Дата принятия: 06 февраля 2018г.
Номер документа: 33А-82/2018
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ МАГАДАНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 6 февраля 2018 года Дело N 33А-82/2018
Судебная коллегия по административным делам Магаданского областного суда в составе:
председательствующего Адаркина И.А.,
судей Баюры Л.Н., Бобылева С.В.,
при секретаре Кулаковой А.Н.
рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Магаданского областного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области к Сорокиной Е.И. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, недоимки по налогу на имущество, пени
по апелляционной жалобе Сорокиной Е.И. на решение Магаданского городского суда Магаданской области от 20 октября 2017 года.
Заслушав доклад судьи Магаданского областного суда Баюры Л.Н., пояснения административного ответчика Сорокиной Е.И., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, пояснения представителя административного истца Миллер Е.С., возражавшей против доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Магаданского областного суда
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области (далее - МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области) обратилась в суд с административным иском к Сорокиной Е.И. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 3 360 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2012-2016 годы в размере 490 руб. 47 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2012, 2013, 2014 годы в размере 174 руб. 01 коп., пени по налогу на имущество за 2013-2016 годы в размере 10 руб. 26 коп., а всего 4 034 руб. 74 коп.
В обоснование иска административный истец указал, что Сорокина Е.И. в налоговый период 2012, 2013, 2014 годы являлась собственником: транспортного средства - автомобиля легкового, государственный регистрационный знак N..., марка/модель ТОЙОТА МАРК 2, год выпуска 1996, дата регистрации права 16 февраля 2010 года;
недвижимого имущества: квартиры N..., расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер N..., площадью 42,40 кв.м, дата регистрации права 09 ноября 2011 года, дата утраты права 25 сентября 2012 года;
квартиры N..., расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер N..., площадью 67,50 кв.м, дата регистрации права 10 января 2013 года;
комнаты N..., расположенной по адресу: <адрес>, условный номер N..., площадью 21,50 кв.м, дата регистрации права 01 декабря 2009 года.
В отношении названных выше объектов налогообложения за 2012, 2013, 2014 годы налоговым органом Сорокиной Е.И. был исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с чем в адрес административного ответчика направлялись уведомления и требования, которые оставлены им без удовлетворения.
09 марта 2017 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 5 Магаданского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Сорокиной Е.И. недоимки по транспортному налогу и пени за 2012-2014 годы, а также по налогу на имущество физических лиц и пени за 2012-2014 годы.
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка N 5 Магаданского судебного района от 13 марта 2017 года с Сорокиной Е.И. взысканы недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 годы, пени, а также государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования "город Магадан".
Определением мирового судьи судебного участка N 5 Магаданского судебного района от 27 марта 2017 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений, что явилось основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением.
Решением Магаданского городского суда от 20 октября 2017 года административные исковые требования МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области к Сорокиной Е.И. удовлетворены.
В апелляционной жалобе административный ответчик ставит вопрос об отмене решения суда и принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении требований МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области.
Ссылаясь на положения пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и требование об уплате налога N 1058, содержащее данные об общей сумме задолженности (3 853 руб. 17 коп.) и сроке исполнения требования (02 марта 2015 года), считает, что административным истцом пропущен срок, установленный налоговым законодательством для обращения в суд вне зависимости от порядка такого обращения (приказного или искового производства).
По мнению подателя жалобы, налоговый орган обязан был обратиться в суд в течение шести месяцев со 02 марта 2015 года (момент окончания срока исполнения требования N 1058), то есть не позднее 02 сентября 2015 года.
В письменных возражениях на апелляционную жалобу МРИ ФНС России N 1 по Магаданской области полагает решение суда обоснованным, вынесенным в полном соответствии с нормами материального и процессуального права, апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Выслушав пояснения административного ответчика, представителя административного истца, проверив материалы дела в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия по административным делам Магаданского областного суда приходит к следующему.
Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования административного истца, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что порядок направления ответчику требований об уплате налога, пеней, предусмотренный главой 10 НК РФ, налоговым органом соблюден, размер налога и пени исчислен правильно, соблюдены сроки и порядок обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.
При этом суд исходил из того, что Сорокина Е.И., являясь налогоплательщиком, обязана в силу налогового законодательства в установленный законом сроки производить уплату налогов.
