Дата принятия: 30 сентября 2020г.
Номер документа: 33а-8031/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ КЕМЕРОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 30 сентября 2020 года Дело N 33а-8031/2020
"30" сентября 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе
председательствующего Бегуновича В.Н.,
судей Быковой С.В., Тройниной С.С.
при секретаре Косик Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Бегуновича В.Н. административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Ткаченко Елене Анатольевне о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени
по апелляционной жалобе Ткаченко Е.А. на решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 20 июля 2020 года,
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово (далее также - ИФНС России по г. Кемерово, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ткаченко Е.А. о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени.
Требования мотивированы тем, что Ткаченко Е.А. являлась индивидуальным предпринимателем и, соответственно, страхователем по обязательному пенсионному страхованию с 31.10.2018 по 18.06.2019.
Ткаченко Е.А. должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 18.06.2019) в размере 16911,06 руб., из них:
- в ПФ РФ -13698,53 руб.
29354 руб. /12 мес.= 2446,16 руб.
2446,16руб. * 5мес.= 12230,8 руб.
2446,16 руб. / 30 дн. * 18 дн. = 1467,70 руб.
12230,8 руб.+1467,70 =13698,53 руб.
- в ФОМС - 3212,53 руб.
6884руб./12мес.=573,6 руб.
573,6 руб. *5 мес.=2868 руб.
573,6 руб. / 30 дн. * 18 дн. = 344,16 руб.
2868 руб.+ 344, 16 = 3212,53 руб.
Данная задолженность не оплачена.
В связи с неуплатой страховых взносов в соответствии со ст.75 НК РФ на указанные суммы недоимки начислены пени:
- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 51,37 руб.
- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 12,05 руб.
По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) в Инспекцию, Ткаченко Е.А. с 2015 года имела зарегистрированное на свое имя транспортное средство HONDA FIT, рег.N, налоговая база- 110,00 л.с., налоговая ставка - 14,00 руб./л.с., количество месяцев владения -12/12, доля в праве 1, сумма налога за налоговый период (1 год) - 1540 руб.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате транспортного налога, начислена пеня в сумме 42,40 руб.
В установленный срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление N 37883074 от 21.08.2018. Также были направлены требования об уплате налога, страховых взносах и пени N 31305 от 28.01.2019, N 120137 от 19.07.2019. Требования по уплате налога, страховых взносов и пени исполнены не были.
13.12.2019 мировым судьей судебного участка N 3 Рудничного судебного района г. Кемерово по делу N 2а-2297/2019 вынесен судебный приказ, который 24.01.2020 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
Инспекция просила взыскать с Ткаченко Е.А. задолженность по страховым взносам, налогу и пени, из них:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год - 13 698,53 руб. (КБК 182 102 021 400 611 10 160);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2019 год - 3212,53 руб. (КБК 182 102 021 030 810 13 160);
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год - 51,37 руб. (КБК 182 102 021 400 621 10 160);
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2019 год - 12,05 руб. (КБК 182 102 021 030 820 13 160);
- транспортный налог в сумме 1540,00 руб.
- пени по транспортному налогу в сумме 42,40 руб.
Итого - 18556,88 руб.
Решением Рудничного районного суда г. Кемерово от 20 июля 2020 года заявленные требования удовлетворены.
В апелляционной жалобе Ткаченко Е.А. просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении иска. Считает, что истец предоставил документы в обосновании заявленных требований, оформленные ненадлежащим образом. Указывает, что налоговое требование N 120137 она никогда не получала, более того, сомневается в его направлении. Ею было получено только требование об уплате транспортного налога. Считает, что реестр почтового отправления оформлен ненадлежащим образом, в связи с чем он не может являться доказательством направления ей требования об уплате страховых взносов. Полагает, что исковое заявление подписано лицом, не имеющим на то полномочий. Также указывает, что копия решения суда ей до сих пор не пришла.
На апелляционную жалобу заместителем начальника ИФНС России по г.Кемерово Зиновой Ю.Г. принесены возражения.
В заседании суда апелляционной инстанции представитель МФНС России по г.Кемерово Максимичева Т.О. возражала против удовлетворения жалобы, пояснила, что заявленная ко взысканию сумма пени по транспортному налогу состоит из суммы пени на недоимку за 2017 год - 21,71 руб., на недоимку за 2016 год - 6,35 руб., и частично неоплаченной пени на недоимку за 2015 год - 14,34 руб. (было оплачено 21,08 руб. пени из начисленных 35,42 руб.).
Ткаченко Е.А. извещена надлежаще, не явилась, судебная коллегия определиларассмотреть дело в отсутствие ответчицы.
Изучив материалы дела, заслушав представителя Инспекции, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени административным истцом соблюдены, при этом ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена.
