Дата принятия: 15 сентября 2020г.
Номер документа: 33а-8431/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САМАРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 сентября 2020 года Дело N 33а-8431/2020
Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:
председательствующего Неугодникова В.Н.,
судей Житниковой О.В., Чемерисовой О.В.,
при секретаре Туроншоевой М.Ш.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Софьина Андрея Владимировича на решение Автозаводского районного суда города Тольятти Самарской области от 01.06.2020.
Заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Неугодникова В.Н., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Софьиной Н.А. в лице законного представителя Софьина А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
В обоснование административного иска указано, что несовершеннолетняя Софьина Н.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление об уплате недоимки по налогам. Однако Софьина Н.А. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем ей направлялось требование об уплате недоимки по налогам и задолженности по пени, которое в установленный срок не исполнено. В принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с Софьиной Н.А. обязательных платежей и санкций отказано.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, уточнив требования, Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области просила взыскать с Софьиной Н.А. в лице законного представителя Софьина А.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2013 год в размере 294 рубля, за 2014 год размере 294 рубля, за 2015 год в размере 643 рубля, за 2016 год в размере 993 рубля, за 2017 год размере 1 092 рублей, а всего - 3 316 рублей, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 15 рублей 96 копеек.
Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 01.06.2020 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области удовлетворено.
С Софьиной Н.А. в лице законного представителя Софьина А.В. в пользу государства взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2013 год в размере 294 рубля, за 2014 год размере 294 рубля, за 2015 год в размере 643 рублей, за 2016 год в размере 993 рубля, за 2017 год в размере 1 092 рубля, а всего - 3 316 рублей.
Также с Софьиной Н.А. в лице законного представителя Софьина А.В. в пользу государства взысканы пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 15,96 рублей.
В доход местного бюджета с Софьиной Н.А. в лице законного представителя Софьина А.В. взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе законный представитель Софьиной Н.А. -Софьин А.В. просит отменить решение суда как незаконное, постановленное с нарушением налогового законодательства, ссылаясь на то, что сроки для взыскания истекли.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции стороны не явился, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом. Извещение о рассмотрении дела направлялись в адрес сторон по почте. Кроме того, законный представитель Софьиной Н.А. -Софьин А.В. извещался о рассмотрении жалобы телефонограммой, указал, что не может гарантировать явку, так как будет находиться в отпуске.
Доказательств уважительных причин неявки в судебное заседание сторонами не представлено, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть жалобу в его отсутствие.
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
В соответствии с пунктами 3, 4 части 2 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права.
Неправильным применением норм материального права являются: неприменение закона, подлежащего применению; применение закона, не подлежащего применению; неправильное истолкование закона, в том числе без учета правовой позиции, содержащейся в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации, Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Президиума Верховного Суда Российской Федерации (часть 3 статьи 310 КАС РФ)
Такие нарушения были допущены судом первой инстанции.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (часть 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (часть 2).
В силу части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 409 НК РФ в редакции, действовавшей до 23.11.2015, налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (статья 48 НК РФ).
Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Из следует из материалов дела, несовершеннолетняя Софьина Н.А., 25.06.2006 года рождения, является собственником в праве общей долевой собственности 2/4 долей недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: г. Тольятти ул. Автостроителей, д. 32, кв. 61. Право собственности зарегистрировано 09.11.2010, что в подтверждается выпиской из ЕГРН от 06.03.2020.
Факт нахождения в собственности административного ответчика в указанный период данного объекта налогообложения не оспаривался.
Установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.
Так, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление N 1687005 от 12.04.2015, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2013 год и 2014 год и установлен срок уплаты налога до 01.10.2015, а также направлено требование N 131879 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 31.10.2015, поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога.
В соответствии с данным требованием Софьиной Н.А. предложено в срок до 26.01.2016 погасить недоимку по налогам и задолженность по пени (л.д. 12, 20).
04.09.2016 направлялось уведомление N 116121094, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год и установлен срок уплаты налога до 01.12.2016, а также направлено требование N 4596 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06.02.2017, поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога.
