Дата принятия: 10 сентября 2020г.
Номер документа: 33а-8499/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 сентября 2020 года Дело N 33а-8499/2020
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Сергеева С.С., Антропова Е.А.,
при ведении протокола помощником судьи Тороповой Т.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Россиии N 7 по Волгоградской области к Талыбову А.Г. о взыскании задолженности по налогам и пени,
по апелляционной жалобе представителя административного ответчика Талыбова А.Г. Долгова И.Г.
на решение Еланского районного суда Волгоградской области от 9 июня 2020 года, которым постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Россиии N 7 по Волгоградской области к Талыбову А.Г. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с Талыбова А.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Россиии N 7 по Волгоградской области задолженность в сумме 86844 (восемьдесят шесть тысяч восемьсот сорок четыре) рубля 02 копейки, в том числе,
- пени по транспортному налогу в сумме 8412 (восемь тысяч четыреста двенадцать) рублей 64 копейки за период с 02.12. 2017 года по 09.07.2019 года;
- пени по земельному налогу в сумме 75586 (семьдесят пять тысяч пятьсот восемьдесят шесть) рублей 81 копейка за период с 02.12.2017 года по 09.07.2019 года;
- пени по налогу на доходы физических лиц - 561 рублей 83 копейки за период с 19.06.2018 года по 18.12.2018 года;
- пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные период, истекшие до 01.01.2017 года - 1361 рубль 18 копеек за период с 19.06.2018 года по 09.07.2019 года;
- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период, истекший до 01.01.2017 года - 235 рублей 04 копейки за период с 18.06.2018 года по 09.07.2019 года;
- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года - 315 рублей 54 копейки за период с 19.06.2018 года по 09.07.2019 года;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года - 223 рубля 73 копейки за период с 19.06.2018 года по 09.07.2019 года;
- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года - 24 рубля 15 копеек за период с 19.06.2018 года по 09.07.2019 года;
- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 года - 123 рубля 10 копеек за период с 19.06.2018 года по 09.07.2019 года.
Взыскать с Талыбова Азера Гаджиахмед оглы в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2805 (две тысячи восемьсот пять) рублей 32 копейки.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Балашовой И.Б., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Россиии N 7 по Волгоградской области (далее МИФНС N 7 Россиии по Волгоградской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском, указывая, что Талыбов А.Г.о. состоит на налоговом учете в МИФНС Россиии N 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. В адрес Талыбова А.Г.о. направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 10.07.2019 N <...>., от 18.09.2018 N <...>, от 18.09.2018 N <...>, от 18.12.2018 N <...>, от 18.12.2018 N <...>. Однако до настоящего времени задолженность не погашена.
Сославшись на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с Талыбова А.Г. о. задолженность в сумме 86844 рубля 02 копейки, в том числе, пени по транспортному налогу в сумме 8412 рублей 64 копейки за период с 02.12.2017 по 09.07.2019; пени по земельному налогу в сумме 75586 рублей 81 копейка за период с 02.12.2017 по 09.07.2019; пени по налогу на доходы физических лиц - 561 рублей 83 копейки за период с 19.06.2018 по 18.12.2018; пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные период, истекшие до 01.01.2017 - 1361 рубль 18 копеек за период с 19.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период, истекший до 01.01.2017 года - 235 рублей 04 копейки за период с 18.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 - 315 рублей 54 копейки за период с 19.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года - 223 рубля 73 копейки за период с 19.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 - 24 рубля 15 копеек за период с 19.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 - 123 рубля 10 копеек за период с 19.06.2018 по 09.07.2019.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе представитель административного ответчика ставит вопрос об отмене судебного акта и принятии нового решения об отказе в удовлетворении административного иска.
Выслушав представителя административного истца Орлову В.М., поддержавшую доводы жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Россиийской Федерации (далее - КАС РФ), оценив имеющиеся в деле доказательства, судебная коллегия приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Россиийской Федерации (далее - НК РФ) Ф каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу пункта 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Обращаясь в суд с данным иском, административный истец ссылался на то, что Талыбову А.Г.о. как собственнику транспортных средств и земельных участков были начислены за 2016 год транспортный налог на общую сумму 43791 рубль и земельный налог на общую сумму 389168 рублей, при этом в установленный срок суммы налога уплачены не были, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Еланского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 26 марта 2017 года и направлен для принудительного исполнения в службу судебных приставов для принудительного исполнения.
В связи с тем, что Талыбов А.Г.о. до настоящего времени не исполнил обязанность по уплате транспортного и земельного налога, на основании ст. 75 НК РФ на сумму исчисленных налогов начислены пени по транспортному налогу в сумме 8412 рублей 64 копеек, по земельному налогу - 75586 рублей 81 копейка.
Кроме того, Талыбову А.Г.о. в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 9534 рублей 63 копейки, начислены пени в сумме 561 рублей 83копейки.
До 04 июля 2017 года Талыбов А.Г.о. осуществлял предпринимательскую деятельность. При осуществлении предпринимательской деятельности допустил образование задолженности по страховым взносам, в связи с чем ему начислены пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные период, истекшие до 01.01.2017 - 1361 рубль 18 копеек за период с 19.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период, истекший до 01.01.2017 - 235 рублей 04 копейки за период с 18.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 - 315 рублей 54 копейки за период с 19.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 - 223 рубля 73 копейки за период с 19.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 - 24 рубля 15 копеек за период с 19.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 - 123 рубля 10 копеек за период с 19.06.2018 по 09.07.2019.
