Дата принятия: 24 февраля 2021г.
Номер документа: 33а-896/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТЮМЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 24 февраля 2021 года Дело N 33а-896/2021
72RS0008-01-2020-001979-53
Номер дела в суде первой инстанции 2а-1176/2020
Дело N 33а-896/2021
Апелляционное определение
город Тюмень
24 февраля 2021 года
Судебная коллегия по административным делам Тюменского областного суда в составе:
председательствующего
Колосковой С.Е.,
судей
Глушко А.Р., Осипова А.В.,
при секретаре
Семенец Е.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Осинцевой Марины Сергеевны на решение Заводоуковского районного суда Тюменской области от 10 ноября 2020 года, которым постановлено:
"Административное исковое заявления Межрайонной ИФНС России N 8 по Тюменской области к Осинцевой Марине Сергеевне о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, транспортного налога с физических лиц и пени, налога на имущество с физических лиц и пени, удовлетворить.
Взыскать с Осинцевой Марины Сергеевны денежные средства, в счет уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 в размере 5 850 рублей, пени в размере 79 рублей 86 копеек, транспортного налога с физических лиц за 2018 в размере 4 500 рублей, пени в размере 61 рубль 43 копейки, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 в размере 377 рублей, пени в размере 5 рублей 14 копеек, всего в общей сумме 10 873 (десять тысяч восемьсот семьдесят три) рубля 43 копейки.
Взыскать с Осинцевой Марины Сергеевны государственную пошлину в доход местного бюджета Упоровского муниципального района Тюменской области в размере 434 (четыреста) рублей 93 копеек".
Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Осипова А.В., судебная коллегия
установила:
Административный истец Межрайонная ИФНС России N 8 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Осинцевой М.С. о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 в размере 5 850 рублей и пени в размере 79,86 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 4 500 рублей, пени в размере 61,43 рубль, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 в размере 377 рублей, пени в размере 5,14 рублей, всего в общей сумме 10 873,43 рубля (л.д. 7-10).
Требования мотивированы тем, что согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, Осинцева М.С. в 2018 являлась собственником следующего имущества: - квартиры по адресу: <.......> <.......>, кадастровый <.......>, площадью 78 кв. м., дата регистрации права 30.03.2018. На основании вышеуказанных сведений Осинцевой М. С. начислен налог на имущество с физических лиц за 2018 в сумме 377 рублей. На уплату налога на имущество физических лиц Осинцевой М. С. было направлено налоговое уведомление <.......> от 04.07.2019, в установленный законом срок, налог на имущество не был уплачен. На основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за 2018 в размере 5,14 рублей. Для оплаты сумм налога на имущество за 2018 и пени в адрес Осинцевой М. С. в связи с неуплатой предъявленного налога на имущество за 2018 в указанные сроки, в соответствии со ст. 69 НК РФ, плательщику по почте направлено требование <.......> от 06.02.2020. До настоящего времени налог на имущество за 2018 и пени не уплачены.
По данным МРЭО ГИБДД при ГУВД Тюменской области Осинцева М.С. в 2018 являлась собственником транспортного средства: - легкового автомобиля, государственный регистрационный знак <.......> марки: ХОНДА CR-V, год выпуска 2013, дата регистрации права 29.08.2013. Согласно указанным сведениям Осинцевой М.С. был начислен транспортный налога за 2018 в сумме 4 500 рублей. На уплату транспортного налога Осинцевой М.С. было направлено налоговое уведомление N <.......> от 04.07.2019. В установленный законом срок транспортный налог не был уплачен. В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ, были начислены пени в размере 61,43 рублей. Для оплаты сумм налога и пени в адрес Осинцевой М. С. заказным письмом с уведомлением было направлено требование N 16004 от 06.02.2020 для уплаты транспортного налога за 2018 в сумме 4 500 рублей и пени в сумме 61,43 рублей. На дату подачи заявления транспортный налог и пени за 2018 Осинцева М.С. не уплатила.
В соответствии со ст. 228 НК РФ Осинцева М.С. получила доход в 2018 от АО "СИБСТРОЙСЕРВИС" в сумме 45 000 рублей, от полученного дохода налоговый агент АО "СИБСТРОЙСЕРВИС" исчислил НДФЛ Осинцевой М.С. в сумме 5 850 рублей. На уплату НДФЛ за 2018 Осинцевой М. С. было направлено налоговое уведомление N <.......> от 04.07.2019, в установленный законом срок налог не был уплачен. В связи с чем, инспекцией были начислены пени в сумме 79,86 рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога N <.......> от 06.02.2020. До настоящего времени налог в сумме 5 850 руб. и пени в сумме 79,86 рублей Осинцева М.С. не уплатила.
03.04.2020 инспекцией в суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Осинцевой М.С. задолженности по налогам и сборам на общую сумму 10 873,43 рубля.
Определением мирового судьи судебного участка N 3 Заводоуковского судебного района Тюменской области от 25.06.2020 судебный приказ от 10.06.2020 о взыскании с Осинцевой М.С. задолженности по налогам и сборам отменен, в связи с поступившими в суд возражениями от Осинцевой М.С.
Судом постановлено указанное выше решение, не соглашаясь с которым Осинцева М.С. в апелляционной жалобе просит его отменить полностью, по делу принять новое решение об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России N 8 по Тюменской области в полном объеме. Считает, что решение суда принято с нарушением норм материального и процессуального права. Указывает, что налоговая инспекция обратилась в суд с иском 24 августа 2020 года, то есть по истечении 6 месячного срока со дня истечения срока исполнения требования от 06 февраля 2020 года (а не 31 марта 2020 года как указано в решении суда). Суд не учел требование, представленное административным ответчиком с возражением на иск, в котором указан срок до 06 февраля 2020 года. Поскольку срок для предъявления заявленного административного иска в суд пропущен, то суду следовало отказать в удовлетворении административного иска.
На апелляционную жалобу административного ответчика от начальника Межрайонной ИФНС России N 8 по Тюменской области Лапшовой М.В. поступил письменный отзыв, в котором просила апелляционную жалобу Осинцевой М.С. оставить без удовлетворения, решение Заводоуковского районного суда Тюменской области от 10.11.2020 без изменения.
Проверив материалы дела в соответствии с требованиями ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объёме, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не усматривает оснований к отмене либо изменению судебного решения.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции Осинцева М.С. имеет на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <.......>, <.......>, кадастровый номер <.......>.
В соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ", ст. 3, ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" и Решением Заводоуковской городской думы от 25 ноября 2014 года N 435 "Об установлении налога на имущество физических лиц" Межрайонной инспекцией ФНС России N 8 по Тюменской области Осинцевой М.С. начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 377 рублей.
На основании ст. 409 Налогового кодекса РФ в адрес Осинцевой М.С. направлено налоговое уведомление <.......> от 04.07.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 2 названной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса.
В связи с неуплатой налога, в установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок, в адрес налогоплательщика направлено требование <.......> от 06.02.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 377 рублей, пени в сумме 5, 14 рублей, начисленные в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, в срок до 31 марта 2020 года.
Кроме того, Осинцева М.С. имеет в собственности транспортное средство Хонда CR-V государственный регистрационный знак <.......>, 2013 года выпуска.
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Пунктом 1 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
Согласно пункту 2 указанной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Пунктом 1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
При этом в силу абзаца 3 пункта ст.363 указанного кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 названной статьи определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.
В силу пункта 3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
О необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год Осинцевой М.С. было направлено налоговое уведомление <.......> от 04 июля 2019 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России N 8 по Тюменской области в адрес Осинцевой М.С. направлено требование <.......> об уплате задолженности в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 4500 рублей, пени 61, 43 рубль, предоставлен срок для добровольного исполнения до 31 марта 2020 года (л.д.11). Данное требование направлено административному ответчику по адресу его регистрации по месту жительства.
Согласно пункту 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с приведенными положениями закона направленное в адрес Осинцевой М.С. требование считается полученным.
Также в соответствии со ст.228 НК РФ Осинцева М.С. в 2018 году получила доход от АО "Сибстройсервис" в сумме 45 000 рублей, от полученного дохода налоговый агент исчислил сумму налога на доходы физических лиц в сумме 5850 рублей, однако налог не удержал. Размер начисленного налога административным ответчиком не оспаривается.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах.
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязаны не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
О необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год Осинцевой М.С. было направлено налоговое уведомление <.......> от 04 июля 2019 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России N 8 по Тюменской области в адрес Осинцевой М.С. направлено требование <.......> об уплате задолженности в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5850 рублей, пени 79,86 рублей, предоставлен срок для добровольного исполнения до 31 марта 2020 года (л.д.11).
Доводы административного ответчика о пропуске Межрайонной ИФНС России N 8 по Тюменской области, исходя из положений ст.48 НК РФ, срока для обращения в суд не нашли своего подтверждения.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Поскольку требование Межрайонной ИФНС России N 8 по Тюменской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, это послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Административным ответчиком в суд первой инстанции представлена копия требования <.......> от 06 февраля 2020 года, в котором указан срок его исполнения до 06 февраля 2020 года. Однако с учетом срока исполнения требования до 06 февраля 2020 года административным истцом срок обращения к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.
10 июня 2020 года мировым судьей судебного участка N 3 Заводоуковского судебного района Тюменской области выдан судебный приказ, который определением мирового судьи от 25 июня 2020 года отменен в связи с поступившими от Осинцевой М.С. возражениями.
Судебная коллегия полагает, что налоговый орган, подав административное исковое заявление в суд 24 августа 2020 года (л.д.7), не пропустил установленный Налоговым кодексом Российской Федерации и КАС РФ срок обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.
В связи с этим, учитывая, что налоговым органом в установленные законом сроки и порядке были направлены Осинцевой М.С. налоговое уведомление, требование, затем - заявление о вынесении судебного приказа, а после его отмены - административное исковое заявление в суд, оснований полагать нарушенным порядок взыскания обязательных платежей и санкций, не имеется.
Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 8 по Тюменской области, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, сроки на обращение в суд и, с учетом заявленных требований, пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, в связи с нарушением срока его уплаты.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, данные выводы являются правильными, основаны на обстоятельствах дела и нормах действующего законодательства.
Процессуальных нарушений, влекущих отмену судебного решения, по делу не установлено.
Учитывая изложенное, судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам, нормы материального и процессуального права применены правильно, в связи с чем оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Заводоуковского районного суда Тюменской области от 10 ноября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Осинцевой Марины Сергеевны - без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения настоящего апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи коллегии
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