В соответствии с данным требованием Софьиной Н.А. предложено в срок до 03.04.2017 погасить недоимку по налогам и задолженность по пени (л.д. 8, 9, 14, 15).
21.09.2017 направлялось уведомление N 55308004, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год и установлен срок уплаты налога до 01.12.2017, а также направлено требование N 22011 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.02.2018, поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога.
В соответствии с данным требованием Софьиной Н.А. предложено в срок до 10.04.2018 погасить недоимку по налогам и задолженность по пени (л.д. 6, 7, 16, 17).
23.08.2018 направлялось уведомление N 22301580, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год и установлен срок уплаты налога до 03.12.2018, а также направлено требование N 20804 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2019, поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога.
В соответствии с данным требованием Софьиной Н.А. предложено в срок до 26.03.2019 погасить недоимку по налогам и задолженность по пени (л.д. 10, 11, 18, 19).
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пени.
09.08.2019 по заявлению налогового органа определением мирового судьи отказано в принятии судебного приказа о взыскании с Софьиной Н.А. обязательных платежей и санкций в связи с наличием спора о праве.
Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы и задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога, суд обоснованно исходил из того, что обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена.
Сроки обращения за взыскание налогов за указанные выше налоговые периоды соблюдены. Требования об уплате налогов направлены в пределах трех месяцев со дня истечения установленного законом срока их уплаты.
Поскольку общая сумма налогов и пеней за указанный период не превысила 3 000 рублей, срок обращения в суд в соответствии с абзацем третьи части 2 статьи 48 НК РФ истекал через шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога за 2015 год (03.04.2017), то есть 03.10.2020.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 09.08.2019, с настоящим административным иском - 10.01.2020, то есть в пределах установленного законом срока.
Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год не была своевременно исполнена административным ответчиком, налоговым органом были правомерно начислены пени по данному налогу.
Административным истцом представлен расчет пени (л.д. 13), который был проверен судом первой инстанции и признан правильным, административным ответчиком не опровергнут.
С учётом изложенного, суд пришёл к правильному выводу о взыскании с административного ответчика недоимки налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 643 рубля, за 2016 год в размере 993 рубля, за 2017 год размере 1 092 рублей, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15 рублей 96 копеек.
Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2013 и 2014 годов, поскольку при удовлетворении требований в этой части суд первой инстанции не учел установленные законом сроки обращения налоговым органом за принудительным взысканием налогов.
Так как общая сумма налогов за указанный период не превысила 3 000 рублей, срок обращения в суд в соответствии с абзацем третьи части 2 статьи 48 НК РФ истекал через шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования N 131879 об уплате налогов за 2013 и 2014 годы, установленного до 26.01.2016, то есть 26.07.2019.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 09.08.2019 (в вынесении судебного приказа было отказано), с настоящим административным иском - 10.01.2020, то есть с пропуском установленного законом срока.
Кроме того, судом первой инстанции не были учтены положения пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, которые исключают возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся на 01.01.2015, то есть по налогу имущество за налоговый период 2014 года.
Таким образом решение суда в части удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области о взыскании с Софьиной Н.А. в лице законного представителя Софьина А.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2013 год в размере 294 рубля и за 2014 год размере 294 рубля, подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Автозаводского районного суда города Тольятти Самарской области от 01.06.2020 отменить в части удовлетворения требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2013 год в размере 294 рубля, за 2014 год размере 294 рубля.
Резолютивную часть решения изложить в следующей редакции:
"Исковые требования Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с Софьиной Натальи Андреевны в лице законного представителя Софьина Андрея Владимировича в пользу государства недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 643 рублей, за 2016 год в размере 993 рубля, за 2017 год в размере 1 092 рубля, а всего - 2 728 рублей.
Взыскать с Софьиной Натальи Андреевны в лице законного представителя Софьина Андрея Владимировича в пользу государства пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 15 рублей 96 копеек.
Взыскать с Софьиной Натальи Андреевны в лице законного представителя Софьина Андрея Владимировича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей".
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано в Шестой кассационной суд общей юрисдикции через суд первой инстанции и в Верховный суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.
Председательствующий
Судьи
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
