Дата принятия: 12 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-8664/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 12 ноября 2020 года Дело N 33а-8664/2020
"12" ноября 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего: Пронченко И.Е.,
судей: Тройниной С.С., Решетняка А.М.,
при секретаре: Темниковой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пронченко И.Е. административное дело по апелляционной жалобе Знаменских С.В. - Болотникова А.А. на решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 07 июля 2020 года по административному делу по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к Знаменских Сергею Викторовичу о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога по упрощенной системе налогообложения, пени,
УСТАНОВИЛА:
ИФНС по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском и с учетом уточненных требований просит взыскать со Знаменских С.В. задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 406 602,49 рублей, пени по земельному налогу в размере 9 584,57 рублей, налог по УСНО в размере 1 722,54 рубля, пени по УСНО в размере 221,89 рублей, а всего взыскать 418131,49 руб.
Требования мотивированы тем, что Знаменских С.В. является плательщиком земельного налога. Согласно представленным в ИФНС по г. Кемерово регистрирующими органами данным Знаменских С.В. в 2017 году имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: г. Кемерово, 62-ой проезд, с кадастровым N, кадастровой стоимостью 49 436 844 рубля, налоговая ставка - 1,5%, количество месяцев владения 11/12, сумма налога к уплате за год - 679 757 рублей. Итого, задолженность по уплате земельного налога за 2017 года составила 679 757 рублей. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 9 584,57 рублей.
В судебном заседании суда первой инстанции представитель ИФНС России по г. Кемерово уточнила заявленные требования в части взыскания задолженности по земельному налогу и просила взыскать задолженность по земельному налогу в размере 388 602,49 рублей.
Кроме того, Знаменских С.В. являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию, с 10.04.2015 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ Знаменских С.В. является плательщиком упрощенной системы налогообложения.
Согласно представленной 30.03.2016 декларации налог за 2015 год, подлежащий уплате в бюджет равен 1 804 рубля, из которых Знаменских С.В. перечислено в бюджет 1 772,54 рубля. В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки начислена пеня. Общая сумма начисленной пени за период с 12.05.2014 по 20.06.2016 составила 221,89 рублей, итого, задолженность составляет 1 944,4 рублей.
В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление N 37740458 от 21.08.2018. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени N 25733 от 21,06.2016 и N 33412 от 28.01.2019. Требования об уплате налога и пени исполнены не были.
В связи с отменой 11.11.2019 судебного приказа от 05.06.2019, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.
Решением Ленинского районного суда г. Кемерово от 07 июля 2020 года постановлено административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово удовлетворить.
Взыскать со Знаменских Сергея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 406 602, 49 рублей, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 9584,57 рублей, налог по упрощенной системе налогообложения (налог по УСНО) в размере 1722,54 рублей, пени по УСНО в размере 221,89 рублей, а всего 418 131,49 рублей.
Взыскать с со Знаменских Сергея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 381,31 рублей.
В апелляционной жалобе представитель Знаменских С.В. - Болотников А.А. просит решение суда отменить, указывая, что мировым судьей судебного участка N 3 Ленинского судебного района Кемерово Кемеровской области от 05.06.2019 по делу N 2а-703/2019-3 был вынесен судебный приказ о взыскании с Знаменских С.В. в пользу ИФНС по г.Кемерово в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17 696 руб. Однако, данная сумма не была заявлена ИФНС при подаче административного искового заявления, значит данная сумма была полностью погашена в рамках исполнительного производства, но суду не представлены документы, подтверждающие гашение данной суммы в рамках исполнительно производства. Заявлении ИФНС были направлены только на погашения земельного налога в размере 679 757 рублей. Значит были дополнительные удержания в счет исполнения судебного приказа и данные обстоятельства не были исследованы судом первой инстанции.
В рамках исполнительного производства по отмененному судебному приказу была взыскана госпошлина в размере 5 145 рублей, которая не учтена при вынесении обжалуемого решения. В заявлении указано, что согласно декларации за 2015 год подлежит уплате в бюджет 1804 рубля (УСНО), из которых перечислено в бюджет 1772,54 рубля, однако в просительной части заявления истец просит повторно взыскать уже уплаченную сумму в размере 1772,54 рубля. Судом взысканы пени по УСНО в размере 221,89 рублей за период с 12.05.2014 по 20.06.2016. Периоды, за которые взыскивается пеня противоречат заявленным требованиям, в частности налог в размере 1772,54 рублей взыскивается за 2015 год. На каком основании судом взыскивается пени за период с 12.05.2014 в обжалуемом решении не указано. Более того, судом не применен срок исковой давности заявленным истцом в отношении данного платежа. Судом указано, что срок исковой давности истцом не пропущен, поскольку его следует отсчитывать от даты направления уведомления N 37740458 от 21.08.2018. Однако данная позиция не верна, поскольку срок исковой давности следует отсчитывать от даты, когда налог подлежит уплате, а не с даты направления уведомления налоговым органом.
ИФНС по г. Кемерово на апелляционную жалобу принесены возражения.
Лица участвующие в деле в суд апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом. В соответствии, с частью 2 статьи 306, статьи 150 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции.
Изучив материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы и возражений, рассмотрев дело в соответствии со ст. 307 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статья 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, согласно которых налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления об уплате налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 с. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Как следует и материалов дела Знаменских С.В. в 2017 году имел в собственности земельный участок по адресу: г. Кемерово, 62-ой проезд, с кадастровым N.
В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено уведомлением N 37740458 от 21.08.2018, согласно которому административному ответчику необходимо было в срок до 03.12.2018 оплатить, в том числе, земельный налог в сумме 679 757 рублей. Однако, в связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в общей сумме 9 584,57 рублей.
По состоянию на 28.01.2019 за Знаменских С.В. числилась задолженность по земельному налогу и пени, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено требование N 33412 со сроком исполнения до 25.03.2019.
Кроме того, Знаменских С.В. являлся индивидуальным предпринимателем, с 10.04.2015 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения, следовательно, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ Знаменских С.В. является плательщиком по упрощенной системы налогообложения.
Согласно представленной 30.03.2016 декларации налог за 2015 год, подлежащий уплате в бюджет равен 1 804 рубля, из которых Знаменских С.В. перечислено в бюджет 1 772,54 рубля.
В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки начислена пеня. Общая сумма начисленной пени за период с 12.05.2014 по 20.06.2016 составила 221,89 рублей.
По состоянию на 21.06.2016 за Знаменских С.В. числилась задолженность по минимальному налогу и пени в сумме 1 944,4 рублей, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено требование N 25733 со сроком исполнения до 25.07.2016.
Поскольку требования об уплате задолженности по налогам, пени Знаменских С.В. исполнены не были, ИФНС России по г. Кемерово обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Ленинского судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа.
05.06.2019 мировым судьей судебного участка N 3 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании со Знаменских С.В., в том числе задолженности по земельному налогу и минимальному налогу и пени.
На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому району г. Кемерово 29.07.2019 возбуждено исполнительное производство. В рамках исполнительного производства должником производись платежи в размере 7 061,89 рублей, 687,41 рублей, 271 268,37 рублей, 12136,84 рублей.
В последующем, в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи судебного участка N 6 Ленинского судебного района г. Кемерово от 11.11.2019, исполнительное производство было прекращено.
В связи с произведенной частичной оплатой задолженность по земельному налогу составляет 388 602,49 руб.
Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).
Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность предъявления налоговым органом (таможенным органом) требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В июне 2019 ИФНС по г. Кемерово обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Ленинского судебного района г. Кемерово за выдачей судебного приказа. Данный приказ был выдан 05.06.2019 и по заявлению должника отменен определением от 11.11.2019.
С настоящим административным иском ИФНС по г. Кемерово обратилось в суд 08.04.2020.
Таким образом, вопреки доводам апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском, административным истцом сроки обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, установленные ст. 48 НК РФ соблюдены.
Расчет налогов, предоставленный административным истцом, проверен, суд находит его не противоречащим нормам действующего законодательства, в связи с чем он может быть положен в основу судебного решения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции ИФНС по г. Кемерово представлено заявление об уменьшении заявленных требований, а именно в части пени по УСНО до 30,91 руб., поскольку сумма 190,98 руб. списана).
Как следует из материалов дела и представленного суду апелляционной инстанции расчета задолженности, налоговым органом было заявлено требование о взыскании со Знаменских С.В. пени по УСНО в размере 221,89 руб., однако, в связи со списанием суммы в размере 190,98 руб., сумма пени по УСНО составляет 30,91 руб.
Принимая во внимание то обстоятельство, что выводы суда первой инстанции в остальном сделаны с правильным применением норм материального права, на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, не установлено, судебная коллегия не находит оснований для отмены обжалуемого судебного решения и полагает решение суда первой инстанции изменить в части взысканной со Знаменских С.В. суммы пени по УСНО, общей суммы, подлежащей взысканию и государственной пошлины.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 07 июля 2020 года изменить в части взысканной суммы пени по УСНО, общей суммы, подлежащей взысканию и государственной пошлины. Изложить резолютивную часть решения суда в следующей редакции:
Взыскать со Знаменских Сергея Викторовича, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 406 602,49 рублей, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 9584,57 рублей, налог по упрощенной системе налогообложения (налог по УСНО) в размере 1722,54 рублей, пени по УСНО в размере 30,91 рублей, а всего 417 940, 51 рублей.
Взыскать со Знаменских Сергея Викторовича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 379,40 рублей.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течении шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
