Дата принятия: 15 сентября 2021г.
Номер документа: 33а-8344/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 15 сентября 2021 года Дело N 33а-8344/2021
Судья: Гречановская О.В. N 33А-8344
Докладчик: Быкова С.В. (N 2а-1553/2021)
(42RS0009-01-2021-005145-95)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
"15" сентября 2021 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Быковой С.В.,
судей Бегуновича В.Н., Тройниной С.С.,
при секретаре Косик Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Быковой С.В. административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Абсолямовой Светлане Эдуардовне о взыскании задолженности по уплате налога и пени
по апелляционной жалобе Абсолямовой С.Э. на решение Центрального районного суда г. Кемерово от 15 июня 2021 года,
УСТАНОВИЛА:
ИФНС России по г. Кемерово обратилась в Центральный районный суд г. Кемерово с требованиями к Абсолямовой С.Э. о взыскании задолженности по уплате налога и пени.
Требования мотивирует тем, что Абсолямова С.Э. по сведениям, представленным органами ГИБДД, в 2018 году Кравченко Д.С. являлась собственником транспортных средств: Ауди А4, г/н N, налоговая база 180,0 л.с., налоговая ставка 45,00 руб./ л.с., количество месяцев владения 5/12, сумма налога к уплате 3 375 руб.; Форд Фокус, г/н N, налоговая база 125,12 л.с., налоговая ставка 14,00 руб./ л.с., количество месяцев владения 8/12, сумма налога к уплате 1 168 руб.
Налогоплательщик своевременно не выполнил обязательства по уплате налога, начислена пеня в размере 7,87 руб.
Согласно сведениям в ИФНС России по г. Кемерово Абсолямова С.Э. в 2018 году имела в собственности имущество, а именно: квартиру, по адресу <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 349 339 руб., доля в праве 1/3, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6 сумма налога к уплате 66,00 руб.; квартира, по адресу <адрес>, кадастровый N, кадастровая стоимость 2 426 711 руб., доля в праве 1, ставка налога 0,20%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6 сумма налога к уплате 2 135,00 руб.
Итого задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год составила 2 201 руб.
Налогоплательщик своевременно не выполнил обязательства по уплате налога, начислена пеня в размере 0,98 коп.
Также налоговым агентом ПАО СК "Росгосстрах" была предоставлена справка N 2 от 27.03.2019 г. по форме 2-НДФЛ, согласно которой Абсолямова С.Э. получила доход в сумме 350 000 руб. (2018 г.), сумма налога, исчисленная по ставке 13 %, составляет 45 500 руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб., сумма налога, перечисленная в бюджет 0 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом 45 500 руб.
В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумма недоимки исчислена пеня за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2019 в размере 78,87 руб.
В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено уведомление N 49833117 от 25.07.2019 г.
Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени N 143165 от 11.12.2019 г. Требования по уплате налога, пени исполнены не были. В добровольном порядке сумма налога и пени не была уплачена.
В связи с отменой 25.08.2020 г. судебного приказа от 13.04.2020 г. мирового судьи судебного участка N 2 Центрального судебного района г. Кемерово в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требования предъявляется в порядке искового производства.
Просит взыскать с Абсолямовой С.Э. задолженность:
по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 4 543,00 руб.,
по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2 201,00 руб.,
по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 45 500,00 руб.,
пени по транспортному налогу в размере 7,87 руб., пени по налогу на имущество физических в размере 0,98 коп., пени по НДФЛ в размере 78,87 руб.
В ходе судебного разбирательства, административный истец уточнил исковые требования, согласно которым просил взыскать с Абсолямовой С.Э. задолженность уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 45 500,00 рублей, пени по НДФЛ в размере 78,87 рублей.
Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 15 июня 2021 года постановлено:
взыскать с Абсолямовой С. Э. недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 45 500 руб.; пени по НДФЛ за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2019 г. в размере 78,87 руб.;
всего взыскать: 45 578,87 руб. (сорок пять тысяч пятьсот семьдесят восемь рублей 87 копеек) и в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 568 руб. (одна тысяча пятьсот шестьдесят восемь рублей).
В апелляционной жалобе Абсолямовой С.Э. просит решение суда отменить.
Указывает, что задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 45500 руб. отсутствует, поскольку, она не получала дохода, подлежащего налогообложению в указанном размере. В 2018 году судом с ПАО "РОСГОССТРАХ" в ее пользу взыскана сумма штрафа за отказ удовлетворения требований потребителя в добровольном порядке в размере 350000 руб., которая являлась компенсацией ущерба, причиненного ей несвоевременной страховой выплатой.
В ее пользу взыскан штраф за просрочку выплаты страхового возмещения по договору КАСКО. Страховая компания РОСГОССТРАХ выплатила ей страховое возмещение только после ее обращения в суд, спустя более 6 месяцев, с момента наступления страхового случая. В результате страхового случая (пожар) сгорел ее автомобиль, и она лишилась возможности использования транспортного средства. Страховая компания, необоснованно, не осуществляла выплату страхового возмещения более 6 месяцев. В этот период времени, она была вынуждена арендовать автомобиль и понесла денежные затраты в сумме более 350000 рублей.
Считает, что штраф в размере 350 000 руб., взысканный с ПАО "РОСГОССТРАХ" является по существу компенсацией ущерба, причиненного ей, в связи с несвоевременной страховой выплатой.
Взысканный судом штраф фактически является компенсацией ей (потребителю), как временных, так и финансовых потерь, связанных с несвоевременным удовлетворением требований в добровольном (внесудебном) порядке.
Судом не применен, закон, подлежащий применению, а именно: указанный штраф, неустойка, законодательством о налогах и сборах, прямо не отнесен к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку, не указан в п.1 ст.208 НК РФ.
Кроме того, в мотивировочной части решения суда, вывод относительно налогообложения сумм штрафов и неустойки основан на правовой позиции, изложенной в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ от 21 октября 2015 г.), однако изложенная там правовая позиция не является источником права.
Также, в материалы дела ею представлены документы о частичном списании с ее банковского счета (копия инкассового поручения N 966157 от 28.07.2020 года;) суммы налога на доходы физических лиц, согласно, отмененного впоследствии судебного приказа. Указанная сумма не возвращена ей, поэтому, взысканная сумма задолженности по НДФЛ должна была быть соответственно уменьшена судом, в любом случае.
Изучив материалы дела, заслушав представителя административного истца Опарину А.А., просившую оставить решение суда без изменения, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.
Формирование налоговых уведомлений производится в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица, представленных в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.
Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", не поименованы в ст. 217 НК РФ, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких сумм выплат независимо от формы и вида страхования, не имеется.
Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Из материалов дела усматривается и судом установлено, что на основании решения Центрального районного суда г. Кемерово от 22.05.2018 г. с ПАО СК "Росгосстрах" в пользу Абсолямовой С.Э. взыскана неустойка за период с 20.11.2017 г. по 20.04.2018 г. в размере 50 000 руб., штраф в размере 300 000 рублей, а всего 350 000 руб. в связи с несвоевременной выплатой страхового возмещения (л.д. 74-79).
В ИФНС России по г. Кемерово налоговым ПАО СК "Росгосстрах" была представлена справка 2-НДФЛ N 2 от 27.03.2018 г. за 2018 год, в которой указано, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 45 500 руб. (л.д. 20).
Согласно п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (п.6).
Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2018 г. - не позднее 02.12.2019 г.
ИФНС России по г. Кемерово налогоплательщику Абсолямовой С.Э. направлено в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате указанного налога N 49833117 от 25.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 14-15).
В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумма недоимки исчислена пеня за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2019 в размере 78,87 руб.
В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена ИФН России по г. Кемерово согласно ст. 69 НК РФ, Абсолямовой С.Э. направлено требование N 143165 от 11.12.2019 об уплате налогов, со сроком исполнения до 14.01.2020 г. (л.д. 11-12).
13.04.2020 ИФНС обратилась за вынесением судебного приказа к мировому судье участка N 2 Центрального судебного района г.Кемерово.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 2 Центрального судебного района г.Кемерово от 13.04.2020 г. с Абсолямовой С.Э. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 45500 руб., пени в сумме 78,87 руб., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 2201 руб., пени - 0,98 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4543 руб., пени- 7,87 руб.
Определением мирового судьи судебного участка N 2 Центрального судебного района г.Кемерово Кемеровской области от 25 августа 2020 отменен судебный приказ от 13 апреля 2020.
25.02.2021 ИФНС обратилось в суд с административным иском.
Установив указанные обстоятельства, суд сделал правильный вывод о том, что Абсолямова С.Э. обязана уплатить налог на доходы физических лиц и пени за неуплату данного налога в установленный срок, т.к. взысканные по решению Центрального районного суда г. Кемерово от 22.05.2018 г. неустойка за период с 20.11.2017 г. по 20.04.2018 г. в размере 50 000 руб., штраф в размере 300 000 рублей, а всего 350 000 руб. в связи с несвоевременной выплатой страхового возмещения являются материальной выгодой, которая облагается налогом на доходы физических лиц.
Доводы жалобы не могут служить основанием к отмене решения суда, поскольку опровергаются установленными судом обстоятельствами и не имеют значения для разрешения спора. Полученные Абсолямовой С.Э. по решению суда неустойка за период с 20.11.2017 г. по 20.04.2018 г. в размере 50 000 руб., штраф в размере 300 000 руб., а всего 350 000 руб. в связи с несвоевременной выплатой страхового возмещения в соответствии с законом являются имущественной выгодой, которая подлежит налогообложению. Предусмотренные ФЗ "О защите прав потребителей" санкции носят штрафной характер, их взыскание не является компенсацией реального ущерба потребителя. Выплата указанных сумм приводит к образованию имущественной выгоды, которая включается в доход гражданина на основании ст.ст.41,209 НК РФ.
Взыскание с Абсолямовой С.Э. сумму налога, взысканных при исполнении судебного приказа, не является основанием к отмене решения суда, т.к. она не лишена права обратиться с заявлением о повороте исполнения решения суда. Указанные суммы также подлежат зачету при исполнении обжалуемого решения суда.
Суд правильно установил обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора, правильно применил нормы материального закона и не нарушил процессуальный закон.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Центрального районного суда г. Кемерово от 15 июня 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу-без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в 8 кассационный суд общей юрисдикции.
Мотивированное апелляционное определение изготовлено 15.09.2021.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