Выводы суда мотивированы, подробно изложены в судебном постановлении, согласуются с требованиями налогового законодательства, соответствуют обстоятельствам дела, подтверждаются доказательствами, оцененными судом по правилам статьи 84 КАС РФ.
Не согласиться с данными выводами суда первой инстанции судебная коллегия оснований не усматривает.
Как следует из материалов дела, Сорокина Е.И. в налоговый период 2012, 2013, 2014 годы являлась собственником: транспортного средства - автомобиля легкового, государственный регистрационный знак N..., марка/модель ТОЙОТА МАРК 2, год выпуска 1996, дата регистрации права 16 февраля 2010 года;
недвижимого имущества: квартиры N... расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер N..., площадью 42,40 кв.м, дата регистрации права 09 ноября 2011 года, дата утраты права 25 сентября 2012 года;
квартиры N..., расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер N..., площадью 67,50 кв. м, дата регистрации права 10 января 2013 года;
комнаты N..., расположенной по адресу: <адрес>, условный номер N..., площадью 21,50 кв. м, дата регистрации права 01 декабря 2009 года.
Перечисленное имущество в силу положений пункта 1 статьи 358, статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения, соответственно, административный ответчик - налогоплательщиком (пункт 1 статьи 357, статья 400 НК РФ).
Гражданин-налогоплательщик обязан согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги в срок, определенный законодательством о налогах и сборах.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц определены в статьях 363, 409 НК РФ, статье 3 Закона Магаданской области от 28 ноября 2002 года N 291-ОЗ "О транспортном налоге" в редакциях, действующих в спорный период.
Согласно статье 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В пункте 1 статьи 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02 апреля 2014 года N 52-ФЗ) закреплено, что уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом статья 3 Закона Магаданской области от 28 ноября 2002 года N 291-ОЗ "О транспортном налоге" (в редакции Закона Магаданской области от 24 октября 2011 года N 1430-ОЗ) предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают в бюджет по месту нахождения транспортного средства налог не позднее 05 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, что соответствует положениям пункта 2 статьи 363 НК РФ в редакции, действовавшей в спорном периоде.
Изложенные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, как правильно указал суд первой инстанции, свидетельствуют о наличии у Сорокиной Е.И. обязанности по своевременной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Материалами дела подтверждается, что налоговым органом ответчику в соответствии со статьей 52 НК РФ исчислены суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате за спорный налоговый период, исходя из налоговой базы и налоговых ставок (статья 361, пункт 2 статьи 362, статья 402 НК РФ, статья 2 Закона Магаданской области от 28 ноября 2002 года N 291-ОЗ "О транспортном налоге"). В этой связи до наступления срока платежа налогоплательщику Сорокиной Е.И. по почте заказными письмами направлены налоговые уведомления:
N 142366 за 2012 год об уплате транспортного налога в размере 1 120 руб. 00 коп. (срок уплаты не позднее 05 ноября 2013 года); налога на имущество в размере 21 руб. 59 коп. (срок уплаты не позднее 01 ноября 2013 года) (л.д.16, 17);
N 298636 за 2013 год об уплате транспортного налога в размере 1 120 руб. 00 коп. (срок уплаты не позднее 05 ноября 2014 года); налога на имущество в размере 77 руб. 15 коп. (срок уплаты не позднее 05 ноября 2014 года) (л.д. 18, 19);
N 815646 за 2014 год об уплате транспортного налога в размере 1 120 руб. 00 коп. (срок уплаты не позднее 01 октября 2015 года); налога на имущество в размере 76 руб. 50 коп. (срок уплаты не позднее 01 октября 2015 года) (л.д. 20, 21).
В связи с выявлением недоимки по налогам в адрес Сорокиной Е.И. в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, налоговым органом направлены почтой заказными письмами требования:
N 26813 о необходимости уплаты транспортного налога и пени в размере 1 247 руб. 75 коп., налога на имущество и пени в размере 25 руб. 23 коп. (срок исполнения до 23 января 2014 года) (л.д. 28, 29);
N 1058 о необходимости уплаты транспортного налога и пени в размере 1 387 руб. 04 коп., налога на имущество и пени в размере 81 руб. 22 коп. (срок исполнения до 02 марта 2015 года) (л.д. 30,31);
N 3328 о необходимости уплаты транспортного налога и пени в размере 1 216 руб. 52 коп., налога на имущество и пени в размере 83 руб. 09 коп. (срок исполнения до 12 сентября 2016 года) (л.д. 32,33).
