Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Алтай от 17 декабря 2020 года №33а-840/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ АЛТАЙ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 17 декабря 2020 года Дело N 33а-840/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Алтай в составе:
председательствующего судьи - Черткова С.Н.,
судей - Солоповой И.В., Ялбаковой Э.В.,
при секретаре - ФИО3,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Усть-Коксинского районного суда Республики Алтай от <дата>, которым
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогам, пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворены в полном объеме.
Взысканы с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> недоимка по транспортному налогу в размере 28 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 00 рублей 77 копеек, недоимка по земельному налогу в размере 1024 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 20 рублей 89 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рублей 23 копеек, всего в размере 1076 рублей 89 копеек.
Взыскана с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования "<адрес>" государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.
Заслушав доклад судьи Солоповой И.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 28 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 00 рублей 77 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 1024 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 20 рублей 89 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рублей 23 копеек, всего в размере 1076 рублей 89 копеек. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является правообладателем транспортного средства - <данные изъяты>, который является объектом налогообложения. За 2016, 2017 г.г. ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 28 рублей 00 копеек, о чем ей направлялось соответствующее уведомление через личный кабинет налогоплательщика. Однако в установленные законодательством сроки транспортный налог административным ответчиком не уплачен. На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки начислена пеня в размере 00 рублей 77 копеек, а также направлено требование об уплате налога. Также ФИО1 является правообладателем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, который является объектом налогообложения. За 2016, 2017 г.г. ФИО1 начислен земельный налог в сумме 1024 рублей 00 копеек, о чем ей направлялось соответствующее уведомление через личный кабинет налогоплательщика. Однако в установленные законодательством сроки земельный налог административным ответчиком не уплачен. На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки начислена пеня в размере 20 рублей 89 копеек, а также направлено требование об уплате налога. Кроме того, ФИО1 является правообладателем жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, до <дата> являлась правообладателем квартиры по адресу: <адрес>, которые являются объектом налогообложения. На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере 03 рублей 23 копеек, а также направлено требование об уплате налога.
Суд вынес вышеуказанное решение, об отмене которого просит в апелляционной жалобе ФИО1, указывая, что на нее незаконно возложена обязанность по уплате налогов, требование о взыскании налога предъявлено налоговым органом с пропуском срока, установленного налоговым законодательством.
Управление ФНС России по <адрес> в своих возражениях на апелляционную жалобу указали, что ФИО1 в силу ст. 23 НК РФ является налогоплательщиком, поскольку имеет в собственности транспортное средство, земельный участок, жилой дом. Сроки обращения с налоговым уведомлением, требованием, с заявлением о выдаче судебного приказа, с исковым заявлением в суд после отмены судебного приказа, не пропущены.
Проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы и возражений на них, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит транспортное средство - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак N, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, за 2016 -2017 год исчисленная сумма транспортного налога ответчиком не оплачена.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
ФИО1 является правообладателем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый N, являющегося объектом налогообложения. За 2016 - 2017 год исчисленная сумма земельного налога ответчиком не оплачена.
В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
ФИО1 является правообладателем жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, до <дата> являлась правообладателем квартиры по адресу: <адрес>, которые являются объектом налогообложения. По состоянию на <дата> за ФИО1 числилась задолженность по налогу на имущество в размере 224 рублей 33 копеек, по пени в размере 21 рубля 61 копейки.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налогов, налоговым органом на сумму недоимок исчислены пени по транспортному налогу в размере 00 рублей 77 копеек, по земельному налогу в размере 20 рублей 89 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рублей 23 копеек.
Исследовав представленные доказательства в совокупности, учитывая изложенные правовые нормы, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о взыскании с ответчика недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в заявленном размере.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы первый - третий п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из положений ст. 48 НК РФ, с учетом того, что сумма подлежащая взысканию не превысила 3000 рублей, при выставлении самого раннего требования N от <дата> со сроком оплаты задолженности до <дата>, срок для обращения налогового органа истекал <дата>.
Из материалов приказного производства следует, что Управление ФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка <адрес> Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени <дата>.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Алтай от <дата> судебный приказ отменен ввиду поступивших возражений от ФИО1
С административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени Управление ФНС России по <адрес> обратилось в Усть-Коксинский районный суд Республики Алтай <дата>.
С учетом изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом соблюдены.
Факты направления налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штрихового почтового идентификатора.
Статьей 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сбора обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Поскольку расчет сумм налога и пеней является правильным, срок обращения налоговым органом соблюден, налоговым органом доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налогов, соответственно, оснований для отмены обжалуемого решения не имеется.
Иные доводы апелляционной жалобы ФИО1 основаны на неверном толковании норм материального права и основанием к отмене решения суда первой инстанции не являются.
Суд первой инстанции верно определилобстоятельства имеющие значение для дела, представленным доказательствам дал надлежащую оценку и вынес решение в соответствии с требованиями закона.
Нарушений норм процессуального права, которые привели к неправильному разрешению данного дела, судом не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Усть-Коксинского районного суда Республики Алтай от <дата> оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий судья С.Н. Чертков
Судьи И.В. Солопова
Э.В. Ялбакова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка