Дата принятия: 05 августа 2021г.
Номер документа: 33а-8466/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОЛГОГРАДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 5 августа 2021 года Дело N 33а-8466/2021
Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:
председательствующего судьи Балашовой И.Б.,
судей Тертышной В.В., Камышниковой Н.М.,
при ведении протокола помощником судьи Тороповой Т.Б.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Ростовской области к Игнатову А.Я. о взыскании задолженности по налогам и пени
по апелляционной жалобе и дополнению к ней административного ответчика Игнатова А.Я.
на решение Волжского городского суда Волгоградской области от 28 апреля 2021 года, которым постановлено:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области к Игнатову А.Я. о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить частично.
Взыскать с Игнатова А.Я., зарегистрированного по <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области:
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 340125 рублей 13 копеек, пени в сумме 1492 рублей 98 копеек;
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 349235 рублей, пени в сумме 1492 рублей 98 копеек;
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1258 554рублей, пени в сумме 5380 рублей 32 копеек;
задолженность по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 936116 рублей, пени в сумме 4 001 рублей 90 копеек.
В части требований о взыскании с Игнатова А.Я. в пользу Межрайонной ИФНС России N 12 по Ростовской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 119 783 рублей 47 копеек отказать.
Взыскать с Игнатова А.Я. в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 22681 рублей 99 копеек.
Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Балашовой И.Б., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, указывая, что административный ответчик Игнатов А.Я. является собственником земельных участков и объекта незавершенного строительства, являющихся объектами налогообложения, однако в нарушение действующего законодательства не исполнил в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, в результате чего образовалась задолженность, на которую начислена пеня. Игнатову А.Я. были направлены требования об уплате указанных налогов, которые не исполнены.
Сославшись на указанные обстоятельства, с учетом уточненных требований административный истец просил взыскать с Игнатова А.Я. задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельный налог за 2016-2018 в сумме 3003813,60 рублей, пени в размере 12368,18 рублей.
Судом постановлено указанное выше решение.
В апелляционной жалобе административный ответчик Игнатов А.Я. ставит вопрос об отмене постановленного по делу решения. В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает на необоснованность выводов суда о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности. Полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности, судом не дана оценка заявлению о применении последствий пропуска срока исковой давности.
В возражениях на апелляционную жалобу административный истец просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Выслушав административного ответчика Игнатова А.Я., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, изучив доводы апелляционной жалобы, письменных возражений на нее, исследовав материалы дела, судебная коллегия не находит оснований для отмены постановленного по делу решения.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 196 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику направляется налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом.
Не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ налогоплательщику направляется требование.
Статьей 48 (пункт 1) НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить установленные законом налоги.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 393 НК РФ для налогоплательщиков физических лиц налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Из материалов дела следует, что Игнатов А.Я. является налогоплательщиком имущественного и земельного налога, в связи с нахождением в его собственности земельных участков, расположенных по <адрес>
Согласно налоговому уведомлению N <...> от 12.07.2018 сроком уплаты не позднее 03.12.2018, посредством размещения его в личном кабинете налогоплательщика, Игнатову А.Я. налоговым органом исчислен имущественный налог на иные строения, помещения и сооружения, расположенные по <адрес>, за 2017 в размере 444279 рублей.
Согласно налоговому уведомлению N <...> от 10.07.2019, сроком уплаты не позднее 02.12.2019, посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика, Игнатову А.Я. налоговым органом исчислен имущественный налог на иные строения, помещения и сооружения, расположенные по <адрес> за 2018 в размере 241487 рублей;
- исчислен земельный налог на земельный участок, расположенный по <адрес> за 2018 год в размере 418749 рублей; на земельный участок, расположенный по <адрес>) за 2018 год в размере 279766 рублей; на земельный участок, расположенный по <адрес> за 2018 год в размере 188213 рублей, на земельный участок, расположенный по <адрес> за 2018 год в размере 49388 рублей.
Согласно налоговому уведомлению N <...> от 21.10.2019, сроком уплаты не позднее 02.12.2019, посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика, Игнатову А.Я. налоговым органом исчислен имущественный налог на иные строения, помещения и сооружения, расположенные по <адрес> за 2016 в размере 349235 рублей; за 2017 год в размере 349235 рублей.
В связи с неуплатой земельного и имущественного налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени на земельный и имущественный налог в размере 12368,18 рублей.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом Игнатову А.Я. было направлено требование N <...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.12.2018, с предложением добровольного погашения задолженности по земельному налогу в размере 1386 707 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1930154 рублей и пени в размере 10779,79 рублей в срок до 18.01.2019 г., основанием взыскания указано налоговое уведомление N <...> от 12.07.2018 года.
Также налоговым органом Игнатову А.Я. было направлено требование N <...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.12.2019, с предложением добровольного погашения задолженности по земельному налогу в размере 936116 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2620573,76 рублей и пени в размере 13886,60 рублей в срок до 24.01.2020 г., основанием взыскания указано налоговое уведомление N <...> от 21.10.2019 и уведомление N <...> от 10.07.2019 года.
В установленный срок административный ответчик задолженность не погасил, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016,2017,2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 2262967,76 рублей, пени в размере 8366,28 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 936116 рублей, пени в размере 4001,90 рублей.
28.02.2020 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с Игнатова А.Я. задолженности, который в последствие определением мирового судьи от 29.07.2020 года отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с требованием о взыскании задолженности с Игнатова А.Я. в районный суд в исковом производстве.
Разрешая заявленные требования, суд пришел к выводу о том, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 119783,47 рублей истек, что является основанием для отказа в удовлетворении требований в указанной части.
Удовлетворяя остальные требования, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога и пени, налоговым органом соблюдена процедура и сроки обращения с административным иском о взыскании налоговой задолженности в судебном порядке.
С такими выводами судебная коллегия соглашается, так как позиция суда основана на правильном толковании и применении законодательства, регулирующие спорные правоотношения, соответствует фактическим обстоятельствам и материалам административного дела.
Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности являются не состоятельными, основанными на ошибочном толковании норм материального и процессуального права.
Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
По мнению административного ответчика из приведенных законоположений, а также статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) следует, что в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей, течение срока для обращения в суд не прерывается, а в случае отмены судебного приказа течение срока для обращения в суд, начавшееся до подачи заявления о выдаче судебного приказа, продолжается с момента отмены судебного приказа.
Судебная коллегия находит доводы заявителя о необходимости применения положений статьи 204 ГК РФ о сроках исковой давности в гражданско-правовых отношениях ошибочными, поскольку оснований распространять такое толкование закона на процессуальные отношения применительно к статье 286 КАС РФ не имеется.
В силу пункта 1 статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.
Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса "законодательство о налогах и сборах" (пункт 6 статьи 1 НК РФ).
Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Главой 11.1 КАС РФ регулируется производство по административным делам о вынесении судебного приказа, которое наделяет налоговые органы правом обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа (статья 123.2 КАС РФ).
Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.
В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (пункт 1, пункт 2 статьи 123.7 КАС РФ).
Из анализа приведенной выше части 1 статьи 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление подается налоговым органом в суд тогда, когда иного предусмотренного федеральным законом порядка взыскания обязательных платежей и санкций не имеется, то есть после того, как налоговый орган реализовал свое право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а налогоплательщик заявил о своем несогласии с судебным приказом.
Также из толкования указанной нормы права применительно к установленным по данному делу обстоятельствам следует, что срок для обращения в суд должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик отказался в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налога. Пропуск указанного в требовании об уплате налога срока не является препятствием для обращения в суд.
Из системного толкования частей 1, 2 статьи 286 КАС РФ и пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, вопрос о сроках обращения в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности является процессуальным и урегулирован как нормами НК РФ, так и нормами КАС РФ, а, следовательно, к спорным правоотношениям не подлежат применению по аналогии закона нормы, которые не относятся к законодательству о налогах и сборах.
Иных правовых оснований для отмены решения суда апелляционные жалобы не содержат и судебная коллегия их не установила.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Волжского городского суда Волгоградской области 28 апреля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу и дополнение к ней административного ответчика Игнатова А.Я. - без удовлетворения.
Председательствующий судья
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