В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ названные требования считаются полученными налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а именно 27 декабря 2013 года, 02 февраля 2015 года, 04 сентября 2016 года соответственно.
Как установлено судом, налоговым органом уменьшена сумма налога на имущество физических лиц за 2012 год до 20 руб. 36 коп. и пени до 0 руб. 17 коп., пени по транспортному налогу до 127 руб. 50 коп. по требованию N 26813, а также сумма пени по налогу на имущество за 2013 год до 03 руб. 50 коп., пени по транспортному налогу до 266 руб. 45 коп. по требованию N 1058.
Таким образом, по требованиям N 26813, N 1058 уплате подлежали суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени в названном выше размере. Вместе с тем требования N 26813, N 1058, N 3328 в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, в связи с чем у налогового органа возникло право обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке статьи 48 НК РФ.
При этом срок обращения в суд вопреки доводам административного ответчика налоговым органом не пропущен.
Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 данной статьи (абзацы 3 и 4 пункта 1).
Абзацем 2 пункта 2 той же статьи предусмотрено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Из содержания приведенных выше норм права в их взаимосвязи следует, что Налоговым кодексом Российской Федерации установлен специальный порядок исчисления срока обращения налогового органа в суд, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если задолженность по нему превышает 3 000 рублей.
Если общая сумма, подлежащая взысканию с физического лица, определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, то налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога, пеней по этим требованиям превысила 3 000 рублей.
Из материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику Сорокиной Е.И. выставлены следующие требования об уплате налога и пеней:
требование N 26813 по состоянию на 12 декабря 2013 года в общей сумме 1 272 руб. 98 коп. со сроком исполнения до 23 января 2014 года (л.д. 28);
требование N 1058 по состоянию на 22 января 2015 года в общей сумме 1 468 руб. 26 коп. со сроком исполнения до 02 марта 2015 года (л.д. 30);
требование N 3328 по состоянию на 02 августа 2016 года в общей сумме 1 299 руб. 61 коп. со сроком исполнения до 12 сентября 2016 года.
Общая сумма, подлежащая взысканию с физического лица, по трем требованиям составила 4040 руб. 85 коп., что более 3 000 рублей.
Таким образом, шестимесячный срок обращения налогового органа в суд в данном случае должен исчисляться со дня истечения срока, установленного для добровольного исполнения требования N 3328, в котором общая сумма, подлежащая взысканию с физического лица, по трем требованиям превысила 3 000 рублей, то есть с 13 сентября 2016 года по 13 марта 2017 года.
Налоговый орган обратился мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пеням в общей сумме 4 034 руб. 74 коп. (с учетом ранее уменьшенных сумм налога и пеней) 09 марта 2017 года, то есть в пределах срока, установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ.
13 марта 2017 года и.о. мирового судьи судебного участка N 5 Магаданского судебного района вынесен судебный приказ N 2А-888/5-2017 о взыскании с Сорокиной Е.И. недоимки по транспортному налогу за 2012-22014 годы в размере 3 360 руб. 00 коп., пени сумме 490 руб. 47 коп., а всего 3 850 руб. 47 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 годы в размере 174 руб. 01 коп., пени в сумме 10 руб. 26 коп., а всего 184 руб. 27 коп.
Определением мирового судьи судебного участка N 5 Магаданского судебного района от 27 марта 2017 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений (л.д. 13).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом случае не позднее 28 сентября 2017 года.
С административным иском к Сорокиной И.Е. налоговый орган обратился в Магаданский городской суд 23 августа 2017 года, то есть в пределах предусмотренного законом срока.
При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пеней за спорный налоговый период, при этом верно исходил из того, что установленный законом срок обращения налоговым органом в суд с заявленными требованиями не пропущен.
В этой связи доводы апелляционной жалобы о пропуске истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей не могут быть признаны судебной коллегией состоятельными, поскольку сводятся по существу к иной оценке установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, и направлены на иное толкование норм материального права.
При таком положении судебная коллегия не находит правовых оснований для отмены или изменения решения Магаданского городского суда от 20 октября 2017 года, в том числе по доводам апелляционной жалобы.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 309, статьей 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Магаданского областного суда
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Магаданского городского суда Магаданской области от 20 октября 2017 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Сорокиной Е.И. - без удовлетворения.
Председательствующий И.А. Адаркин
Судьи Л.Н. Баюра
С.В. Бобылев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
