Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия от 02 октября 2018 года №33а-870/2018

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 2 октября 2018 года Дело N 33а-870/2018
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в составе:
председательствующего Лиджеевой Л.Л.,
судей Литовкина В.В. и Васляева В.С.,
при секретаре Кикеевой Э.М.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Элисте к Гагариной Н.П. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям по апелляционной жалобе административного ответчика на решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года.
Заслушав доклад судьи Васляева В.С. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, выслушав мнение представителя административного истца Бадаевой Л.С. об оставлении обжалуемого решения без изменения, судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Элисте (далее - ИФНС по г. Элисте) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гагариной Н.П. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя тем, что административному ответчику на праве собственности (1/4 доли) принадлежит земельный участок с кадастровым номером ***, площадью *** кв.м., расположенный по адресу: ***; в период с 15 ноября 2003 года по 21 апреля 2015 года Гагарина Н.П. являлась собственником автомашины марки ***, государственный регистрационный знак ***, VIN***, *** года выпуска. Поскольку административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налогов, ей 12 и 13 февраля 2018 года направлены требования об уплате задолженности по указанным видам налогов, которые в добровольном порядке исполнены не были.
18 мая 2018 года по заявлению ИФНС России по г. Элисте мировым судьей судебного участка N 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия был выдан судебный приказ о взыскании с Гагариной Н.П. недоимки по земельному налогу в размере 676 рублей, пени в размере 17 рублей 17 копеек, недоимки по транспортному налогу в размере 4742 рубля 86 копеек, пени в размере 67 рублей 34 копеек. Определением этого же мирового судьи от 18 мая 2018 года в связи с поступившими возражениями Гагариной Н.П. судебный приказ отменен.
Истец просил взыскать с Гагариной Н.П. земельный налог за 2016 год в размере 676 рублей, пени за неуплату земельного налога в размере 17 рублей 17 копеек, транспортный налог за 2014 - 2015 годы в размере 4742 рубля 86 копеек, пени за неуплату транспортного налога в размере 67 рублей 34 копейки.
Решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года административные исковые требования ИФНС России по г.Элисте удовлетворены в полном объеме. С Гагариной Н.П. взысканы земельный налог за 2016 год в размере 676 рублей, пени в размере 17 рублей 17 копеек, транспортный налог за 2014 - 2015 годы в размере 4742 рубля 86 копеек и пени в размере 67 рублей 34 копейки, всего на общую сумму 5503 рубля 37 копеек, в также государственная пошлина в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе административный ответчик Гагарина Н.П., не соглашаясь с принятым по делу решением, просит его отменить, указывая на допущенные судом первой инстанции нарушения норм процессуального права. Ссылаясь на положения Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", полагает, что имеются основания для списания задолженности по налогам. Дополнительно указывает, что транспортное средство ***, с государственным регистрационным знаком ***, на которое начислен налог за 2014-2015 годы продано ею в 2014 году. Не согласна также с суммой налога на земельный участок, поскольку она определена налоговым органом без учета льгот, предоставленных законодательством пенсионерам и инвалидам, к числу которых она относится.
Кроме того, указывает о пропуске срока обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции поступил письменный отказ начальника ИФНС России по г.Элисте К.Д.А. от иска в части требования о взыскании с Гагариной Н.П. земельного налога в отношении земельного участка, площадью *** кв.м., расположенного по адресу: ***, на сумму 338 рублей, а также начисленных пени на сумму 12 рублей 75 копеек. В остальной части заявленные требования представитель административного истца Бадаева Л.С. поддержала, просила оставить решение суда первой инстанции без изменения.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия от 2 октября 2018 года отказ административного истца от заявленных требований в указанной части принят, решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года в части взыскания с Гагариной Н.П. земельного налога за 2016 год на сумму 338 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на сумму 12 рублей 75 копеек, отменено, производство по административному делу в этой части прекращено.
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав лицо, участвующее в деле, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Удовлетворяя исковые требования налогового органа, предъявленные к Гагариной Н.П., суд первой инстанции, руководствуясь ст.357, 388 и 389 Налогового кодекса РФ, исходил из того, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного и транспортного налогов в указанных в уведомлениях и требованиях налогового органа размере и сроки. Неуплата ответчиком названных налогов послужила основанием для начисления на эту задолженность пени.
С такими выводами суда следует согласиться.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.
Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 356 Налогового кодекса РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
В силу положений ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела административный ответчик Гагарина Н.П. является собственником (1/4 доли) земельного участка, кадастровый номер ***, площадью *** кв.м., расположенного по адресу: ***. С 15 ноября 2003 года по 21 апреля 2015 года ей принадлежала автомашина марки ***, с государственным регистрационным знаком ***, VIN:***, *** года выпуска.
9 августа 2017 года налоговым органом в адрес Гагариной Н.П. направлено налоговое уведомление N ***, в котором сообщалось о необходимости уплаты до 1 декабря 2017 года исчисленной суммы земельного налога на вышеуказанный участок за 2016 год в сумме 676 рублей.
