Дата принятия: 23 июня 2021г.
Номер документа: 33а-8144/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КРАСНОЯРСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 23 июня 2021 года Дело N 33а-8144/2021
Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в
составе:
председательствующего судьи Сидоренко Е.А.
судей Корниенко А.Н., Лазовского С.И.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Копейкиной Т.В.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска к Долгополову Олегу Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций
по апелляционной жалобе и дополнениях к ней Долгопова О.Н.
на решение Советского районного суда г. Красноярска от 21 января 2021 года, которым постановлено:
"Административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к Долгополову О.Н. удовлетворить частично.
Взыскать с Долгополова Олега Николаевича, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354 рублей, пени в сумме 79 рублей 50 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 рублей, пени в сумме 18 рублей 64 копейки, а всего 36 336 рублей 14 копеек.
Отказать в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к Долгополову О.Н. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.
Взыскать с Долгополова Олега Николаевича в доход бюджета городского округа г. Красноярск государственную пошлину в размере 1290 рублей 8 копеек."
Заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,
УСТАНОВИЛА:
Представитель ИФНС России по Советскому району г. Красноярска по доверенности Ярлыкова В.В. обратилась с указанным административным иском.
Требования мотивированы тем, что в 2017 году Долгополову О.Н. принадлежала 1/3 доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, в связи с этим он должен был платить налог на имущество физических лиц. Долгополову О.Н. направлялось налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени и направлено требование от 21.06.2019 г. со сроком уплаты до 22.10.2019 г.
Кроме того, Долгополов О.Н. в 2019 году являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем должен был платить страховые взносы. В результате непредоставления в установленный законом срок налоговой декларации за 2019 год страховые взносы начислены в фиксированном размере, исходя из минимального размера оплаты труда: на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб.; на обязательное медицинское страхование - 6 884 руб. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок налогоплательщику начислены пени, направлено требование от 14.01.2020 г. со сроком уплаты до 17.02.2020 г.
Поскольку требования об уплате обязательных платежей не были исполнены, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.05.2020г. мировым судьей судебного участка N 79 в Советском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. 25.05.2020 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.
Представитель ИФНС России по Советскому району г. Красноярска просила взыскать с Долгополова О.Н.:
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354 руб., пени в сумме 79,50 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб., пени в сумме 18,64 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 12,26 руб.
Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе и дополнениях к ней Долгополов О.Н. просил решение суда отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, поскольку налоговый орган не направлял ему никаких претензий по неоплате в срок налоговой задолженности. Личным кабинетом он пользовался последний раз 22.11.2019г., поэтому ссылки суда на получение налогоплательщиком налоговых уведомлений и требований являются необоснованными.
Заслушав Долгополова О.Н., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, признав возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия считает, что решение суда не подлежит изменению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В силу п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с абз.4 п.2 ст.11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. (п. 2 ст. 45 НК).
Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ) индивидуальные предприниматели-плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется следующим образом:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Статьей 425 НК РФ предусмотрены тарифы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Согласно п.п.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Долгополов О.Н. в 2017 году являлся собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: г. <адрес>
Кроме того, в период с 12.02.2018г. по 13.01.2020г. Долгополов О.Н. являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 35-38).
В соответствии с п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ Долгополов О.Н. должен был уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 г. не позднее 1 декабря 2018 г., а страховые взносы в соответствии с п.п. 2,5 ст. 432 НК РФ не позднее 31 декабря текущего календарного года, то есть не позднее 31 декабря 2019г., а после прекращения предпринимательской деятельности не позднее 15 дней с даты снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя, то есть с 13.01.2020 г. по 28.01.2020 г.
В связи с этим налогоплательщику налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 239 руб., о чем Долгополову О.Н. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 24.08.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г. (л.д.24-25). Личный кабинет зарегистрирован на имя Долгополова О.Н. 24.04.2018 г. (л.д. 19).
