Дата принятия: 05 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-895/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 февраля 2020 года Дело N 33а-895/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Котликовой О.П.,
судей Копцевой Г.В., Титовой В.В.
при секретаре Ждановой М.С.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Д.
на решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 21 ноября 2019 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю к Д. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
Заслушав доклад судьи Титовой В.В., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России N 4 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Д. недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты> рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что Д. является плательщиком названных налогов, поскольку ему на праве собственности в 2016 году принадлежали: земельный участок (кадастровый номер) *** и жилой дом (кадастровый ***), расположенные по адресу: <адрес>.
Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование об уплате сумм налога и пени, однако добровольно налог и пени уплачены не были. 22 марта 2019 года и.о. мирового судьи судебного участка N 3 Первомайского района, ЗАТО Сибирский Алтайского края судебный приказ, вынесенный 5 сентября 2018 года, отменен в связи с поступлением возражений должника.
Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 21 ноября 2019 года с учетом определения об исправлении описки от 10 января 2020 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 4 по Алтайскому краю удовлетворены.
В апелляционной жалобе Д. просит отменить решение суда в полном объеме и принять по делу новое решение, ссылаясь на отсутствие доказательств принадлежности ему указанного в налоговом уведомлении имущества, доказательств вручения налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, на некорректность приложенного расчета, отсутствие подтверждения стоимости имущества, принятой к расчету, пропуск срока обращения в суд с заявлением о взыскании.
Межрайонной ИФНС России N 4 по Алтайскому краю на апелляционную жалобу поданы возращения с указанием на необоснованность изложенных в ней доводов.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле не явились, уведомлены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
Как усматривается из материалов дела и дополнительно представленных в суд апелляционной инстанции документов, в 2016 году Д. на праве собственности принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства. Право собственности Д. на этот участок прекращено ДД.ММ.ГГ (л.д.83-87, 91).
Решением Совета депутатов Боровихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 19 октября 2012 года N 30 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Боровихинский сельсовет" с последующими изменениями и дополнениями налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, установлена равной 0,3 %.
Земельный налог за 2016 год правильно исчислен налоговым органом в отношении вышеуказанного земельного участка из кадастровой стоимости равной <данные изъяты> рублям и составил <данные изъяты> рубля (<данные изъяты> руб. х 0,3%. С учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты <данные изъяты> рублей к уплате обоснованно предъявлено <данные изъяты> рублей.
Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01 января 2016 года подтверждена информацией филиала ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Алтайскому краю, представленной по запросу суда апелляционной инстанции, и согласуется с данными, отраженными в имеющейся в материалах дела выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости (л.д. 48-51).
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГ.
В силу положений статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Решением Совета депутатов Боровихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 13 ноября 2014 года N 22 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Боровихинский сельсовет" с учетом изменений, внесенных решением N 24 от 18 ноября 2015 года, ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, в частности, для жилых помещений при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 рублей - 1 %.
Согласно представленным данным Д. в 2016 году на праве собственности принадлежал жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый *** (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГ (л.д. 78).
С учетом налоговой базы, ставки налога, периода владения объектом недвижимости (12 месяцев) налог на имущество физических лиц за 2016 год в отношении принадлежащего административному ответчику объекта налоговым органом исчислен верно. Инвентаризационная стоимость имущества рассчитана на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГ, умноженной на коэффициент-дефлятор установленный, Приказом Минэкономразвития от ДД.ММ.ГГ ***, в 2016 году равным 1, 329. Данные об инвентаризационной стоимости представлены в материалы дела (л.д.54).
Налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома составил <данные изъяты> рублей ((<данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 1.329 (инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор) х 1% (ставка налога).
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц, указанные в уведомлении, подлежали уплате не позднее 01 декабря 2017 года.
В данном случае налоговое уведомление *** от 06 августа 2017 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц направлено Д. заказным письмом 16 августа 2017 года с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика. Установлен срок уплаты налогов до 01 декабря 2017 года (л.д.10-12).
Требование об уплате названных налогов *** по состоянию на 7 февраля 2018 года было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом 9 февраля 2018 года с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок его исполнения до 20 марта 2018 года (л.д. 6-9).
Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
Учитывая изложенное, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанных сумм налогов, требования о взыскании недоимки удовлетворены судом правомерно.
Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Учитывая, что земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год в установленный срок до 01 декабря 2017 года уплачены не были, у налогового органа имелись законные основания для начисления пеней. Пени начислены на момент выставления требования за период со 2 декабря 2017 года по 6 февраля 2018 года и включены в него.
Расчет пени произведен в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, является верным. Пени на недоимку по земельному налогу составляют <данные изъяты> рублей ((<данные изъяты> руб. х 8,25%/300 х 16 дн.) + <данные изъяты> руб. х 7,75%/300 х 51 дн.)). Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц составляют <данные изъяты> рублей ((<данные изъяты> руб. х 8,25%/300 х 16 дн.) + (<данные изъяты> руб. х 7,75%/300 х 51 дн.))
Поскольку требование об уплате налога, пени *** по состоянию на 7 февраля 2018 года содержало сведения о пенях, начисленных на момент его направления, наличие недоимки за период начисления пеней установлено, требования о взыскании пени также удовлетворены судом правомерно.
С учетом изложенного доводы апелляционной жалобы административного истца Д. об отсутствии доказательств принадлежности ему указанного в налоговом уведомлении имущества, об отсутствие подтверждения стоимости имущества, принятой к расчету, о некорректном исчислении размера налога признаются несостоятельными.
Довод апелляционной жалобы о том, что уведомление и требование Д. не вручались, не принимается во внимание по следующим основаниям.
Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Аналогичные требования содержатся в пункте 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающий порядок направления требования об уплате налога.
По смыслу вышеприведенных норм, уведомление и требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Поскольку в материалах дела имеется подтверждение направления налоговым органом в адрес Д. названных документов, то они считаются полученными адресатом.
Доводы жалобы о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании признаются несостоятельными, так как основаны на неправильном понимании и толковании нормативных положений Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующих порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом в силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В рассматриваемом случае требование об уплате недоимки и пени направлено в адрес налогоплательщика 09 февраля 2018 года с соблюдением установленного трехмесячного срока.
Как указано выше, срок исполнения требования об уплате налога истек 20 марта 2018 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 3 сентября 2018 года (л.д.40) с соблюдением установленного законом шестимесячного срока. Судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени был вынесен и.о. мирового судьи судебного участка N 3 Первомайского района, ЗАТО Сибирский 05 сентября 2018 года (л.д.39). 22 марта 2019 года указанный судебный приказ отменен этим же мировым судьей в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д.45).
В силу положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку судебный приказ отменен и.о. мирового судьи судебного участка N 3 Первомайского района, ЗАТО Сибирский 22 марта 2019 года, то шестимесячный срок обращения в суд с административным иском подлежит исчислению с 23 марта 2019 года.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 9 сентября 2019 года, то есть, вопреки утверждениям административного ответчика, в пределах установленного законом срока.
Принимая во внимание, что земельный налог, налог на имущество физических лиц и пени, о взыскании которых просил административный истец, рассчитаны и взысканы в полном соответствии с материальным законом, нарушений норм процессуального права при рассмотрении дела не допущено, то оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.
Вместе с тем, поскольку в силу пункта 1 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения должно быть указано, в том числе место жительства лица, обязанного уплатить денежную сумму, резолютивная часть решения подлежит уточнению.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 21 ноября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Д. - без удовлетворения.
Уточнить абзац 2 резолютивной части решения, дополнив после указаннного "(***)", указанием "проживающего по адресу: <адрес>".
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
