Дата принятия: 15 июня 2020г.
Номер документа: 33а-9072/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 июня 2020 года Дело N 33а-9072/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе
председательствующего Сафина Ф.Ф.,
судей Бураншина Т.А.,
Хамидуллиной Э.М.,
при секретаре Ильясове Н.Г.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Башкортостан к Сидорову Николаю Леонидовичу о взыскании обязательных платежей по апелляционной жалобе Сидорова Н.Л. на решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 19 февраля 2020 года, которым постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Башкортостан к Сидорову Николаю Леонидовичу о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать с Сидорова Николая Леонидовича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Башкортостан недоимки по уплате задолженности и пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2018 г. в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24.12.2018 г. по 31.01.2019 г. в размере 1 378,27 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 г. по 31.01.2019 г. в размере 135,08 рублей. Всего - 28 058,35 рублей.
Взыскать с Сидорова Николая Леонидовича госпошлину в доход городского округа город Стерлитамак в размере 1 041,74 рубль.
Заслушав доклад судьи Сафина Ф.Ф., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сидорову Н.Л. о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование на то, что Сидоров Н.Л. имеет статус адвоката с 01 января 2013 года. По настоящее время статус адвоката не прекращен. За период с 01 января 2018 года Сидорову Н.Л. надлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545,00 рублей. За неуплату страховых взносов за 2017-2018 годы ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24 декабря 2018 года по 31 января 2019 года, всего 1378,27 рублей. За период с 01 января 2018 года Сидорову Н.Л. подлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5 840,00 рублей, Данная сумма налога погашена 09 апреля 2019 года. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год ответчику начислены пени на обязательное медицинское страхование за период с 10 января 2019 года по 31 января 2019 года, всего 135,08 рублей. На выявленную недоимку ответчику Межрайонной ИФНС России N 3 по Республике Башкортостан были сформированы и отправлены требования N 38762 от 01 февраля 2019 года, N 262785 от 23 октября 2018 года, N 249871 от 26 июля 2018 года, N 550587 от 19 февраля 2018 года, которые в установленный срок налогоплательщик не исполнил
Просит взыскать недоимку по уплате задолженности и пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2018 года в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 1 378,27 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10 января 2019 года по 31 января 2019 года в размере 135,08 рублей.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе Сидоровым Н.Л. ставится вопрос об отмене решения суда, как незаконного и необоснованного.
Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 150, 272 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя МИФНС N 3 по Республике Башкортостан Ибракову Л.Ф., полагавшую решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно части 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Суд первой инстанции установив, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 3 по Республике Башкортостан направляла Сидорову Н.Л. требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа N 38762 от 01 февраля 2019 года, N 262785 от 23 октября 2018 года, N 249871 от 26 июля 2018 года, N 550587 от 19 февраля 2018 года, в заявленном размере, однако в установленный срок сумма страховых взносов в бюджет административным ответчиком не перечислена, пришел к правильному выводу об обоснованности требования о взыскании с Сидорова Н.Л. недоимки по уплате задолженности и пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2018 года в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24 декабря 2018 года по 31 января 2019 года в размере 1 378,27 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10 января 2019 года по 31 января 2019 года в размере 135,08 рублей. Всего - 28 058,35 рублей.
Оснований не соглашаться с данными выводами суда судебная коллегия не находит.
В силу ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
В силу п. 2 ст. 423 НК РФ отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, Сидоров Н.Л. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку имеет статус адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 03/1047 от 01.01.2013г.) по настоящее время.
В нарушение вышеуказанных норм, ответчик самостоятельно не исчислил сумму страховых взносов, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
19 февраля 2018 года Межрайонная ИФНС России N 3 по РБ направила ответчику требование об уплате страховых взносов в размере 4 590 рублей, пени в размере 205,21 рублей за N 550587, установив срок погашения задолженности до 16 марта 2018 года. Требование в добровольном порядке ответчик не исполнил.
26 июля 2018 года Межрайонная ИФНС России N 3 по РБ направила ответчику требование об уплате пени в размере 615,56 рублей за N 249871, установив срок погашения задолженности до 15 августа 2018 года. Требование в добровольном порядке ответчик не исполнил.
23 октября 2018 года Межрайонная ИФНС России N 3 по РБ направила ответчику требование об уплате пени в размере 827,23 рублей за N 262785, установив срок погашения задолженности до 13 ноября 2018 года. Требование в добровольном порядке ответчик не исполнил.
01 февраля 2019 года Межрайонная ИФНС России N 3 по РБ направила ответчику требование об уплате страховых взносов, пени в размере 32 382,00 рублей, пени в размере 184,05 рублей за N 38762, установив срок погашения задолженности до 12 марта 2019 года. Требование в добровольном порядке ответчик не исполнил.
По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка N 2 по Стерлитамакскому району РБ 28 июня 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с Сидорова Н.Л. недоимки по обязательным платежам в размере 28 058,35 рублей.
Определением мировым судьей судебного участка N 2 по Стерлитамакскому району РБ от 22 июля 2019 года судебный приказ от 28 июня 2019 года отменен в связи с поступившими возражениями Сидорова Н.Л.
