Дата принятия: 03 июля 2019г.
Номер документа: 33а-7972/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 3 июля 2019 года Дело N 33а-7972/2019
г. Нижний Новгород 03 июля 2019 года
Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:
председательствующего судьи Самарцевой В.В.,
судей: Бушминой А.Е., Ворониной Т.А.
при секретаре судебного заседания ФИО6,
с участием представителя административного истца - ФИО7,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Бушминой А.Е. в порядке апелляционного производства административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России N1 по Нижегородской области на решение Арзамасского городского суда Нижегородской области от 09 апреля 2019 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России N1 по Нижегородской области к Приходько Андрею Владимировичу о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N1 по Нижегородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала, что административный ответчик Приходько А.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан платить установленные законом налоги и сборы, на основании ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации Приходько А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Приходько А.В. в 2013 году получил доход, срок представления декларации за 2013 год - не позднее 30 апреля 2014 года, однако Приходько А.В. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год по форме 3-НДФЛ только 15 июля 2014 года, сумма налога к уплате 0 руб., декларация представлена с нарушением установленного законодательством срока.
Межрайонной ИФНС России N1 по Нижегородской области проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой 12 декабря 2014 года вынесено решение N 3564 о привлечении Приходько А.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2013 год, в виде штрафа в размере 1 000 руб.
Данное решение вступило в законную силу 14 февраля 2015 года, соответственно срок уплаты штрафа в размере 1 000 руб. за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год - 14 февраля 2015 года.
Межрайонная ИФНС России N1 по Нижегородской области направила в адрес должника требование N1201 от 26 февраля 2015 года, с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке в срок до 10 апреля 2015 года, которое должником не было исполнено.
В связи с неоплатой административным ответчиком штрафа административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
21 августа 2018 года мировым судьей судебного участка N4 Арзамасского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ N2а-905/2018 о взыскании с Приходько А.В. задолженности в размере 1 292,75 руб., который 13 сентября 2018 года отменен определением мирового судьи судебного участка N 4 Арзамасского судебного района Нижегородской области.
Сумма штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 1 000 руб. Приходько А.В. не погашена.
Межрайонная ИФНС России N1 по Нижегородской области просила суд взыскать с Приходько А.В. штраф по налогу на доходы физических лиц, за непредставление налоговой декларации по форме 3- НДФЛ за 2013 год в срок, в размере 1 000 руб.
Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от 09 апреля 2019 года в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России N1 по Нижегородской области к Приходько Андрею Владимировичу о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц за не предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 года в срок, в размере 1 000 рублей - отказано.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России N1 по Нижегородской области просила решение Арзамасского городского суда Нижегородской области от 09 апреля 2019 года отменить, принять по делу новое решение, которым удовлетворить заявленные требования.
В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца Тимофеева Н.А. доводы апелляционной жалобы поддержала.
Другие лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
В соответствии со ст.150 КАС РФ, ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Заслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ч.1 ст.308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п.2, п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Исходя из положений ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
В соответствии с п.9 ст.100 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения регламентируется ст.101.3 Налогового кодекса Российской Федерации:
1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.3. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
В силу п.п.1, 4, 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что в 2013 году Приходько А.В. получен доход от продажи автомобиля в сумме 250 000 руб., в связи с чем 15 июля 2014 года представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год по форме 3-НДФЛ, сумма налога к уплате 0 руб.
Однако в соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация за 2013 год должна была быть представлена Приходько А.В. не позднее 30 апреля 2014 года, таким образом налоговая декларация представлена Приходько А.В. с нарушением установленного законодательством срока.
На основании ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец провел камеральную налоговую проверку представленной декларации, по результатам которой 15 октября 2014 года составлен акт камеральной налоговой проверки, который 21 октября 2014 года направлен в адрес Приходько А.В.
12 декабря 2014 года Межрайонная ИФНС России N1 по Нижегородской области, рассмотрев акт камеральной проверки, вынесла решение N 3564 о привлечении налогоплательщика Приходько А.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2013 год в виде штрафа в размере 1 000 руб., которое 24 декабря 2014 года направлено Приходько А.В. по почте заказным письмом.
В соответствии с п.9 ст.101 Налогового кодекса Российской Федерации решение N 3564 от 12 декабря 2014 года о привлечении Приходько А.В. к налоговой ответственности вступило в силу 14 февраля 2015 года.
03 марта 2015 года Межрайонная ИФНС России N1 по Нижегородской области, в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации направила Приходько А.В. требование N1201 от 26 февраля 2015 года, с предложением уплатить сумму задолженности - штраф 1 000 руб. в добровольном порядке в срок до 10 апреля 2015 года, которое должником не было исполнено.
В связи с неоплатой административным ответчиком указанной суммы, которая не превысила 3 000 руб., и с учетом положений п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требование N1201 от 26 февраля 2015 года.
21 августа 2018 года мировым судьей судебного участка N3 Автозаводского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ N2а-905/2018 о взыскании с Приходько А.В. налоговой задолженности, в том числе штрафа по НДФЛ в размере 1 000 руб., который 13 сентября 2018 года отменен определением мирового судьи судебного участка N3 Арзамасского судебного района Нижегородской области.
В Арзамасский городской суд Нижегородской области с настоящим иском административный истец обратился 27 февраля 2019 года с соблюдением установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока - в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции указал, что к сложившимся правоотношениям подлежат применению положения ч.2 ст.12 Федерального закона N 436 от 28.12.2017, поскольку по состоянию на 01 января 2015 года спорная задолженность существовала, так как она возникла по результатам камеральной налоговой проверки, решение по которой вынесено 12 декабря 2014, в связи, с чем суд первой инстанции отказал в удовлетворении административного иска о взыскании с Приходько А.В. штрафа по налогу на доходы физических лиц за не предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 года в срок, в размере 1 000 руб.
Вместе с тем, отказывая Межрайонной ИФНС России N1 по Нижегородской области в удовлетворении административного иска суд первой инстанции неправильно применил нормы материального права.
Согласно ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ):
1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
2. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.
Таким образом, положениями ч.1 и ч.2 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ не предусмотрена возможность признания безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимки по налогу на доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и задолженности по штрафам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
С у четом приведенных норм права в данном случае штраф по налогу на доходы физических лиц за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год в установленный законодательством срок, начисленный Приходько А.В., как физическому лицу, не подлежит признанию безнадежным ко взысканию и списанию.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению.
Поскольку при вынесении решения судом первой инстанции неправильно применил нормы материального права, то в силу п.4 ч.2, ч.3 ст.310 КАС РФ решение суда по настоящему делу подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении требований административного истца.
В соответствии с ч.1 ст.103 и ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 309, 310, 311 КАС РФ судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда,
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Арзамасского городского суда Нижегородской области от 09 апреля 2019 года по настоящему делу отменить, принять по делу новое решение, которым административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N1 по Нижегородской области к Приходько Андрею Владимировичу о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с Приходько Андрея Владимировича, 01 января 1966 года рождения, зарегистрированного по адресу 607220, Нижегородская область, г. Арзамас, мкр. "Дубки", Медицинская, д. 15, штраф по налогу на доходы физических лиц, за непредставление налоговой декларации по форме 3- НДФЛ за 2013 год в срок, в размере 1 000 рублей.
Взыскать с Приходько Андрея Владимировича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