27 октября 2017 года административному ответчику направлено уведомление N *** об оплате до 19 декабря 2017 года транспортного налога на автомашину марки *** за 2014 год в сумме 4214 рублей и 4 месяца 2015 года в сумме 1405 рублей, всего 5619 рублей.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика Гагариной Н.П. направлены требования об уплате налогов и пени N *** от 12 февраля 2018 года и N *** от 13 февраля 2018 года. В требованиях предлагалось до 9 апреля 2018 года и до 10 апреля 2018 года добровольно уплатить недоимку по земельному налогу в размере 676 рублей и транспортному налогу в размере 4742 рубля 86 копеек (с учетом выявленной переплаты в сумме 876 рублей 14 копеек по данному виду налога). Также в связи с неоплатой задолженности в установленные сроки, налогоплательщику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в размере 12 рублей 75 копеек, по транспортному налогу в размере 67 рублей 34 копеек.
В предоставленные для добровольного исполнения сроки административный ответчик возложенную на нее обязанность не исполнила.
Как видно из справки МРЭО ГИБДД МВД по РК от 21 апреля 2015 года (л.д. 45), принадлежащее Гагариной Н.П. транспортное средство марки ***, с государственным регистрационным знаком *** регион, *** года выпуска, снято с учета 21 апреля 2015 года.
Согласно п.3 ст.362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом.
В соответствии с пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации N 938 от 12 августа 1994 года "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
На основании п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.
Факт отчуждения Гагариной Н.П. транспортного средства 1 февраля 2014 года, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами налогового законодательства до снятия его с регистрационного учета 21 апреля 2015 года.
Установив данные обстоятельства, суд пришел к правильному выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014 год и за 4 месяца 2015 года в размере 4742 рубля 86 копеек (4214 рублей и 1405 рублей соответственно), пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 67 рублей 34 копейки.
Материалами дела установлено, что Гагарина Н.П. владеет на праве общей долевой собственности (1/4 доля) земельным участком, с кадастровым номером ***, площадью *** кв.м., расположенным по адресу: ***, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права *** от 4 августа 2015 года.
Согласно уведомлению налогового органа N *** от 9 августа 2017 года, расчет земельного налога произведен исходя из 1/4 доли права собственности административного ответчика. Административным истцом при исчислении земельного налога учтена действующая налоговая база в отношении земельного участка, применена соответствующая налоговая ставка.
Вопреки утверждениям Гагариной Н.П. доля на земельный участок, принадлежащая ее дочери, являющейся инвалидом с детства и имеющей льготы по уплате налогов, при расчете земельного налога не учитывалась. Отсутствие коммуникаций на участке, на что также ссылается ответчик в обоснование своих доводов, не имеет правового значения при определении налоговой базы, так как размер налога определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка.
Поскольку Гагарина Н.П., являясь плательщиком земельного налога, не исполнила обязанность по его уплате в сроки, указанные в уведомлении и требовании налогового органа, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для взыскания недоимки по земельному налогу и исчисленных на него пени.
Доводы апелляционной жалобы Гагариной Н.П. о наличии оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по налогам и списании судебная коллегия считает несостоятельными.
Согласно ч.1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ).
В соответствии с подп.5 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу положений п.1, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Учитывая, что транспортный налог за 2014 подлежал оплате до 1 октября 2015 года, по состоянию на 1 января 2015 года недоимка по указанному виду налога за 2014 год у Гагариной Н.П. отсутствовала.
Задолженность по земельному налогу, рассчитанному за 2016 год, возникла у административного ответчика Гагариной Н.П. в 2017 году.
В связи с этим, оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по налогам и их списании у налогового орана и суда первой инстанции не имелось.
Нельзя согласиться и с доводами жалобы о том, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам, в связи с пропуском срока обращения в суд.
Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, требования N *** от 12 февраля 2018 года и N *** от 13 февраля 2018 года об уплате транспортного и земельного налогов, начисленных пени направлены Гагариной Н.П. 20 февраля 2018 года со сроком добровольной уплаты - до 9 апреля и 10 апреля 2018 года (соответственно).
Определением мирового судьи судебного участка N 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 18 мая 2018 года отменен судебный приказ от 18 мая 2018 года о взыскании с Гагариной Н.П. недоимки по налогам и пени.
Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании транспортного и земельного налогов, начисленных пени истекает 18 ноября 2018 года. Между тем, настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 3 июля 2018 года, то есть в установленный законом срок обращения в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст.309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 2 августа 2018 года в части взыскания с Гагариной Н.П. земельного налога за 2016 год в сумме 338 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога в сумме 4 рубля 42 копейки, транспортного налога за 2014 год и 4 месяца 2015 года в размере 4742 рубля, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога в сумме 67 рублей 34 копеек оставить без изменения.
В удовлетворении апелляционной жалобы административного ответчика Гагариной Н.П. отказать.
Председательствующий Л.Л. Лиджеева
Судьи В.В. Литовкин
В.С. Васляев


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка