Дата принятия: 18 ноября 2020г.
Номер документа: 33а-7945/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 18 ноября 2020 года Дело N 33а-7945/2020
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Бакланова Е.А.,
судей Соболевой С.Л., Копцевой Г.В.,
при секретаре Ждановой М.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Леонова В. А. на решение Рубцовского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ по делу
по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Леонову В. А. о взыскании недоимки по налогам, пени.
Заслушав доклад судьи Соболевой С.Л., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - МИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Леонову В.А. о взыскании задолженности по транспортному налгу за 2016-2017 годы в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме <данные изъяты>, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>
В обоснование требований указано, что Леонов В.А. является плательщиком названных налогов, поскольку ему в 2016-2017 годах принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, и автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, а также он являлся плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем ему направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты налогов и страховых взносов за указанные налоговые периоды и пени, однако добровольно налоги, страховые взносы и пени уплачены не были, что послужило основанием для обращения МИФНС России *** по Алтайском краю к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен в связи с поступлением возражений должника.
Определением Рубцовского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ производство по административному делу в части требований МИФНС России *** по Алтайскому краю о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме <данные изъяты>, налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты> прекращено.
Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ административные исковые требования удовлетворены частично, с Леонова В.А. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> С Леонова В.А. в доход бюджета муниципального образования "город Рубцовск" Алтайского края взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты>
В апелляционной жалобе Леонов В.А. просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований в полном объеме, ссылаясь на то, что он в силу закона освобожден от уплаты транспортного и земельного налога, поскольку является пенсионером по возрасту; непредоставление своевременно заявления об освобождении от уплаты налогов не освобождало административного истца от обязанности предоставить указанную льготу на основании имеющихся сведений, полученных из компетентных органов.
В судебном заседании апелляционной инстанции представитель административного истца Панков С.С. посредством видеоконференц-связи полагал принятое судом решение законным и обоснованным; Леонов В.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, об отложении судебного заседания не просил, об уважительных причинах неявки судебной коллегии не сообщил, в связи с чем, судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Рассмотрев административное дело в полном объеме в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы, выслушав представителя административного истца, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 названного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Исходя из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу подпункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края".
Как установлено судом и подтверждено материалами дела, в 2016 году Леонову В.А. на праве собственности (с ДД.ММ.ГГ) принадлежал земельный участок (19/28 долей) по адресу: <адрес>, кадастровый ***, категории земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для жилого дома, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляла <данные изъяты>
В силу пункта 5 Положения о введении земельного налога на территории муниципального образования "город Рубцовск" Алтайского края, утвержденного решением Рубцовского городского Совета депутатов от 21 августа 2008 года N 771, ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, установлена в размере 0,3%.
Кроме того, в 2016 году Леонов В.А. на праве собственности владел транспортным средством (с 01 января по ДД.ММ.ГГ) <данные изъяты>, государственный регистрационный знак *** мощность двигателя 79,6 л/с.
В силу статьи 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС налоговые ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л/с включительно установлена в размере <данные изъяты>
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 и пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и транспортный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.
Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ, направленному Леонову В.А. почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром *** от ДД.ММ.ГГ, налоговым органом исчислен земельный и транспортный налог за 2016 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> и <данные изъяты> (соответственно).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ДД.ММ.ГГ Леонову В.А. по почте направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГ.
В доказательство направления требования административному ответчику налоговым органом представлен почтовый реестр *** от ДД.ММ.ГГ.
Поскольку сумма задолженности по налогам, пени не превысила <данные изъяты>, налоговый орган в срок до ДД.ММ.ГГ к мировому судье не обращался.
ДД.ММ.ГГ в адрес Леонова В.А. направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.
В связи с тем, что сумма задолженности по налогам, пени не превысила <данные изъяты>, налоговый орган в срок до ДД.ММ.ГГ к мировому судье не обращался.
ДД.ММ.ГГ в адрес Леонова В.А. направлены требования *** и *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, а также об уплате страховых взносов на общую сумму <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> (соответственно) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.
В связи с неуплатой административным ответчиком указанных недоимок, а также пеней, начисленных на неё, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГ с требованиями о взыскании данной задолженности к мировому судье, которым ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, и пени в сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>, по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, отмененный ДД.ММ.ГГ определением мирового судьи судебного участка *** г. Рубцовска по заявлению должника.
Принимая во внимание налогооблагаемую базу, налоговую ставку и период владения земельным участком и автомобилем, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о правильном расчете земельного и транспортного налогов за 2016 год.
Также судебная коллегия находит верным расчет пеней на указанную недоимку.
Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском после отмены определением судебного приказа, административным истцом соблюдены.
Таким образом, учитывая, что Леонов В.А. в 2016 году являлся плательщиком земельного и транспортного налогов, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.
Ссылка административного ответчика на то, что он освобожден от уплаты земельного и транспортного налога в силу закона, поскольку достиг пенсионного возраста, основана на ошибочном толковании норм материального права и не влечет отмену решения суда в силу следующего.
Согласно пунктам 8, 11.1 Положения о введении земельного налога на территории муниципального образования "город Рубцовск" Алтайского края, утвержденного решением Рубцовского городского Совета депутатов от 21 августа 2008 года N 771 от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, занятых под жилыми объектами частного сектора, находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, освобождаются, в том числе пенсионеры.
Освобождение от уплаты земельного налога налогоплательщиков - физических лиц, перечисленных в пунктах 8, 9 настоящего Положения, и налогоплательщиков-организаций, указанных в пункте 10 Положения, предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты земельного налога.
В соответствии с положениями статьи 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" на транспортные средства категории "автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л/с (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере <данные изъяты> в том числе пенсионерам по возрасту (мужчинам - 60 лет).
Основанием для применения льготы является представленные физическим лицом, признаваемым налогоплательщиком транспортного налога, письменное заявлением в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства с указанием выбора транспортного средства, в отношении которого применяется льгота, и документы, подтверждающие право на льготу.
Таким образом, предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер.
Из материалов дела следует, что уведомлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГ *** Леонову В.А. предоставлена льгота с ДД.ММ.ГГ, при этом из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГ *** следует, что на указанную дату Леонов В.А. с заявлением о предоставлении льгот не обращался.
Следовательно, с учетом положений пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, судом обоснованно удовлетворены требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам за период 2016 год.
Ссылки в апелляционной жалобе на Федеральный закон от ДД.ММ.ГГ N 286-ФЗ "О введении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" не влияют на законность обжалуемого решения, поскольку действие данного закона распространено на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГ, тогда как в данном случае речь идет о спорном налоговом периоде 2016 года.
Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих безусловную отмену или изменение решения, судом первой инстанции не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Рубцовского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу Леонова В. А. - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
