Дата принятия: 10 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-887/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ МАГАДАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 ноября 2020 года Дело N 33а-887/2020
Судебная коллегия по административным делам Магаданского областного суда в составе:
председательствующего Адаркина И.А.,
судей Кречетова А.А., Филенко М.А.,
при секретаре Кулаковой А.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области к Драчу А.Б. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование
по апелляционной жалобе Драча А.Б. на решение Магаданского городского суда Магаданской области от 24 августа 2020 года.
Заслушав доклад судьи Магаданского областного суда Адаркина И.А., судебная коллегия по административным делам Магаданского областного суда
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 1 по Магаданской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Драчу А.Б. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 16 марта 2011 года по 15 сентября 2017 года Драч А.Б. был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
Приводя правовую позицию, изложенную в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 621-О-О, полагал, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование возникла у административного ответчика с момента приобретения им статуса индивидуального предпринимателя и прекратилось в момент исключения его из Единого реестра индивидуальных предпринимателей.
При этом уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем, прекратившим свою деятельность в качестве такового, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе. Срок уплаты административным ответчиком страховых взносов истекал 28 сентября 2017 года.
В связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за пределами установленного законом срока налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за период с 30 сентября 2017 года по 1 февраля 2019 года в общей сумме 2 435 руб. 31 коп., из них: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 2 035 руб. 95 коп., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 399 руб. 36 коп.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования N 4328 от 16 ноября 2018 года, N 34137 от 9 июля 2019 года со сроком исполнения до 6 декабря 2018 года об уплате пеней по страховым взносам в общем размере 2 435 руб. 31 коп., которые последним не исполнены.
В 2019 году Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Драча А.Б. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 6 Магаданского судебного района от 20 декабря 2019 года с Драча А.Б. взысканы пени по страховым взносам, однако определением мирового судьи того же судебного участка от 27 января 2020 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Ссылаясь на приведенные обстоятельства, просил суд взыскать с Драча А.Б. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с 30 сентября 2017 года по 1 февраля 2019 года в размере 399 руб. 36 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за период с 30 сентября 2017 года по 1 февраля 2019 года в размере 2 035 руб. 95 коп.
Решением Магаданского городского суда от 24 августа 2020 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области удовлетворены.
С Драча А.Б. в пользу Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период с 30 сентября 2017 года по 1 февраля 2019 года в размере 399 руб. 36 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за период с 30 сентября 2017 года по 1 февраля 2019 года в размере 2 035 руб. 95 коп., всего 2 435 руб. 31 коп., а также в доход бюджета муниципального образования "Город Магадан" взыскана государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
Не согласившись с постановленным судом решением, Драч А.Б. подал апелляционную жалобу, в которой ставит вопрос о его отмене.
В обоснование доводов жалобы указывает, что срок исполнения требований N 4328, N 34137 был установлен до 6 декабря 2018 года, то есть, административное исковое заявление подано с пропуском шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).
Ссылаясь на положения статей 6.1, 48, 69, 70 НК РФ, считает, что Инспекцией пропущен трехмесячный срок направления требования N 4328, так как срок уплаты страховых взносов установлен не позднее 29 сентября 2017 года.
Обращает внимание, что направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться за его принудительным взысканием.
По мнению подателя жалобы, шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд истекал 6 июня 2019 года, однако административное исковое заявление подано административным истцом 19 мая 2020 года.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу Инспекция полагает решение суда законным и обоснованным, не подлежащим отмене по доводам жалобы.
Административный истец, ответчик, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились. На основании части 2 статьи 289 КАС РФ судебная коллегия по административным делам Магаданского областного суда считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия по административным делам Магаданского областного суда не находит оснований для отмены судебного постановления.
В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ) предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что с 16 марта 2011 года по 15 сентября 2017 года Драч А.Б. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.
В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов в установленный законом срок Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 035 руб. 95 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 399 руб. 36 коп.
22 ноября 2018 года Инспекция заказным письмом направила в адрес административного ответчика требование N 4328 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 448 руб. 24 коп. со сроком исполнения до 6 декабря 2018 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений N 4 от 22 ноября 2018 года (л.д. 18, 33-35).
25 июля 2019 года административному ответчику через его личный кабинет в электронном виде направлено требование N 34137 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 1 987 руб. 07 коп. со сроком исполнения до 28 октября 2019 года (л.д. 20, 24).
Данные требования должником в установленный срок не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 20 декабря 2019 года.
27 января 2020 года определением и.о. мирового судьи судебного участка N 6 Магаданского судебного района Магаданской области судебный приказ от 20 декабря 2019 года был отменен, что в последующем послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд в порядке главы 32 КАС РФ.
Разрешая спор и удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что Драч А.Б. являлся плательщиком страховых взносов - индивидуальным предпринимателем, своевременно оплату страховых взносов не произвел, требования об уплате обоснованно начисленных пеней не исполнил, в связи с чем они подлежат взысканию в указанном в административном иске размере.
При этом суд верно исходил из того, что размер пеней исчислен административным истцом правильно, сроки и порядок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки налоговым органом соблюдены.
Доводы административного ответчика относительно пропуска административным истцом срока обращения в суд с заявленными требованиями судебной коллегией не принимаются во внимание в силу следующего.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Также в пунктах 1 - 3 статьи 48 НК РФ указано, что для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 руб., данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 руб., но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности.
Учитывая, что сумма задолженности по требованиям N 4328 и N 34137 не превышала 3 000 руб., оснований для обращения в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения приведенных требований об уплате задолженности у налогового органа не имелось. Данное право возникло у налогового органа лишь после предъявления налогоплательщику требования N 34137 со сроком исполнения до 28 октября 2019 года.
Судебный приказ вынесен 20 декабря 2019 года, то есть в срок, установленный статьей 48 НК РФ.
После отмены 27 января 2020 года судебного приказа от 20 декабря 2019 года, в установленный шестимесячный срок - 27 июля 2020 года, истец обратился с административным исковым заявлением в суд в порядке главы 32 КАС РФ.
Несостоятелен довод о нарушении Инспекцией срока направления требования об уплате пеней N 4328.
В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Частью 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с данным Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Соответственно, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Материалами дела подтверждается, что недоимка по налогам, в отношении которых предъявлено требование о взыскании пени, была оплачена в полном объеме в декабре 2019 года (л.д. 50-53).
Требование N 4328 направлено административному ответчику почтой 22 ноября 2018 года (л.д. 33-34), требование N 34137 - 25 июля 2019 года через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 24).
Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права, которые привели или могли привести к принятию неправильного судебного акта, судом не допущено.
При таком положении судебная коллегия не находит правовых оснований для отмены или изменения решения Магаданского городского суда от 24 августа 2020 года, в том числе по доводам апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
решение Магаданского городского суда Магаданской области от 24 августа 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Драча А.Б. - без удовлетворения.
Апелляционной определение по административному делу вступает в законную силу со дня его вынесения и в течении шести месяцев может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции через суд, принявший решение.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