Поскольку налог на имущество физических лиц уплачен не был, Долгополову О.Н. через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 32) направлено требование N 53505 от 21.06.2019г. об уплате указанной суммы налога и пени, образовавшейся в связи с его неуплатой в размере 12,26 руб. Срок уплаты до 22.10.2019г. (л.д. 30-31).
Помимо этого налоговым органом Долгополову О.Н. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 29 354 руб., страховые взнося на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 6 884 руб. и через личный кабинет налогоплательщика (л.д.28) направлено требование N 928 от 14.01.2020г. (л.д. 26-27), в котором также исчислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 01.01.2020 г. по 13.01.2020 г.:
- на обязательное пенсионное страхование в размере 79,50 руб.;
- на обязательное медицинское страхование в размере 18,64 руб. Срок уплаты обязательных платежей согласно данному требованию - до 17.02.2020 г.
В связи с неисполнением требований ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности.
18.05.2020г. мировым судьей судебного участка N 79 в Советском районе г. Красноярска выдан судебный приказ о взыскании налоговой задолженности в размере 36 348,40 руб., который определением того же судьи от 25.05.2020 г. отменен в связи с возражениями Долгополова О.Н.(л.д. 44).
Взыскивая с административного ответчика страховые взносы, пени, начисленные за их неуплату, всего в размере 36 336,14 руб., суд первой инстанции установил, что налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд. Расчет суммы страховых взносов и пени является верным, соответствующим требованиям ст.ст. 430, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате указанных взносов и пени Долгополовым О.Н. не исполнена.
Отказывая во взыскании с Долгополова О.Н. суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г., в размере 12,26 руб., суд первой инстанции обоснованно установил, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, поскольку требование об уплате пени в нарушение ст. 70 НК РФ направлено позднее трехмесячного срока со дня выявления недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., а именно 21.06.2019г., тогда как необходимо было его направить не позднее 05.03.2019г.
Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда о необходимости взыскания с Долгополова О.Н. указанных страховых взносов и пени, поскольку они соответствуют установленным обстоятельствам по делу и основаны на правильном применении норм материального права. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются обязательными платежами, которые Долгополов О.Н., являясь предпринимателем в 2019г., должен был уплатить в срок до 31 декабря 2019г., а затем в связи с прекращением предпринимательской деятельности 13.01.2020 г. - в срок до 28.01.2020 г., однако этого не сделал, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату взносов начислены пени. Размер страховых взносов, а также размер пени проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям налогового законодательства. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст.ст. 48,52,58,70 НК РФ, а именно сроков направления налогового требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.
Кроме того, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017г., следует отказать, поскольку не соблюден порядка взыскания пени, так как налоговое требование направлено налогоплательщику позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу на имущество физических лиц в нарушение положений ст.70 НК РФ.
Доводы апелляционной жалобы о несоблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора из-за ненаправления Долгополову О.Н. налоговых уведомлений и требований почтовой корреспонденцией признаются судебной коллегией несостоятельными, поскольку налоговые документы были направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что соответствует указанным выше положениям налогового законодательства, в таком случае направление их по почте на бумажном носителе не предусмотрено.
Кроме того, налогоплательщик, открывая доступ в личный кабинет, самостоятельно распорядился своим правом получения налоговых документов через такой личный кабинет.
Как следует из предоставленной административным ответчиком суду апелляционной инстанции копии ответа ИФНС России по Советскому району г.Красноярска от 19.03.2021г. Долгополову О.Н. были выданы логин и пароль в целях обеспечения доступа к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" еще 24 апреля 2018г. Дата последнего входа в личный кабинет - 22.11.2019г. Дата закрытия доступа к ЛК отсутствует.
До момента закрытия доступа к личному кабинету Долгополов О.Н. в силу ст.ст.31,11.2 НК РФ считается получившим налоговые уведомления и требования в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Нарушений норм процессуального права, которые могли бы явиться основанием для отмены итогового решения, судом не допущено.
Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ,
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Советского районного суда г. Красноярска от 21 января 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий
судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
