Дата принятия: 19 января 2021г.
Номер документа: 33а-7589/2020, 33а-286/2021
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВОРОНЕЖСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 19 января 2021 года Дело N 33а-286/2021
"19" января 2021 года г. Воронеж
Судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:
Председательствующего: Сухова Ю.П.,
судей: Кобзевой И.В., Меремьянина Р.В.,
при секретаре Батуркиной О.О.,
рассмотрев в открытом заседании по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Бобровского районного суда Воронежской области от 28 сентября 2020 года;
по административному делу N 2а-459/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование
заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Сухова Ю.П., исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда,
(судья районного суда Сухинин А.Ю.),
УСТАНОВИЛА:
Административный истец МИФНС N 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просили взыскать с ФИО1 за счет имущества страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2019 год в размере 29354 руб., пеня в размере 79,50 руб. с 01.01.2020 по 13.01.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: налог за 2019 год в размере 6884 руб., пеня в размере 18,64 руб. с 01.01.2020 по 13.01.2020, на общую сумму 36336,14 рублей.
В обосновании заявленных требований указали, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 14 по Воронежской области в качестве индивидуального предпринимателя и согласно нормам действующего налогового законодательства обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере, который определяется в порядке, установленном в статье 430 НК РФ. Утверждает, что страховые взносы административным ответчиком не уплачены за расчетный период. По причине неуплаты сумм страховых взносов, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислено пени. Ссылаясь на положения налогового законодательства, регулирующего обязанность налогоплательщиков по уплате установленных налогов, сборов и страховых взносов, а также приведенный в иске расчет страховых взносов и суммы пени полагает, что с ответчика подлежит взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени.
Решением Бобровского районного суда Воронежской области от 28 сентября 2020 года заявленные требования МИФНС N 14 по Воронежской области удовлетворены. Взысканы за счет имущества с ФИО1 страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354 рублей 50 копеек с 01.01.2020 по 13.01.2020; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 рублей 64 копейки с 01.01.2020 по 13.01.2020 (л.д.30-32).
ФИО1 обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, как незаконное и необоснованное (л.д.36-37).
В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца, административный ответчик, будучи надлежащим образом и в установленном законом порядке извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, не явились, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь положением части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.
Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и), по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункты 3-5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации).
Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.
Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы рассчитывают на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26 %. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносов на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1 %.
- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ*12*26% (за 2017 год - 7 500*12*26% = 23 400 рублей);
- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ *12*5,1% (за 2017 год - 7 500*12*5,1% = 4 590 рублей).
В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 рублей за расчетный период 2018 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 рублей за расчетный период 2019 года. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1статьи 40 НК РФ фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.
В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьёй 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3-5 статьи 75 НК РФ).
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 14 по Воронежской области в качестве налогоплательщика и осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 19.02.2020 года.
В связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование N 2145 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 14 января 2020 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить установленную задолженность (л.д. 9-10).
За неуплату фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование начислена пеня в размере 79 рублей 50 копеек; за неуплату фиксированного платежа на обязательное медицинское страхование начислена пеня в размере 18 рубля 64 копеек (л.д. 11).
Разрешая спор по существу, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении исковых требований ввиду их обоснованности и наличия на то правовых оснований.
Свой вывод относительно наличия правовых оснований для удовлетворения заявленных требований суд первой инстанции мотивировал тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, являясь плательщиком страховых взносов, в силу действующего законодательства обязан был исполнять требования налогового органа об уплате страховых взносов и образовавшейся задолженности.
При этом суд указал, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему уведомлений и требований об уплате страховых взносов и пени.
Поскольку требования налогового органа ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было, то суд правомерно пришел к выводу о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в сумме 29354 рублей 00 копеек, на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 6884 рублей 00 копеек, пени за неуплату фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование в размере 79 рублей 50 копеек и пени за неуплату фиксированного платежа на обязательное медицинское страхование начислена в размере 18 рубля 64 копеек.
Судебная коллегия соглашается с выводами районного суда, так как они сделаны на основании всесторонне исследованных доказательствах и установленных обстоятельствах, которым судом в соответствии со статьей 84 КАС РФ была дана надлежащая правовая оценка.
В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 указывает на то, что решение суда является незаконным и необоснованным, поскольку судом не принято во внимание его финансовое положение, инвалидность и состояние здоровья, однако такие доводы являются несостоятельными, исходя из следующего.
Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу пункта 6 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе статьей 422, не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов, за исключением случаев, предусмотренных, указанных в пунктах 1 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункты 6, 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации), в частности, в связи с наличием инвалидности.
Доказательств того, что административный ответчик был освобожден от уплаты страховых взносов, был в период 2019 года нетрудоспособен в связи с болезнью, не представлено.
Учитывая то обстоятельство, что ФИО1 до 19 февраля 2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то вывод районного суда об обоснованности заявленных требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, является верным.
Само по себе обстоятельство материального положения плательщика страховых взносов, в частности административного ответчика ФИО1, к вопросу об отсутствии обязанности по их уплате, правового значения не имеет.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы не могут повлечь отмену решения, так как они не содержат оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, направлены на выражение несогласия с постановленным решением, которое вынесено с соблюдением норм материального и процессуального права, содержат субъективное толкование правовых норм, однако выводов суда не опровергают, поэтому их нельзя признать убедительными. В связи с этим, оснований к отмене решения судебная коллегия не усматривает.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия -
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Бобровского районного суда Воронежской области от 28 сентября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий:
Судьи коллегии:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
