Дата принятия: 31 августа 2021г.
Номер документа: 33а-9059/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 31 августа 2021 года Дело N 33а-9059/2021
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего- Лазаревой М.А.,
судей- Сивохина Д.А., Вачковой И.Г.,
при секретаре- Дождевой Ю.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области на решение Чапаевского городского суда Самарской области от 25 января 2021 года.
Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Лазаревой М.А., судебная коллегия
установила:
Межрайонная ИФНС России N 16 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Елембаеву Р.А. о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на добавленную стоимость и пени.
В обоснование заявленных требований указала, что Елембаев Р.А. состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. В связи с возникшей недоимкой, в его адрес направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России
N 16 по Самарской области просила суд взыскать с Елембаева Р.А. недоимку, начисленную по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 79, 00 рублей и пени в сумме 0, 41 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 064, 88 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 130, 62 рублей; а всего недоимку по обязательным платежам на общую сумму 37 274, 91 рублей.
Решением Чапаевского городского суда Самарской области от
25 января 2021 года в удовлетворении административного искового заявления заместителя начальника МИФНС России N по <адрес> к Елембаеву Р.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения,
ИНН N, зарегистрированного по адресу: г.о. <адрес>, о взыскании обязательных платежей в размере 37 274, 91 рублей- отказано.
В апелляционной жалобе административный истец Межрайонная ИФНС России N 16 по Самарской области просит решение суда отменить, считая его незаконным и постановить новое, которым удовлетворить заявленные требования в полном объеме.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца- Бурцева А.А. (по доверенности) поддержала доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просила решение суда отменить.
Иные лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в связи с чем, судебная коллегия считает возможным рассмотреть жалобу в их отсутствие.
Выслушав объяснения явившегося лица, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
В соответствии с ч. 2 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.
Такие нарушения допущены судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
На основании п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ч.1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.
В соответствии с ч.1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
На основании п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что Елембаев Р.А., ИНН N состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области.
По сведениям ЕГРИП Елембаев Р.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.
В связи с недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, административным истцом в адрес ответчика направлялись требования N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
Срок уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 064, 88 рублей и пени в сумме 859, 69 рублей; а также по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 79, 00 рублей и пени в сумме 0,41 рублей по требованию N установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ
Установлено в ходе апелляционного рассмотрения, что Елембаевым Р.А. уплата налога по декларации за ДД.ММ.ГГГГ произведена частично, имеется неоплаченная сумма 79,00 руб. На данную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,41 руб.
Срок уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 130, 62 рублей по требованию
N установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.
В добровольном порядке административный ответчик не в полном объеме исполнил обязанность по уплате недоимки по страховым взносам, по НДС и пени.
Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Елембаева Р.А. на общую сумму 37 274, 91 рублей (л.д.N), в которую включены суммы исходя из ее размера по требованиям N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N судебного района <адрес> вынесен судебный приказ
N о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по НДС и пени.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.
Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ N от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика отменен.
Однако, обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, НДС и пени, налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с Елембаева Р.А. обязательных платежей и санкций, что подтверждается актом приема-передачи почтовых отправлений N от ДД.ММ.ГГГГ
Рассматривая заявленные требования налогового органа о взыскании с Елембаева Р.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по НДС и пени, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что административный ответчик деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил с ДД.ММ.ГГГГ, произвел сверку с налоговым органом - МИФНС N 16 по Самарской области платежей, и задолженности не имел, в связи с чем оснований для взыскания с административного ответчика указанных видов налога не имеется.
Однако, судебная коллегия не может согласиться с указанными выводами суда первой инстанции.
Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений).
В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В силу ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Поскольку в требовании N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по страховым взноса и пени превысила 3000 рублей и срок уплаты недоимки по страховым взносам и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ, а в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, который составлял до ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговый орган с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанием уважительности причин пропуска срока, не обращался.
Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в которое была включена сумма, в том числе по требованию N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Таким образом, поскольку на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 130, 62 рублей с Елембаева Р.А. налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в связи с пропуском установленного законом срока в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, судебная коллегия приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области требований в данной части.
Между тем, разрешая иные требования в части взыскания с
Елембаева Р.А. недоимки, начисленной по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, судебная коллегия исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате данной недоимки
Елембаевым Р.А. как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, при этом представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени Елембаевым Р.А. не опровергнут, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность.
При таких обстоятельствах, решение Чапаевского городского суда Самарской области подлежит отмене с вынесением нового решения, в связи с чем, с Елембаева Р.А. подлежит взысканию недоимка, начисленная по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере
79, 00 рублей и пени в сумме 0, 41 рублей; а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 064, 88 рублей; а всего недоимка по обязательным платежам на общую сумму 33 144, 29 рублей.
В соответствии со ст. ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ, с Елембаева Р.А. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 194,30 рублей, пропорционально взысканной сумме задолженности.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Чапаевского городского суда Самарской области от
25 января 2021 года отменить, постановить новое решение, изложив его резолютивную часть в следующей редакции:
"Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России
N 16 по Самарской области к Елембаеву Р.А. о взыскании задолженности удовлетворить частично.
Взыскать с Елембаева Р.А., проживающего по адресу: ДД.ММ.ГГГГ, недоимку, начисленную по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,00 рублей и пени в сумме 0,41 рублей; а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 064, 88 рублей; а всего недоимку по обязательным платежам на общую сумму 33 144, 29 рублей.
Взыскать с Елембаева Р.А., проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 194,3 рублей.
В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области отказать".
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационной суд общей юрисдикции через суд первой инстанции и в Верховный суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
