Дата принятия: 22 сентября 2020г.
Номер документа: 33а-8739/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 22 сентября 2020 года Дело N 33а-8739/2020
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего - Сивохина Д.А.,
судей - Ромадановой И.А., Житниковой О.В.,
при секретаре - Петровой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области на решение Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 25 мая 2020г.,
заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Ромадановой И.А., объяснения представителя Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области - Потехина С.А. (по доверенности) поддержавшего доводы апелляционной жалобы, возражения на апелляционную жалобу Толкачева Д.В., судебная коллегия,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 15 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Толкачеву Д.В. о взыскании пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, указав, что в связи с несвоевременной уплатой налогов в установленный срок, Толкачеву Д.В. начислены пени, в том числе: пени за просрочку уплаты земельного налога за 2014 г. в размере 6 092,03 руб.; за 2015 г. в размере 6 099, 84 руб.; за 2016 г. в размере 6 099,84 руб.; за 2017 г. в размере 1 790,58 руб. Выданный 16 декабря 2019 г. судебный приказ о взыскании указанной задолженности по пени отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка N 98 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области 31 декабря 2019 г. На день обращения с иском в суд задолженность по пени не уплачена.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России N 15 по Самарской области просила суд взыскать с Толкачева Д.В., ИНН 632131034203, недоимку по пени за просрочку уплаты земельного налога за 2014 г. в размере 6 092,03 руб.; за 2015 г. в размере 6 099, 84 руб.; за 2016 г. в размере 6 099,84 руб.; за 2017 г. в размере 1 790,58 руб., а в общем размере 20 082,29 руб.
Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 25 мая 2020г. в удовлетворении административного иска отказано в полном объеме.
С данным решением не согласилась Межрайонная ИФНС России N 15 по Самарской области, в апелляционной жалобе ставит вопрос об отмене решения, приведя в обоснование апелляционной жалобы доводы о нарушении судом при принятии решения норм материального и процессуального права, поскольку суд неверно пришел к выводу о взыскании вышеуказанных пеней ранее по административному делу N 2а-540/2019, а также о полном исполнении Толкачевым Д.В. решения суда по указанному административному делу.
Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области - Потехина С.А. (по доверенности) доводы апелляционной жалобы поддержал, просил решение суда отменить.
Толкачев Д.В. в судебном заседании возражал против доводов апелляционной жалобы.
Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Конкретизируя требование статьи 57 Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель закрепил в Налоговом кодексе Российской Федерации принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов (подпункт 4 пункта 2 статьи 1, статьи 21 и 32).
В силу положений статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пп. 3 и 7).
В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (часть 1).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установлено, что Толкачев Д.В. является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения.
На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения в адрес Толкачева Д.В. направлены налоговые уведомления:
- налоговое уведомление N 60358632 от 11 сентября 2018 г. об уплате земельного налога за 2017 г. в размере 46 346 руб.;
- налоговое уведомление N 32138093 от 21 сентября 2017 г. об уплате земельного налога за 2014-2016 гг. в размере 170 096 руб.;В связи с несвоевременной уплатой налогов в установленный срок, административным истцом начислены пени по земельному налогу на сумму недоимки 42 726 руб., которые выставлены в требование N 41219 по состоянию на 11 июля 2019 г. в сумме 20 082,29 руб. сроком уплаты до 01 ноября 2019 г.
Данные требования оставлены без исполнения, в связи с чем,административный истец 16 декабря 2019 г. обращался к мировому судье судебного участка N 98 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Толкачева Д.В. указанной недоимки. Определением того же мирового судьи судебный приказ N 2а-1971/2019 г. выданный 16 декабря 2019 г. отменен 31 декабря 2019 г. в связи с поступившими возражениями ответчика.
Также из материалов дела следует, что 13 февраля 2019 г. решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области удовлетворен административный иск Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области к Толкачеву Д.В. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2014-2017 гг. в размере 89 484 руб.
Разрешая настоящий спор и отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции, приняв во внимание положения части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пришел к выводу, что сумма недоимки по земельному налогу и пени уже взыскана решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 13 февраля 2019 г. по административному делу N 2а-540/2019, в связи с чем административный иск не подлежал удовлетворению. Также суд исходил из того, что указанное решение исполнено административным ответчиком в полном объеме.
