Дата принятия: 13 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-835/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ САРАТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 13 февраля 2020 года Дело N 33а-835/2020
Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:
председательствующего Чаплыгиной Т.В.,
судей Соболевой И.В., Литвиновой М.В.,
при секретаре Кузнецовой Н.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова к Кровяковой А.А., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по апелляционной жалобе законного представителя ФИО1 - Кровяковой А.А. на решение Фрунзенского районного суда города Саратова от 25 октября 2019 года, которым административные исковые требования удовлетворены.
Заслушав доклад судьи Соболевой И.В., объяснения представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова Мирзоян О.Д., полагавшего, что отсутствуют оснований для отмены решения суда, изучив доводы апелляционной жалобы, возражения на неё, исследовав материалы дела, судебная коллегия
установила:
инспекция Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Кровяковой А.А., как законного представителя ФИО1 пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество в период с 02 декабря 2016 года по 25 октября 2017 года в сумме 497 руб. 33 коп., налога на имущество за 2016 год в сумме 5799 руб. 00 коп. и пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество в период 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года в сумме 104 руб. 92 коп., а всего 6401 руб. 25 коп.
Требования мотивированы тем, что Кровякова А.А. является законным представителем налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, и следовательно несет обязанность по уплате налога на имущество, находящегося в собственности у несовершеннолетнего ФИО1 Последний является собственником недвижимого имущества по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, с кадастровым номером N. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты числящейся за ним недоимки по налогам на имущество физических лиц. Однако в установленные сроки ФИО1, а равно как и Кровяковой А.А., налог уплачен не был, в связи с чем, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате недоимки, которое также не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка N 1 Фрунзенского района города Саратова от 06 июня 2019 года в связи с поступившими возражениями Кровяковой А.А. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка N 1 Фрунзенского района города Саратова от 19 апреля 2019 года, что явилось основанием для обращения инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова в суд с настоящим административным иском.
Решением Ленинского районного суда города Саратова от 17 сентября 2019 суда административные исковые требования удовлетворены в полном объеме. С Кровяковой А.А., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2016 года по 25 октября 2017 года в сумме 497 руб. 33 коп., налог на имущество за 2016 год в сумме 5799 руб. 00 коп. и пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за период 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года в сумме 104 руб. 92 коп., а всего 6401 руб. 25 коп. Также с Кровяковой А.А., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 взыскана в доход бюджета муниципального образования "Город Саратов" государственная пошлина в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе законный представитель ФИО1 - Кровякова А.А. просит решение суда отменить и принять по административному делу новое решение, которым отказать в удовлетворении заявленных исковых требований. Указывает, что налоговые уведомления и требований о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц не получал. Полагает, что административный истец пропустил трехмесячный срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В возражениях на апелляционную жалобу Инспекция Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова считает решение суда законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
На заседание судебной коллегии иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили. Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие неявившегося участника процесса.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Как следует из материалов дела, Кровяков Д.К. является собственником квартиры, находящейся по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления N 118273190 от 29 июля 2016 года и N 7980920 от 06 июля 2017 года о необходимости уплаты числящейся за ним недоимки по налогам. Однако в установленные сроки административным ответчиком налог не уплачен, в связи с чем, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.
Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова ФИО1 направлялись требования N 3448 по состоянию на 17 ноября 2017 года об уплате пени начисленных на задолженность по налогу на имущество в период с 02 декабря 2016 года по 25 октября 2017 года в сумме 497 руб. 33 коп., в срок до 17 января 2018 года и N 1991 по состоянию на 09 февраля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5799 руб. 00 коп. и пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество в период 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года в сумме 104 руб. 92 коп.
Направление налогоплательщику, как налогового уведомления, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.
19 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка N 1 Фрунзенского района города Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова о взыскании налога и пени, который был отменен 06 июня 2019 года в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление N 118273190 от 29 июля 2016 года о необходимости уплаты числящейся недоимки по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается списком заказных отправлений с документами (л.д. 7, 8); налоговое уведомление N 7980920 от 06 июля 2017 года о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается списком заказных отправлений с документами (л.д. 9, 10).
В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование N 3448 по состоянию на 17 ноября 2017 года об уплате налога и пени (л.д. 11), а также требование N 1991 по состоянию на 09 февраля 2018 года об уплате налогов и пени (л.д. 14).
С настоящим административным иском административный истец обратился в районный суд 23 сентября 2019 года, также в предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок.
Довод жалобы о том, что налоговые уведомления и требования о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц административный ответчик не получал, не нашел своего подтверждения.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней.
Налоговое уведомление N 118273190 от 29 июля 2016 года, об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 5005 руб. было направлено 11 августа 2016 года, что подтверждается штампом почты России (л.д.8).
Налоговое уведомление N 7980920 от 06 июля 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5799 руб. было направлено 14 июля 2017 года, что подтверждается штампом почты России (л.д.10).
В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Следовательно, налоговые уведомления были направлены своевременно и с соблюдением требований налогового законодательства.
Как указано в пункте 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
В абзаце 3 пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового Кодекса Российской Федерации" указано, что днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
Из абзаца 2 пункта 51 вышеуказанного постановления следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование N 3448 по состоянию на 17 ноября 2017 года об уплате пени начисленных на задолженность по налогу на имущество по сроку уплаты до 17 января 2018 года, было направлено 04 декабря 2017 года, что подтверждается штампом почты России (л.д.13). В указанном требовании сумма задолженности по пени составляет 497 руб. 33 коп., которая начислялась за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 5005 руб. (указанную сумму налога налогоплательщик уплатил 26 октября 2017 года). Следовательно, срок для его направления налогоплательщику не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, до 26 января 2018 года.
Требование N 1991 по состоянию на 09 февраля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5799 руб. 00 коп. и пени начисленных на задолженность по налогу на имущество в период с 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года в сумме 104 руб. 92 коп. по сроку уплаты до 04 апреля 2018 года, было направлено 13 февраля 2018 года, что подтверждается штампом почты России. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ было направленно своевременно, т.е. до 02 марта 2018 года (л.д. 16).
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Таким образом, инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району города Саратова был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за указанные периоды, однако оплаты не поступило.
Учитывая изложенное, судебная коллегия полагает, что суд первой инстанции, установив приведенные выше обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора, оценив представленные доказательства, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований.
По мнению судебной коллегии, выводы суда мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам и требованиям закона, апелляционная жалоба не содержит доводов, влекущих отмену или изменение постановленного по делу судебного акта. Каких-либо нарушений норм процессуального права, влекущих отмену или изменение состоявшегося по делу решения, судебной коллегией не установлено.
Руководствуясь статьями 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Фрунзенского районного суда города Саратова от 25 октября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу законного представителя ФИО1 - Кровяковой А.А. без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
