Дата принятия: 10 февраля 2021г.
Номер документа: 33а-8626/2020, 33а-870/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 февраля 2021 года Дело N 33а-870/2021
Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:
судьи-председательствующего Медведевой Н.И.,
судей Гусаровой Л.В., Усовой Н.М.,
при секретаре судебного заседания Рыковой А.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело N 2а-223/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Иркутской области к Коневу И.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам
по апелляционной жалобе представителя административного ответчика Конева И.В. по доверенности Жгуна В.В. на решение Иркутского районного суда Иркутской области от 25 февраля 2020 г.,
УСТАНОВИЛА:
в обоснование административного иска указано, что административный ответчик Конев И.В. имеет (имел) в собственности объекты налогообложения - земельные участки, а также транспортные средства, является плательщиком транспортного налога и земельного налога с физических лиц.
В соответствии со статьей 388 НК Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со статьей 65 ЗК Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2.1 Решения Думы Ушаковского муниципального образования от 28 октября 2015 г. N 18 "Об установлении и введении в действие земельного налога и об утверждении Положения о земельном налоге на территории Ушаковского муниципального образования на 2016 год" в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также дачного хозяйства, установлена ставка 0,3 %.
На основании пункта 2 статьи 52 НК Российской Федерации налоговым органом исчислена сумма земельного налога за налоговый период 2016 год в следующем размере:
Объект налогообложения
Расчет налога по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*факт. время владения (мес.)
земельный участок, адрес: <адрес изъят>. Кадастровый номер Номер изъят, площадь (данные изъяты) кв. м, дата регистрации права Дата изъята , ОКТМО Номер изъят, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения
260 915 * 1/1 * 0,3% * 12/12 = 783,00
земельный участок, адрес: <адрес изъят>, 6. Кадастровый номер Номер изъят, площадь (данные изъяты) кв. м, дата регистрации права Дата изъята , дата прекращения права Дата изъята , ОКТМО Номер изъят, категория земель: земли поселений
231 812* 1/1 *0,3%* 8/12 = 464,00
Итого по ОКТМО Номер изъят
1 247,00 рублей.
Согласно статье 357 НК РФ и статье 3 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. N 53-ОЗ "О транспортном налоге" физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК Российской Федерации).
Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные пунктом 3 статьи 363 НК Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Закона Иркутской области "О транспортном налоге".
В соответствии со статьей 362 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
На основании пункта 2 статьи 52 НК Российской Федерации налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за налоговый период 2016 год в следующем размере:
Государственный регистрационный знак
Вид объекта собственности
Марка ТС
Мощность
двигателя
Период
владения
Расчет суммы налога по формуле: налоговая база (мощность двигателя) * доля в праве * налоговая ставка * факт, срок владения (мес.).
Номер изъят
Автомобиль
грузовой
(данные изъяты)
360,00
Дата изъята
360,00 * 1 * 85,00 * 12/12 = 30 600,00
Номер изъят
Автомобиль
грузовой
(данные изъяты)
320,00
Дата изъята
Дата изъята
320,00 * 1 * 85,00 * 12/12 = 27 200,00
Номер изъят
Автомобиль
грузовой
(данные изъяты)
340,00
Дата изъята
340,00 * 1 * 85,00 * 12/12 = 28 900,00
Номер изъят
Моторная
лодка
(данные изъяты)
50,00
Дата изъята
50,00 * 1 * 6,50 * 12/12 = 325,00
Номер изъят
Моторная
лодка
(данные изъяты)
50,00
Дата изъята
50,00 * 1 * 6,50 * 12/12 = 325,00
Номер изъят
Автомобиль
легковой
(данные изъяты)
100,00
Дата изъята
100,00 * 1 * 6,50 * 12/12 = 650,00 (сумма налога уменьшена 09.09.2019 по расчету в связи с отсутствием объекта)
Номер изъят
Автомобиль
легковой
(данные изъяты)
(данные изъяты)
405,00
Дата изъята
405,00 * 1 * 105,00 * 12/12 = 42 525,00
Номер изъят
Автомобиль
грузовой
(данные изъяты)
(данные изъяты)
142,00
Дата изъята
142,00 * 1 * 25,00 * 12/12 = 3 550,00
Номер изъят
Автомобиль
легковой
(данные изъяты)
239,00
Дата изъята
Дата изъята
239,00 * 1 * 46,00* 12/12= 10 994,00
Номер изъят
Автомобиль
легковой
(данные изъяты)
245,00
Дата изъята
Дата изъята
245,00 * 1 * 52,50 * 8/12 = 8 575,00
Номер изъят
Автомобиль
грузовой
(данные изъяты)
347,00
Дата изъята
Дата изъята
347,00 * 1 * 85,00 * 5/12= 12 290,00
Номер изъят
Автомобиль
грузовой
(данные изъяты) (данные изъяты)
381,00
Дата изъята
381,00 * 1 * 85,00 * 10/12 = 26 988,00
Номер изъят
Автомобиль
грузовой
(данные изъяты)
420,00
Дата изъята
420,00 * 1 * 85,00 * 12/12 = 35 700,00
Административному ответчику Коневу И. В. в соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК Российской Федерации налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 6 июля 2017 г. N 7131821. По сроку уплаты 1 декабря 2017 г., указанному в налоговом уведомлении, транспортный и земельный налоги административным ответчиком не уплачены.