Вместе с тем, судебная коллегия находит данные выводы суда ошибочными.
Так, установлено, что решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 13 февраля 2019 г. по административному делу N 2а-540/2019 с Толкачеву Д.В. взыскана сумма недоимки по земельному налогу и пени по требованию N 28418 в размере 89 484 руб.
При этом, из представленных Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области в материалы дела расчета сумм пени, включенной в требование об уплате N 41219 по состоянию на 11 июля 2019 г., вошли пени в размере 20 082,29 руб. за несвоевременную оплату земельного налога:
за 2014 г. в размере 6 092,03 руб. за период с 19 декабря 2017 г. по 10 июля 2019 г. (Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 13 февраля 2019 г. по административному делу N 2а-540/2019 взысканы пени за период с 02 декабря 2017 г. по 18 декабря 2017 г.);
за 2015 г. в размере 6 099,84 руб. за период с 19 декабря 2017 г. по 10 июля 2019 г. (Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 13 февраля 2019 г. по административному делу N 2а-540/2019 взысканы пени за период с 02 декабря 2017 г. по 18 декабря 2017 г.);
за 2016 г. в размере 6 099,84 руб. за период с 19 декабря 2017 г. по 10 июля 2019 г. (Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 13 февраля 2019 г. по административному делу N 2а-540/2019 взысканы пени за период с 02 декабря 2017 г. по 18 декабря 2017 г.);
за 2017 г. в размере 1 790,58 руб. за период с 29 января 2019 г. по 10 июля 2019 г. (судебным приказом мирового судьи судебного участка N 97 Автозаводского судебного района г.Тольятти по административному делу N 2а-2441/2019 взысканы пени за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г.).
На основании ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из системного толкования приведенных выше требований закона, применительно к рассматриваемому административному делу, следует, что обстоятельством, имеющим значение для дела является наличие у Толкачева Д.В. недоимки, все задолженности были взысканы решениями судов, все платежи по недоимкам сделаны административным ответчиком не в установленные законом сроки, поэтому имеются основания для начисления пени, до исполнения Толкачевым Д.В. обязанности по их оплате.
Суд не принял вынимание, что пени отражены за иные периоды, которые ранее были взысканы по судебным актам, этим актами суд взыскал задолженность по недоимкам ( л.д.50-57).
В Определении КС РФ от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, в котором был сделан вывод, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В настоящем деле суд полагает, что право, на взыскание пени не утрачено, поскольку задолженность по налогам исполнена не в срок.
В зависимости от уплаты основной задолженности налогоплательщика за несвоевременное внесение платежей подлежат уплаты пени на день фактической оплаты задолженности.
Таким образом, имеющиеся в материалах дела судебные постановления не являются доказательством оплаты административным ответчиком заявленных к взысканию пени, поскольку размеры заявленных к взысканию по этим судебным постановлениям и взысканных ими недоимки по налогам, пеня не согласуются с размерами начисленных административному ответчику налоговым требованием N 41219 по состоянию на 11 июля 2019 г., которые заявлены к взысканию по настоящему административному делу, следовательно, они имеют отношение к налогам за другие периоды времени.
При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу, что требования о взыскании с Толкачева Д.В. пени по земельному налогу за 2014-2017 гг. в размере 20 082,92 руб. подлежат удовлетворению, в связи с чем решение суда нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене с вынесением нового решения об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области.
Учитывая данные обстоятельства, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 802 рубля 47 копеек пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 25 мая 2020г. отменить.
Постановить новое решение, которым требования Межрайонной ИФНС России N 15 по Самарской области удовлетворить.
Взыскать с Толкачева Дмитрия Владимировича, ИНН 632131034203, проживающего по адресу: <адрес> В, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России N по <адрес> сумму в размере 20 082 руб. 29 коп., в том числе пени за просрочку уплаты земельного налога за 2014 г. в размере 6 092,03 руб.; за 2015 г. в размере 6 099, 84 руб.; за 2016 г. в размере 6 099,84 руб.; за 2017 г. в размере 1 790,58 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Тольятти в размере 802, 47 коп.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия, может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через районный суд в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий -
Судьи -
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