Настоящее административное исковое заявление МИФНС России N 3 по Республике Башкортостан было подано в суд 20 января 2020 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Разрешая спор по существу и удовлетворяя требования административного истца, суд руководствовался незаконностью неисполнения Сидоровым Н.Л. обязанности по уплате страховых взносов пеней.
Расчет сумм страховых взносов и пеней административный ответчик не оспаривал, взыскание произведено в пределах сумм, указанных в соответствующем требовании.
С учетом установленных обстоятельств, судом сделан правильный вывод о наличии оснований для взыскания недоимки по страховым взносам и пени.
При этом судебная коллегия признает несостоятельными доводы жалобы об освобождении ответчика от уплаты страховых взносов в связи с наличием статуса военнослужащего пенсионера - адвоката. По его мнению, являясь военным пенсионером, он не отнесен к категории граждан имеющих право на получение одновременно двух пенсии, не может быть отнесен к плательщикам страховых взносов, ссылается на апелляционное решение Стерлитамакского районного суда Республики Башкортостан от 19 сентября 2006 года, которым было отменено решение мирового судьи судебного участка N 5 по г. Стерлитамак от 22 апреля 2005 года по аналогичным требованиям налогового органа. Полагает, что у суда не было оснований принимать исковое заявление при наличии аналогичного судебного акта о том же предмете, между теми же сторонами и по тем же основаниям.
Согласно Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавшего до 01 января 2017 года, (далее - Закон о страховых взносах), с 1 января 2010 года все адвокаты, независимо от того, являются они военными пенсионерами или нет, были обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в размере исходя из стоимости страхового года.
До 2010 года адвокаты уплачивали суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа (часть 1 статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в редакции, действовавшей до 26 июня 2005 года).
При этом в соответствии с пунктом 3 Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 мая 2005 N 582 (далее - Правила), фиксированный платеж не уплачивался страхователями, являющимися получателями пенсий, установленных в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждений и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей". Отнесение этой категории страхователей к лицам, не уплачивающим фиксированный платеж, основано на Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 мая 2005 года N 223-О.
Конституционный Суд Российской Федерации определил, что взаимосвязанные нормативные положения подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 1 статьи 7, пункта 2 статьи 14 и пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в той части, в какой они возлагают на адвокатов - военных пенсионеров обязанность уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, при том, что отсутствуют гарантии предоставления им соответствующего страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и увеличения тем самым получаемых пенсионных выплат, утрачивают силу и не могут применяться судами, другими органами и должностными лицами как не соответствующие Конституции РФ.
Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации военные пенсионеры (адвокаты) не уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начиная с 24 мая 2005 года (с момента провозглашения Определения Конституционного Суда Российской Федерации).
Однако, с вступлением в силу Федерального закона от 22 июля 2008 года N 156-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам пенсионного обеспечения" (далее - Закон N 156-ФЗ) норма об освобождении адвокатов, являющихся военными пенсионерами, от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, закрепленная в пункте 3 Правил, прекратила свое действие.
Согласно Закону N 156-ФЗ в целях реализации указанного Определения Конституционного Суда Российской Федерации были внесены изменения в Закон N 4468-1, а также в Федеральный закон от 15 декабря 2001 года N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" (далее - Закон N 166-ФЗ) и Федеральный закон от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ).
В соответствии с изменениями установлено право военнослужащих (за исключением граждан, проходивших военную службу по призыву в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин) при наличии условий для назначения им трудовой пенсии по старости, предусмотренных статьей 7 Закона N 173-ФЗ, на одновременное получение пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, предусмотренных Законом N 4468-1, и трудовой пенсии по старости (за исключением фиксированного базового размера страховой части пенсии по старости), устанавливаемой в соответствии с Законом N 173-ФЗ.
Положения статьи 7 Закона N 4468-1 (в новой редакции), пункта 6 статьи 3 Закона N 166-ФЗ (в новой редакции), Закона N 173-ФЗ (в новой редакции) в части установления страховой части трудовой пенсии по старости гражданам, получающим пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Таким образом, Закон N 156-ФЗ, представляет военным пенсионерам право на получение соответствующего страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов, т.е. на установление с 1 января 2007 года страховой части трудовой пенсии по старости при наличии необходимых условий: не менее 5 лет страхового стажа и достижения общеустановленного Законом N 173-ФЗ возраста.
С 1 января 2010 года в соответствии с пунктом 26 статьи 27 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Закона о страховых взносах", статья 28 Закона N 167-ФЗ изложена в новой редакции, согласно которой страхователи (в том числе адвокаты), уплачивают страховые взносы в размере и в порядке, установленных Законом о страховых взносах.
Таким образом, вступивший в силу с 1 января 2010 года Закон о страховых взносах обязывал адвокатов, в том числе военных пенсионеров, уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Довод жалобы о том, что у суда не было оснований принимать исковое заявление при наличии аналогичного судебного акта о том же предмете, между теми же сторонами и по тем же основаниям, не состоятелен, поскольку при рассмотрении дела мировым судьей заявлялись требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2004 год, в настоящем деле - о взыскании страховых взносов за 2018 год и январь 2019 года.
Суд, разрешая спор, правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.
Руководствуясь ст. ст. 307-309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 19 февраля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Сидорова Н.Л., - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий Ф.Ф. Сафин
Судьи Т.А. Бураншин
Э.М. Хамидуллина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