Судебная коллегия с такими выводами суда согласна.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Ткаченко Е.А. являлась индивидуальным предпринимателем с 31.10.2018 по 18.06.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и, соответственно, страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, поскольку в силу положений ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст.432 НК РФ).
Инспекцией Ткаченко Е.А. была исчислена задолженность по страховым взносам за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 18.06.2019):
- в ПФ РФ - 13 698,53 руб.
29354 руб. /12 мес.= 2446,16 руб.
2446,16 руб. * 5 мес.= 12230,8 руб.
2446,16 руб. / 30 дн. * 18 дн. = 1467, 70 руб.
12230,8 руб.+1467,70 =13 698,53 руб.
- в ФОМС - 3212,53 руб.
6884руб./12мес.=573,6 руб.
573,6 руб. *5 мес. =2868 руб.
573,6 руб. / 30 дн. * 18 дн. = 344,16 руб.
2868 руб.+ 344, 16 = 3212,53 руб.
Итого задолженность по страховым взносам составила 16911.06 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени:
- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год - 51.37 руб.;
- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2019 год - 12.05 руб.
Согласно ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование N 120137 об уплате страховых взносов и пени за 2019 год, и установлен срок для его исполнения - до 27.08.2019.
Также согласно сведений, представленных органами ГИБДД (Ростехнадзора) в Инспекцию, Ткаченко Е.А. в 2015-2017гг. имела зарегистрированное на свое имя транспортное средство HONDA FIT, рег.N налоговая база - 110,00 л.с., налоговая ставка - 14,00 руб./л.с., количество месяцев владения -12/12, доля в праве 1.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из положений указанной статьи НК РФ Ткаченко Е.А. является плательщиком транспортного налога.
Согласно расчету транспортный налог за 2015-2017гг. составил по 1540 руб. за каждый налоговый период (календарный год).
Из материалов дела следует, что в установленный ст.52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 18.06.2016 об оплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1540 руб. в срок до 01.12.2016.
В связи с неоплатой налога ответчице было направлено требование от 09.02.2017 об оплате до 30.03.2017 транспортного налога за 2015 год в сумме 1540 руб. и пени в сумме 35,42 руб.
Также налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 08.08.2017 об оплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1540 руб. в срок до 01.12.2017.
В связи с неоплатой налога ответчице было направлено требование от 19.12.2017 об оплате до 06.02.2018 транспортного налога за 2016 год в сумме 1363,78 руб. и пени в сумме 6,35 руб.
Ответчице направлялось налоговое уведомление N 37883074 от 21.08.2018 со сроком уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 1540 руб. в срок до 03.12.2018.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за просрочку оплаты транспортного налога за 2017 год.
Согласно ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование N 31305 от 28.01.2019 об уплате транспортного налога и пени за 2017 год в сумме 1540 руб. и пени в сумме 21,71 руб., установлен срок для его исполнения - до 25.03.2019.
Из материалов дела, представленных суду апелляционной инстанции сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетом, пояснений представителя истца следует, что требования налогового органа об оплате налога и пени за 2017 исполнены не были. Ответчицей погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы и частично в сумме 21,08 руб. пени на недоимку по транспортному налогу за 2015. Таким образом, общая сумма неоплаченной пени составила: 14,34 руб. + 6,35руб. + +21,71руб.=42,40 руб.
Расчет сумм задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени, представленный административным истцом, судом первой инстанции проверен и обоснованно признан верным.
13.12.2019 мировым судьей судебного участка N 3 Рудничного района г.Кемерово был выдан судебный приказ о взыскании с Ткаченко Е.А. задолженности по налогам, страховым взносам и пени, однако определением мирового судьи от 24.01.2020 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В суд с административным иском налоговый орган обратился 04.06.2020, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма задолженности превысила 3 000 руб. после неисполнения требования об уплате страховых взносов, то есть 28.08.2019.
Так как судебный приказ был вынесен 13.12.2019, то срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не нарушен.
Со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (24.01.2020) до дня обращения в суд с административным иском (04.06.2020) прошло менее шести месяцев.
Таким образом, установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд административным истцом не нарушены.
Исходя из приведенных положений закона и обстоятельства дела суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Доводы жалобы о том, что ответчица налогового требования N 120137 о взыскании страховых взносов и пени не получала отклоняются, так как в материалы дела представлен реестр почтового отправления, согласно которому ответчице 24.07.2019 было направлено требование N 120137 по адресу, который соответствует ее месту регистрации.
При таких обстоятельствах судебная коллегия не находит оснований для отмены или изменения правильного решения суда.
Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Рудничного районного суда г. Кемерово от 20 июля 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Мотивированное апелляционное определение изготовлено "05" октября 2020 года.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