В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления должнику требования об уплате налога.
Так, в соответствии со статьями 69, 70 Российской Федерации налоговым органом Коневу И.В. по месту регистрации налогоплательщика направлены требования:
- требование об уплате налога и пени от 13 ноября 2017 г. N 25935, срок исполнения требования - 16 января 2018 г., включена задолженность по пене в общем размере 36 901,18 руб.;
- требование об уплате налога и пени от 22 ноября 2017 г. N 31907, срок исполнения требования - 17 января 2018 г., включена задолженность по пене;
- требование об уплате налога и пени от 6 декабря 2017 г. N 37206, срок исполнения требования - 30 января 2018 г.
В нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации по состоянию на дату подачи заявления требования об уплате налога и пени должником не исполнены.
22 мая 2018 г. мировым судьей судебного участка N 62 Иркутского района Иркутской области вынесен судебный приказ N 2а-1187/2018 о взыскании с Конева И.В. задолженности по транспортному, земельному налогу в общем размере 306 147,70 руб., в том числе налог - 268 444,00 руб., пени - 37 703,70 руб.
21 августа 2019 г. мировым судьей судебного участка N 62 Иркутского района Иркутской области вынесено определение об отмене судебного приказа N 2а-1187/2018 от 22 мая 2018 г. в отношении Конева И.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу с физических лиц.
4 февраля 2020 г. определением Иркутского районного суда Иркутской области принят отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Иркутской области от части исковых требований в размере 7 275,53 руб. к Коневу И.В.
На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика Конева И.В.: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 263 512 руб. (налог), 293,92 руб. (пени), за 2015 год - 19 991,14 руб. (пени); задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2016 год - 1 247 руб. (налог), 149,09 руб. (пени).
Решением Иркутского районного суда Иркутской области от 25 февраля 2020 г. административное исковое заявление удовлетворено.
В апелляционной жалобе представитель административного ответчика Конева И.В. - Жгун В.В. выражает несогласие с судебным решением, находит его незаконным и необоснованным, просит судебный акт отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления.
В обоснование жалобы указывает, что в материалах дела отсутствуют доказательства направления налогового уведомления N 7131821 от 6 июля 2017 г. в адрес административного ответчика, в связи с чем не установлено возникновение обязанности у административного ответчика по уплате налогов.
В возражениях на апелляционную жалобу и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Иркутской области Ермакова Е.А. считает решение законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению.
Административный ответчик Конев И.В., представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Иркутской области, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.
Административный ответчик Конев И.В. просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Иркутской области о причинах неявки не сообщил, возражений против рассмотрения жалобы в отсутствие административного истца не заявил, ходатайства об отложении судебного заседания не представил.
В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Заслушав доклад судьи Медведевой Н.И., объяснения представителя административного ответчика Жгуна В.В., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела, законность и обоснованность принятого судебного акта, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что Конев И.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 12 по Иркутской области, является плательщиком транспортного налога и земельного налога с физических лиц. Конев И.В. имел (имеет) в собственности в 2016 году объекты налогообложения - земельные участки: (данные изъяты); а также транспортные средства: (данные изъяты).
Согласно расчету налогового органа задолженность Конева И.В. по транспортному налогу за 2016 г. составила 263 512 руб., в связи с просрочкой уплаты данного налога налоговым органом начислены пени в размере 293,92 руб.; начислены пени за 2015 год - 19 991,14 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. составила 1 247 руб., начислены пени в размере 149,09 руб.
В материалах дела имеется налоговое уведомление от 6 июля 2017 г. N 7131821 со сроком уплаты до 1 декабря 2017 г.
