Дата принятия: 10 марта 2021г.
Номер документа: 33а-910/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ХАБАРОВСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 марта 2021 года Дело N 33а-910/2021
Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе
председательствующего судьи: Коноплевой И.А.
судей: Савченко Е.А., Карбовского С.Р.
при секретаре: Цой М.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании 10 марта 2021 года административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к Кулакову С. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
по апелляционной жалобе ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края на решение Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 17 ноября 2020 года, заслушав доклад судьи Коноплевой И.А.,
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что Кулаков С.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю Кулаков С.А. в 2012-2016 годах являлся собственником недвижимого имущества, отраженного в налоговых уведомлениях: квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер N, площадь 75,60, дата регистрации права 28.09.2005.
Налоговым органом в отношении Кулакова С.А. исчислен налог на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, доли в праве, количества месяцев владения в году, налоговой ставки.
В базу данных налоговых органов в 2015 году поступили годовые сведения от регистрирующего органа, в которых уточнена информация в части размера доли в праве, а именно: 33/100 исправлены на 1/3, в связи с чем проведен перерасчет налога.
В результате перерасчета доначислены суммы налога за 2012 - на 1,18 руб., 2013 - на 1,48 руб. Данная информация отражена в налоговом уведомлении N 670680, и подлежала к уплате в срок до 01.10.2015 года.
Кроме того, в адрес Кулакова С.А. направлялись налоговые уведомления N 110654675 от 06.08.2016, в которых указан налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 137 рублей; налоговое уведомление N 35355569 от 06.08.2017 в котором указан налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 159 рублей.
В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик Кулаков С.А. налог на имущество физических лиц в установленный срок, не уплатил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему начислена пеня в размере 36,86 руб.
Определением мирового судьи судебного района "Ленинский округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края" судебного участка N 73 от 06.03.2020 отменен судебный приказ N 2а-509/2020 от 06.02.2020 о взыскании с Кулакова С.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 544,04 руб. Судебный приказ отменен в связи с поступившими на него возражениями.
Просит взыскать с Кулакова С.А. сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 455,04 руб., в том числе налог: за 2012 год в сумме 1,18 руб., за 2013 год в сумме 1,00 руб., за 2014 год в сумме 120,00 руб., за 2015 год в сумме 137,00 руб., за 2016 год в сумме 159,00 руб., пени в общем размере 36,86 рублей.
Решением Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 17 ноября 2020 года требования ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края удовлетворены частично.
С Кулакова С.А. взыскано 453,74 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2016 годы, 25,86 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц.
В удовлетворении требований о взыскании с Кулакова С.А. налога на имущество физических лиц, пени за 2012 год, отказано.
С Кулакова С.А. в доход Городского округа города Комсомольска-на-Амуре взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, которым взыскать с Кулакова С.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 и январь 2013 года в общем размере 1,41 рубль, в том числе: налог - 1,3 руб., пени - 0,11 руб.
Письменные возражения на апелляционную жалобу в суд не поступали.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как следует из положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что Кулакову С.А. на праве общей долевой собственности принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3, дата государственной регистрации 28.09.2005, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 22.09.2020.
В базу данных налоговых органов в 2015 году поступили годовые сведения от регистрирующего органа, в которых уточнена информация в части размера доли в праве, а именно: 33/100 исправлены на 1/3, в связи с чем произведен перерасчет налога.
В адрес Кулакова С.А. направлено налоговое уведомление N 670680, согласно которому начислены суммы налога подлежащие уплате за 2012 в размере 1,18 рублей, за 2013 год - 1,48 рублей. Согласно налоговому уведомлению установлен срок оплаты налога до 01.10.2015.
Кроме того, в адрес Кулакова С.А. направлены налоговые уведомления N 35355569 от 06.08.2017 с начислением суммы налога за 2016 год в размере 159 рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2017 и N 110654675 от 06.08.2016 с начислением суммы налога за 2015 год в размере 137 рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2016.
Поскольку налог на имущество физических лиц и пени не были уплачены, в отношении должника налоговым органом выставлены требования N 9724 по состоянию на 22.08.2016 на сумму 122,18 рублей, пени 11,35 рублей, срок исполнения до 30.09.2016; N 11456 по состоянию на 20.11.2017 на сумму 137 рублей, пени 15,04 рублей, срок исполнения до 17.01.2018; N 29247 по состоянию на 24.08.2018 на сумму 159 рублей, пени 10,47 рублей, срок исполнения до 03.12.2018.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует и судом первой инстанции установлено, что административным истцом не пропущен установленный законом срок обращения с заявлением о взыскании с Кулакова С.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку сумма недоимки и пени, подлежащая взысканию с Кулакова С.А. не превышает 3000 рублей.
Срок исполнения самого раннего требования об уплате налога N 9724 установлен до 30.09.2016, следовательно, трехлетний срок истекает 30.09.2019.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 06.02.2020 года, то есть в пределах шести месяцев со дня истечения установленного трехлетнего срока.
Определением мирового судьи от 06.03.2020 судебный приказ о взыскании с Кулакова С.А. налоговой недоимки и пени отменен.
18.08.2020 налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре с административным исковым заявлением, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.
Отказывая в удовлетворении требований в части взыскания с Кулакова С.А. недоимки по налогу за 2012 и январь 2013 суд первой инстанции пришел к выводу, что требование о взыскании с него налога является незаконным и не подлежит удовлетворению, поскольку до 20.01.2013 Кулаков С.А. являлся несовершеннолетним, сведений о наличии у него дохода не имеется.
Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции согласиться не может по следующим основаниям.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного суда РФ от 27.01.2011 N 25-О-О, нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.
Следовательно, физлица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости.
Учитывая вышеизложенное, судебная коллегия приходит к выводу, что Кулаков С.А. в 2012 году и январе 2013 года являлся плательщиком налога, поскольку ему на праве собственности принадлежала доля в праве на недвижимое имущество, в связи с чем, доводы апелляционной жалобы заслуживают внимания, решение суда первой инстанции подлежит изменению в части требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 и январь 2013 года в общем размере 1,41 рубль.
Кроме того, уведомление и требование с информацией о до начисленных суммах налога в связи с перерасчетом направлены в адрес Кулакова С.А. когда он достиг совершеннолетия, и должен самостоятельно отвечать по своим обязательствам.
В остальной части решение суда первой инстанции изменению, либо отмене не подлежит. Судом правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, все представленные доказательства оценены по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Выводы суда правильные и соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права не допущено.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 17 ноября 2020 года отменить в части отказа взыскания задолженности, пени по налогу на имущество за 2012 год, январь 2013 года.
В указанной части принять новое решение: взыскать с Кулакова С. А. в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 и январь 2013 года в общем размере 1 рубль 41 копейка, в том числе: налог 1,3 рубль, пени - 0,11 рублей.
В остальной части решение Ленинского районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 17 ноября 2020 года оставить без изменения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.
Председательствующий: И.А. Коноплева
Судьи: Е.А. Савченко
С.Р. Карбовский
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
