Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан от 17 июня 2020 года №33а-7567/2020

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 17 июня 2020 года Дело N 33а-7567/2020
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Сафина Ф.Ф.,
судей Бураншина Т.А. и Субхангулова А.Н.,
при секретаре Александровой К.И.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 28 января 2020 года.
Заслушав доклад судьи Субхангулова А.Н., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 40 по Республике Башкортостан (далее МИФНС России N 40 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Самарину А.А.. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование административных исковых требований указала, что согласно сведений представленных регистрирующим органом Самарин А.А. является собственником транспортных средств и недвижимых имуществ. Налоговый орган надлежащим образом известила Самарина А.А. о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление от 05.10.2018 N 66120736. Однако Самарин А.А. не уплатил в установленные сроки суммы налога. Далее налоговый орган направила ответчику требование от 20.12.2018 N 46404 об уплате налога и пени. Данное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения. Определением мирового судьи от 10.06.2019 был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 10.06.2019 в связи с возражением ответчика.
На основании изложенного МИФНС России N 40 по РБ просила суд взыскать с Самарина А.А. задолженность по налогам и пеням на общую сумму 82 661,17 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 82 414,18 руб., в том числе налог за 2015 год в размере 40 954,00 руб., налог за 2016 год в размере 12 757,00 руб., налог за 2017 год в размере 28 370,00 руб., пеня в размере 333318 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 246,99 руб., в том числе: налог за 2016 год в размере 30,00 руб., налог за 2017 год в размере 216,00 руб., пеня в размере 0,99 руб.
Решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 28 января 2020 года постановлено:
административный иск Межрайонной ИФНС N 40 по Республике Башкортостан - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН N... (адрес адрес) задолженность по налогам и пеням на общую сумму 82 661,17 руб., в том числе:
Транспортный налог с физических лиц в размере 82 414,18 руб., в том числе налог за 2015 год в размере 40 954,00 руб.,
налог за 2016 год в размере 12 757,00 руб.,
налог за 2017 год в размере 28 370,00 руб.,
пеня в размере 333318 руб.,
- налог на имущество физических лиц в размере 246,99 руб., в том числе: налог за 2016 год в размере 30,00 руб., налог за 2017 год в размере 216,00 руб., пеня в размере 0,99 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 2 679,83 руб.
В апелляционной жалобе Самарин А.А. просит отменить решение суда, принять новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. В обоснование жалобы указывает, что ранее выносились судебные приказы о взыскании налога за эти же периоды. Также налоговым органом пропущен срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением.
Проверив материалы административного дела, выслушав Самарина А.А., представителя МИФНС России N 40 по РБ Масхутдинову М.В., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Пунктом 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Частями 1 - 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Из материалов дела следует, что Самарину А.А. принадлежит транспортные средства: КАМАЗ 5310, государственный регистрационный знак N...; ЗАЗ СЕНС ТF698Р, государственный регистрационный знак N...; СF МОТО ТЕRRALANDER 800, государственный регистрационный знак N...; Yamaha VK 10D, государственный регистрационный знак N...; ОПЕЛЬ СОRSA, государственный регистрационный знак N...; РЕНО ДАСТЕР, государственный регистрационный знак N...; УРАЛ 4320-1969-30 КС45721, государственный регистрационный знак N...; ЛАДА ГРАНТА 219010, государственный регистрационный знак N...; ЛАДА ГРАНТА 219010, государственный регистрационный знак N...; ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, государственный регистрационный знак N...; КАМАЗ 5410, государственный регистрационный знак N....
Также Самарину А.А. принадлежит недвижимые имущества: квартира, расположенная по адресу: РБ, адрес; жилой дом, расположенный по адресу: адрес.
Разрешая настоящее дело, суд первой инстанции установил, что налоговым уведомлением N 66120736 от 05.10.2018 Самарину А.А. был начислен транспортный налог за вышеуказанные транспортные средства за 2015 - 2017 годы, налог за 2017 год на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: РБ, адрес. Также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы за жилой дом, расположенный по адресу: адрес.
В связи с неисполнением Самариным А.А. обязанности по уплате налога в установленный законом срок в его адрес было направлено требование N 46404 от 20.12.2018, в котором предложено уплатить задолженность по налогам в размере 83 021 руб., пени в размере 334,17 руб. в срок до 31 января 2019 года.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 27 мая 2019 года взыскан налог на имущество физических лиц в размере 216 руб., пени в размере 0 руб. 87 коп.; транспортный налог в размере 82 081 руб., пени в размере 333 руб. 18 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 30 руб., пени в размере 00 руб. 12 коп.
Определением мирового судьи судебного участка N 4 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 10 июня 2019 года указанный судебный приказ был отменен на основании возражений должника против его исполнения.
С настоящим иском в суд административный истец обратился 09 октября 2019 года.
Таким образом, предусмотренные законом сроки обращения в суд налоговым органом выдержаны.
Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, установив, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением установленных сроков, проверив правильность представленного административным истцом расчета задолженности, пришел к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований.