В адрес Талыбова А.Г.о. были направлены требования N <...> от 10.07. 2019, от 18.09.2018 N <...>, от 18.09.2018 N <...>, от 18.12.2018 N <...>, от 18.12.2018 N <...>, которые им не исполнены.
Мировым судьей судебного участка N 7 Еланского судебного района Волгоградской области в отношении Талыбова А.Г.о. был вынесен судебный приказ о взыскании начисленной пени.
Определением мирового судьи от 25 февраля 2020 года судебный приказ отменен на основании возражений должника против его исполнения.
Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела.
08 апреля 2020 года административный истец обратился в суд с данным иском.
Разрешая настоящий спор, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований, исходил из того, что порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, правильность расчета задолженности по пеням, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, доказательств, подтверждающих погашение задолженности, не представлено.
Судебная коллегия не может согласиться с выводом суда в части взыскания с административного ответчика пени за невыполнение обязанности по уплате страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи со следующим.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Россиийской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" на ФНС Россиии возложены функции по администрированию страховых взносов, в том числе, функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, возникших до 01.01.2017.
Согласно пунктам 1,2 статьи 19 Федерального закона от 03.07. 2016 N 250-ФЗ, на территориальные органы ПФР и ФСС РФ возлагается обязанность по передаче Налоговым органам: сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017 и сведений о суммах взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР и ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, если имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).
Из материалов дела следует, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в связи с ведением предпринимательской деятельности в период с 19.07.2007 по 04.07.2017.
Удовлетворяя административный иск в части взыскания пени, исчисленной в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, суд исходил из установления факта неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных налогов за налоговый период, истекший до 01.01. 2017.
Однако, согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Россиийской Федерации и отдельные законодательные акты Россиийской Федерации" вышеприведенного закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Россиийской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Россиийской Федерации, Фонд социального страхования Россиийской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Россиийской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Россиийской Федерации порядке частной практикой.
Поскольку административным истцом заявлено требование о взыскании пени, исчисленной в связи с неуплатой страховых взносов за расчетный период, истекший до 01.01.2017 года, у суда отсутствовали основания для взыскания с административного ответчика данного вида санкции, в связи с чем решение в данной части подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении административного иска в этой части.
В остальной части решение суда судебная коллегия считает законным и обоснованным, поскольку основано на установленных судом фактических обстоятельствах дела, не противоречит имеющимся по делу доказательствам, и соответствует требованиям действующего законодательства.
С учетом принятых судебной коллегией решения подлежит изменению итоговая сумма пени, подлежащей взысканию, с 86844, 02 руб. до 84808, 53 руб., размер государственной пошлины подлежит уменьшению с 2805,32 руб. до 2744,24 руб.
Доводы апелляционной жалобы о том, что сумма задолженности, указанная в административном исковом заявлении образовалась из пеней, начисленной на задолженность по налогам и сборам, от уплаты которых он освобожден после признания несостоятельным (банкротом) приводились в суде первой инстанции и правильно отвергнуты судом первой инстанции
Отклоняя указанные возражения, суд первой инстанции правильно исходил из взаимосвязанных положений пунктом 1, 2 статьи 5, пункта 1 статьи 126 и пунктов 3, 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10. 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", по смыслу которых обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, относятся к текущим платежам, на которые порядок предъявления и удовлетворения требований кредиторов, предусмотренный названным Законом не распространяется, и от которых должник после завершения расчетов с кредиторами не освобождается.
Согласно материалам дела, заявление о признании несостоятельным (банкротом) ИП Талыбова А.Г.о. поступило в Арбитражный суд Волгоградской области 27.05.2016 года. Определением суда от 20.07.2016 года требования ПАО "Сбербанк России" в лице Волгоградского отделения N 8621 признаны обоснованными, в отношении ИП Талыбова А.Г.о. введена процедура реструктуризации долгов.
Обязательство по уплате налогов и страховых взносов, на которые исчислены спорные суммы пени, возникло после принятия заявления о признании административного ответчика банкротом и введения процедуры реструктуризации долгов.
Следовательно, процессуальных препятствий для начисления пени на образовавшуюся задолженность и предъявления налоговым органом своих требований о ее принудительном взыскании не имелось.
Иных правовых оснований для отмены решения суда апелляционная жалоба не содержит и судебная коллегия их не установила.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Еланского районного суда Волгоградской области от 9 июня 2020 года в части взыскания с Талыбова А.Г. пени по страховым взносам на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные период, истекшие до 01.01.2017 - 1361 рубль 18 копеек за период с 19.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период, истекший до 01.01.2017 - 235 рублей 04 копейки за период с 18.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 - 315 рублей 54 копейки за период с 19.06.2018 по 09.07.2019; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 - 223 рубля 73 копейки за период с 19.06.2018 по 09.07.2019 отменить, постановить новое решение, которым в удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной службы N 7 по Волгоградской области в указанной части отказать.
Итоговую сумму пени, подлежащей взысканию уменьшить с 86844 рублей 02 копейки до 84808 рублей 53 копеек, размер государственной пошлины уменьшить с 2805 рублей 32 копеек до 2744 рублей 24 копеек.
В остальной части решение Еланского районного суда Волгоградской области от 09 июня 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя административного ответчика Талыбова А.Г. Долгова И.А. - без удовлетворения.
Председательствующий судья
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