В соответствии со статьями 69, 70 НК Российской Федерации налоговым органом Коневу И.В. выставлены требования:
- требование об уплате налога и пени от 13 ноября 2017 г. N 25935, срок исполнения требования - 16 января 2018 г., включена задолженность по пене в общем размере 36 901,18 руб.;
- требование об уплате налога и пени от 22 ноября 2017 г. N 31907, срок исполнения требования - 17 января 2018 г., включена задолженность по пене;
- требование об уплате налога и пени от 6 декабря 2017 г. N 37206, срок исполнения требования - 30 января 2018 г.
В связи с неисполнением требования в добровольном порядке мировым судьей судебного участка N 62 Иркутского района Иркутской области выдан судебный приказ N 2а-1187/2018 от 22 мая 2018 г., который отменен определением мирового судьи от 21 августа 2019 г. в связи с поступлением возражений ответчика относительно его исполнения.
Удовлетворяя административные исковые требования налогового органа, суд первой инстанции исходил из того, что обязанность по оплате земельного и транспортного налога не исполнена, налоговым органом расчет налога, пеней произведен в соответствии с требованиями НК Российской Федерации, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, в суд административный истец обратился с соблюдением установленных сроков.
Судебная коллегия не может согласиться с таким выводом суда первой инстанции исходя из следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество, транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК Российской Федерации).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определения от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О, от 26 ноября 2018 г. N 3059-О).
В силу части 4 статьи 52 НК Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Из налогового уведомления об уплате земельного налога и транспортного налога от 6 июля 2017 г. N 7131821 усматривается, что оно направлено налогоплательщику Коневу И.В. по адресу <адрес изъят>.
Однако, в материалах дела отсутствуют доказательства направления административному ответчику указанного налогового уведомления от 6 июля 2017 г. N 7131821 каким-либо видом связи, в том числе почтовым.
Между тем, в силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Таким образом, в рассматриваемом случае обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений с исчисленными к уплате суммами транспортного налога и земельного налога за спорный период возлагается на налоговый орган.
Обращаясь с административным исковым заявлением к Коневу И.В., налоговый орган не представил доказательства направления ему налогового уведомления, на основании которого подлежали уплате земельный налог и транспортный налог за 2016 г.
При этом, приложенный к возражению на апелляционную жалобу и приобщенный к материалам дела скриншот экрана электронного документооборота МИФНС N 12 по Иркутской области не содержит никаких доказательств направления налогового уведомления от 6 июля 2017 г. N 7131821 об уплате земельного и транспортного налогов в адрес административного ответчика.
Согласно содержанию абзаца 2 пункта 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ).
Указанный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В силу приведенных норм в порядке подготовки дела к апелляционному рассмотрению административному истцу было направлено определение от 2 декабря 2020 г. об истребовании доказательств направления Коневу И.В. налогового уведомления от 6 июля 2017 г. N 7131821 об уплате земельного налога и транспортного налога за 2016 год, явка представителя административного истца была признана обязательной.
20 января 2021 г. по ходатайству представителя административного истца МИФНС N 12 по Иркутской области Пуховского Д.С. судебное заседание откладывалось для подготовки им запроса в учреждение, которым, по утверждению административного истца, направлялись налоговые уведомления.
Однако в назначенное судебное заседание представитель административного истца МИФНС N 12 по Иркутской области не явился, доказательств направления налогового уведомления не представил.
Таким образом, доказательств направления административному ответчику налогового уведомления об уплате земельного и транспортного налога за 2016 г. в материалах дела отсутствуют, что исключает возложение на него обязанности по уплате указанных налогов, а также возможность проверки соблюдения налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомления об уплате земельного налога и порядка взыскания налога.
При этом, нормы пункта 2.1 статьи 23.1 НК Российской Федерации в данном случае не применимы, поскольку о наличии имущества Конева И.В., являющегося налоговой базой, административному истцу было известно, что подтверждается материалами дела.
Поскольку все имеющие значение для административного дела обстоятельства установлены, но судом допущено неправильное применение норм материального права, судебная коллегия считает необходимым обжалуемый судебный акт отменить и принять по административному делу новое решение, которым в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 263 512 руб., пени 293,92 руб., о взыскании за 2015 год пени 19 991,14 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 1 247 руб. и 149,09 руб., о взыскании государственной пошлины отказать.
Руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Иркутского районного суда Иркутской области от 25 февраля 2020 г. по данному административному делу отменить.
Принять новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Иркутской области к Коневу И.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 263 512 руб., пени 293,92 руб., о взыскании за 2015 год пени 19 991,14 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 1 247 руб. и 149,09 руб., о взыскании государственной пошлины отказать.
Кассационная жалоба может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий Н.И. Медведева
Судьи: Л.В. Гусарова
Н.М. Усова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
