Дата принятия: 30 июня 2020г.
Номер документа: 33а-8157/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 30 июня 2020 года Дело N 33а-8157/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе
председательствующего Масагутова Б.Ф.
судей Каримовой Ф.М.
Куловой Г.Р.
при секретаре Ильясове Н.Г.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 33 по Республике Башкортостан к Муслимову Азамату Ришатовичу о взыскании недоимки и пени по страховым взносам
по апелляционной жалобе административного ответчика Муслимова Азамата Ришатовича на решение Бирского межрайонного суда Республики Башкортостан от 29 января 2020 года.
Заслушав доклад судьи Масагутова Б.Ф., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 33 по Республике Башкортостан (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России N 33 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Муслимову А.Р. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам. Обосновала тем, что Муслимов А.Р., будучи плательщиком страховых взносов, имеет задолженность по уплате страховых взносов и пени на сумму 34 846,53 руб.
Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате страховых взносов и налогов:
- N 257972 от 24 мая 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 486,92 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 19356,48 руб. и пени 402,76 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени 101,17 руб. в срок до 21 июня 2018 года;
- N 260924 от 25 мая 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 28,27 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 19 356,48 руб. и пени 23,39 руб. в срок до 22 июня 2018 года;
- N 266651 от 28 июня 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 257,99 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 19 356,48 руб. и пени 418,91 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени 26,09 руб. в срок до 24 июля 2018 года;
- N 270905 от 17 августа 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени 102,06 руб. в срок до 13 сентября 2018 года;
- N 277293 от 20 августа 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 475,03 руб. в срок до 20 августа 2018 года;
- N 292331 от 13 ноября 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 449,87 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени 103,77 руб. в срок до 07 августа 2018 года;
- N 611711 от 21 января 2019 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. и пени в размере 465,79 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. и пени 70,58 руб. в срок до 14 февраля 2019 года.
Однако направленные в адрес административного ответчика требования об уплате страховых взносов и налогов им не исполнены. Административный истец просит взыскать с Муслимова А.Р. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5 840 руб., пени - 403,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 26 545 руб., пени - 2057,86 руб., всего - 34 846,53 руб.
Решением Бирского межрайонного суда Республики Башкортостан от 29 января 2020 года постановлено:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 33 Республике Башкортостан к Муслимову Азамату Ришатовичу о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с Муслимова Азамата Ришатовича в пользу Межрайонной ИФНС России N 33 по Республике Башкортостан задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 5840 рублей, пени - 403,67 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 26545 рублей, пени - 2057,86 рублей, всего - 34846,53 рублей.
Взыскать с Муслимова Азамата Ришатовича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1245,4 рублей.
Не согласившись с решением суда, административный ответчик Муслимов А.Р. подал апелляционную жалобу. Обосновал тем, что до момента обращения в судебные органы в порядке искового производства, налоговому органу необходимо установить причины несогласия лица с вынесением в отношении него судебного приказа и провести мероприятия по досудебному урегулированию образовавшегося спора. Предоставление налогоплательщиком возражений является основанием для совершения налоговым органом действий по проведению сверки, предложения налогоплательщику представить обосновывающие возражения документы, пояснения и иных действий по выяснению оснований несогласия лица с вынесением в отношении него судебного приказа. Указал на то, что не имел возможности на досудебное урегулирование спорных административных исковых требований, в связи с чем административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке был извещен надлежащим образом. Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствии стороны.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного истца Межрайонной ИФНС России N 33 по РБ - Казбулатову Э.Н., судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно статье 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьей 71 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (статья 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пунктам 1, 2, 3, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
На основании пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Муслимов А.Р. является плательщиком страховых взносов, поскольку с 04 марта 2014 года имеет статус адвоката и за ним числится задолженность по уплате страховых взносов и пени.
Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате страховых взносов и налогов:
- N 257972 от 24 мая 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 486,92 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 19356,48 руб. и пени 402,76 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени 101,17 руб. в срок до 21 июня 2018 года;
- N 260924 от 25 мая 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 28,27 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 19 356,48 руб. и пени 23,39 руб. в срок до 22 июня 2018 года;
- N 266651 от 28 июня 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 257,99 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 19 356,48 руб. и пени 418,91 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени 26,09 руб.в срок до 24 июля 2018 года;
- N 270905 от 17 августа 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени 102,06 руб. в срок до 13 сентября 2018 года;
- N 277293 от 20 августа 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 475,03 руб. в срок до 20 августа 2018 года;
- N 292331 от 13 ноября 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени в размере 449,87 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени 103,77 руб. в срок до 07 августа 2018 года;
- N 611711 от 21 января 2019 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. и пени в размере 465,79 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. и пени 70,58 руб. в срок до 14 февраля 2019 года.
Административный ответчик задолженность по страховым взносам добровольно не уплатил.
Межрайонная ИФНС России N 33 по РБ 31 июля 2019 года направила заявление о выдаче судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 2 по Бирскому району и г.Бирск Республики Башкортостан от 31 июля 2019 года с Муслимова А.Р. взыскана задолженность по уплате страховых взносов и пени в размере 34 846,53 руб.
Определением от 21 августа 2019 года указанный судебный приказ отменен.
Административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени по страховым взносам подано в суд 17 декабря 2019 года.
Удовлетворяя административные исковые требования в полном объеме, суд указал, что административным истцом не пропущен срок для подачи административного искового заявления, а доказательств оплаты задолженности по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком в суд не представлено.
Судебная коллегия находит правильными выводы суда в части взыскания задолженности за 2018 год по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., поскольку из материалов дела следует, что у Муслимова А.Р. образовалась указанная задолженность, при этом административным истцом соблюден установленный законодательством порядок взыскания данной недоимки.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 33 по РБ Казбулатова Э.Н. пояснила, что пени в административном исковом заявлении указаны по задолженности за 2017 год, однако основной долг по страховым взносам за 2017 год налоговым органом с должника не был взыскан, меры по взысканию задолженности за 2017 год административным истцом не были предприняты.
При таких обстоятельствах судебная коллегия полагает, что предъявленные к взысканию пени по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 403,67 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в размере 2 057,86 руб. взысканы с Муслимова А.Р. судом необоснованно, поскольку с административного ответчика не взысканы суммы основной задолженности по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 год.
В связи с изложенным решение суда в части взыскания с Муслимова А.Р. пени подлежит отмене с вынесением в этой части нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бирского межрайонного суда Республики Башкортостан от 29 января 2020 года отменить в части взыскания с Муслимова Азамата Ришатовича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 33 по Республике Башкортостан пени по страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 403,67 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в размере 2 057,86 руб.
В отмененной части вынести новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Председательствующий Масагутов Б.Ф.
Судьи Каримова Ф.М.
Кулова Г.Р.
Справка: судья Аюпова Р.Н.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
