Дата принятия: 31 марта 2021г.
Номер документа: 33а-877/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТАМБОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 31 марта 2021 года Дело N 33а-877/2021
Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:
председательствующего Епифановой С.А.,
судей Корнеевой А.Е., Яковлевой М.В.,
при секретаре Абросимовой И.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Тамбову к Сизько Сергею Егоровичу о взыскании обязательных платежей и санкций.
по апелляционной жалобе ИФНС России по г. Тамбову на решение Октябрьского районного суда г. Тамбова от 23 декабря 2020 года.
Заслушав доклад судьи Епифановой С.А., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г. Тамбову обратилась в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к Сизько С.Е. о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что Сизько С.Е. является собственником:
- транспортных средств *** по настоящее время, ***
- недвижимого имущества иные строения, помещение и сооружения по адресу: *** с 16.07.2001г. по настоящее время, квартира по адресу: ***,4 с 14.01.2010г. по настоящее время; квартира по адресу: ***А, 74, с 14.01.2010г. по настоящее время; иные строения, помещение и сооружения по адресу: ***, 1, с *** по настоящее время; земельного участка по адресу: *** с *** по настоящее время.
В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление N 12912598 от 04.07.2019 г. на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 121 640 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 г.
В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлено требование N 62198 от 24.12.2019 г. по сроку уплаты до 04.03.2020 г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.
Согласно требованию N 62198 от 24.12.2019 г. по сроку уплаты до 04.03.2020 г. за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 46 720,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 209,46 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3 670,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. в сумме 38 806 руб., пени по земельному налогу в размере 173,98 руб., начисленные за 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г.
В процессе рассмотрения административного иска налоговый орган уточнил заявленные требования и просил взыскать с Сизько С.Е. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2 506 руб., по земельному налогу за 2018 г. в сумме - 38 806 руб., пени по земельному налогу в размере 173,98 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 г.
Решением Октябрьского районного суда г. Тамбова от 23 декабря 2020 года в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Тамбову к Сизько С.Е. отказано.
В апелляционной жалобе ИФНС России по г. Тамбову просит названное решение районного суда отменить, как незаконное, и принять по делу новое решение об удовлетворении административного иска в полном объеме.
В обоснование жалобы указывает, что в представленных административным ответчиком платежных поручениях не указаны периоды, за которые производилась оплата, в связи с чем невозможно установить, что оплата произведена именно за 2018 год. Сумма по данным квитанциям зачислилась в хронологическом порядке в образовавшуюся ранее задолженность, по которой не производилось взыскание в исковом производстве.
Административный ответчик Сизько С.Е. в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
С учётом положений ст.150 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.
Проверив материалы дела, выслушав представителя административного истца ИФНС России по г.Тамбову Швецова А.С., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене в связи с неправильным применением норм материального права.
Судебная коллегия пришла к данному выводу, исходя из следующего.
Отказывая налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании задолженности за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени, суд первой инстанции исходил из того, что указанная задолженность административным ответчиком уплачена в полном объеме, поскольку им представлены квитанции об уплате задолженности по налогам с указанием назначения платежа: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3670 руб. (чек-ордер от 21.10.2020 г, операция 4954), земельный налог за 2018 г. в сумме 38 806 руб. (чек-ордер от 16.11.2020 г, операция 97), пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г. в размере 173,98 руб. (чек-ордер от 16.11.2020 г, операция 99), подтверждающие уплату задолженности по уточненным административным исковым требованиям.
Однако, данный вывод суда первой инстанции является ошибочным, исходя из нижеследующего.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Судом и материалами дела установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление N 12912598 от 04.07.2019 г. на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 121 640,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 г.
В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлено требование N 62198 от 24.12.2019 г. по сроку уплаты до 04.03.2020 г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.
Согласно требованию N 62198 от 24.12.2019 г. за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 46 720,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 209,46 руб, по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3 670,00 руб., по земельному налогу за 2018 г. в сумме 38 806,00 руб., пени по земельному налогу в размере 173,98 руб., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г.
С выставлением требования N 62198 сумма задолженности превысила 3000 рублей, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного погашения задолженности обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 04.09.2020 года. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка N 4 Октябрьского района г. Тамбова 17 апреля 2020 года, т.е. обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа имело место в установленный законом срок.
Определением мирового судьи судебного участка N 4 Октябрьского района г. Тамбова от 20 июля 2020 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.
В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд административное исковое заявление направлено 25.08.2020 г., т.е. в установленный законом срок.
Согласно Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2017) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации") (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2017) в п. 2 приложения N 2 в реквизите платежного поручения по графе "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Исходя из предоставленных Сизько С.Е. платежных поручений по оплате земельного налога за 2018 г. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. графа "106" имеет значение "0", что препятствует ИФНС России по г. Тамбову идентифицировать выполненный платеж. Согласно карточке расчета с бюджетом, указанные платежи имеют статус "ЗД", что в свою очередь свидетельствует о зачете сумм в хронологическом порядке в имеющиеся раннее задолженности, по которым не производилась взыскание в исковом производстве.
Так согласно Приказу ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (ред. от 18.11.2020) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа.
В соответствии с п. 8 Приложения N 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".")• Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:
"МС" - месячные платежи;
"КВ" - квартальные платежи;
"ПЛ" - полугодовые платежи;
"ГД" - годовые платежи.
Исходя из этого, усматривается отсутствие заполнения графы 107, а именно не указан налоговый период, за который выставлено требование об уплате задолженности, что опять же препятствует ИФНС России по г. Тамбову идентифицировать выполненный платеж как погашение земельного налога и пени по земельному налогу, налога на имущество физических лиц за 2018 г.
В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по налогу за предшествующий период в хронологическом порядке что законодательству о налогах и сборах не противоречит.
Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2 506,00 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. в сумме 38 806.00, пени по земельному налогу в размере 173.98 руб., начисленные за период с 03.12.2019 г. по 23.12.2019 г., которая, вопреки ошибочному выводу суда первой инстанции, подлежит взысканию с Сизько С.Е.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о необходимости отмены решения Октябрьского районного суда г.Тамбова от 23.12.2020 г. с принятием по делу нового решения о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.
Руководствуясь ст.ст.309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Октябрьского районного суда г. Тамбова от 23 декабря 2020 г. отменить и принять по административному делу новое решение.
Взыскать с Сизько Сергея Егоровича в бюджет Муниципального образования - г.Тамбов задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 2 506,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 г. в сумме 38 806.00, пени по земельному налогу в размере 173.98 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 г.,
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение 6 месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции через Октябрьский районный суд г.Тамбова.
Председательствующий -
Судьи -
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 14.04 2021 года.
Председательствующий -
Судьи -
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
