 года налогоплательщику был установлен срок погашения задолженности (не превышающей 3000 рублей) до 19 августа 2020 года, а в требовании N <...> от 21 января 2020 года - до 20 февраля 2020 года, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться не позднее 20 августа 2020 года. Судебный приказ мировым судьей судебного участка N 39 Волгоградской области о взыскании с Давтяна Г.В. образовавшейся задолженности был вынесен 27 марта 2020 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований пункта 2 статьи 48 НК РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.
Других правовых оснований для отмены решения суда апелляционная жалоба не содержит и судебная коллегия их не установила.
Каких-либо нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, являющимися основаниями для отмены решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено. При таком положении оснований к отмене решения суда первой инстанции не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Новоаннинского районного суда Волгоградской области от 10 июня 2020 года изменить.
Абзац четвертый резолютивной части решения изложить в следующей редакции: "по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2018 год - 22456 рублей, пени по налогу на имущество за период с 03 декабря 2019 года по 20 января 2020 года - 231 рублей".
Абзац шестой резолютивной части решения изложить в следующей редакции: "взыскать с Давтяна Г.В. в доход бюджета Новоаннинского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 934 рубля 82 копейки.
В остальной части решение Новоаннинского районного суда Волгоградской области от 10 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Давтяна Г.В. - без удовлетворения.
Председательствующий судья
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