Однако судебная коллегия считает необходимым изменить решение суда в части взыскания общей суммы транспортного налога в размере 82 414 руб. 18 коп., налога за 2016 год в размере 12 757 руб., налога за 2017 год в размере 28 370 руб. и взысканной государственной пошлины по следующим основаниям.
В рамках настоящего административного дела налоговый орган просил суд взыскать с Самарина А.А. задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 757 руб.
В связи с произведенными перерасчетами по транспортному налогу в рамках настоящего дела с Самарина А.А. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 417 руб. (12 757 руб. - 5688 руб. - 652 руб.). При этом налоговым органом исключен налог за 2016 год по транспортным средствам: КАМАЗ 5310, государственный регистрационный знак N... в размере 5688 руб.; СF МОТО ТЕRRALANDER 800, государственный регистрационный знак N... в размере 652 руб.
В рамках настоящего административного дела налоговый орган просил суд взыскать с Самарина А.А. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 28 370 руб.
В связи с произведенными перерасчетами по транспортному налогу в рамках настоящего дела с Самарина А.А. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 11 524 руб. (28 370 руб. - 13650 руб. - 1565 руб. - 1631 руб.). При этом налоговым органом исключен налог за 2017 год по транспортным средствам: КАМАЗ 5310, государственный регистрационный знак N... в размере 13 650руб.; СF МОТО ТЕRRALANDER 800, государственный регистрационный знак N... в размере 1565 руб.; ЛАДА ГРАНТА 219010, государственный регистрационный знак У110КТ102 в размере 1 631 руб.
При указанным обстоятельствах, решение суда в данной части подлежит изменению и подлежит взысканию с Самарина А.А. транспортный налог в общей сумме 59 228 руб. 18 коп., в том числе налог за 2016 год в размере 6 417 руб., налог за 2017 год в размере 11 524 руб.
Учитывая, что судебная коллегия пришла к выводу об изменении решения суда в части, то одновременно оно подлежит изменению в части размера взысканной с ответчика госпошлины, поскольку ее расчет не соответствует требованиям ст. 333.19 НК РФ. С ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1984 руб. 26 коп.
Доводы апелляционной жалобы о том, что административный истец пропустил сроки для обращения в суд, не могут быть признаны состоятельными.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Пунктом 3 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления по налогу на имущество физических лиц допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Пунктом 4 той же статьи установлено, что налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Таким образом, действующее налоговое законодательство предусматривает права налогового органа включать в уведомление три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
При этом пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ предполагает право налогового органа произвести перерасчет сумму ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса (налог на имущество физических лиц) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
С учетом изложенного, налоговый орган вправе был включить в налоговое уведомление от 06 октября 2018 года расчет транспортного налога за 2015-2017 годы, перерасчет налога на имущество физических лиц за 2015 - 2016 годы, расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год.
В силу статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Как следует из материалов дела, в МИФНС России N 40 по РБ из ГИБДД поступили сведения о спорных транспортных средствах - 31 июля 2018 года.
Также, из материалов дела следует, что Самарин А.А. встал на налоговый учет в МИФНС России N 40 по РБ - 31 июля 2018 года.
Доказательств, что ГИБДД ежегодно до 15 февраля представлял сведения за 2015-2017 годы об указанных транспортных средствах в МИФНС России N 40 по РБ, не имеется.
Учитывая, что ранее Инспекция требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанные периоды ответчику не направляла, Самарин А.А. встал на налоговый учет в МИФНС России N 40 по РБ только 31 июля 2018 года, сведения о транспортных средствах из ГИБДД поступили в МИФНС России N 40 по РБ - 31 июля 2018 года, то налоговая инспекция обоснованно направила налоговое уведомление за три налоговых периода и поэтому не пропустила срок на обращение в суд с указанным административным иском.
При этом, сроки на обращение в суд, установленные статьей 48 НК РФ МИФНС России N 40 по РБ также не нарушены.
Доводы апелляционной жалобы Самарина А.А. о том, что ранее выносились судебные приказы о взыскании налога за эти же периоды, не состоятельны.
Из административного дела N 2а-2336/2018 следует, что и.о. мирового судьи судебного участка N 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан 13 ноября 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с Самарина А.А. транспортного налога в размере 9 702 руб., пени в размере 24,01 руб., земельного налога в размере 1974 руб., пени в размере 4,88 руб., налога на имущество в размере 1475 руб., пени в размере 3,65 руб., налога на имущество в размере 3065 руб., пени в размере 11,28 руб., земельного налога в размере 1762, 93 руб. пени в размере 13,98 руб. за 2016 год. Всего 18 034,73 руб. Данный судебный приказ вынесен на основании налоговых уведомлений N 71469093 от 16.11.2016 и N 25371322 от 23.09.2017, а также требования N 68422 от 11.12.2017.
Из административного дела N 2а-2529/2018 следует, что и.о. мирового судьи судебного участка N 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан 14 ноября 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с Самарина А.А. транспортного налога в размере 11886 руб., пени в размере 43,09 руб., земельного налога в размере 1369 руб., пени в размере 26,51 руб., земельного налога в размере 11186 руб., пени в размере 125,24 руб., налога на имущество в размере 369 руб. Данный судебный приказ вынесен на основании требований N 50000 от 11 апреля 2018 года, N 53959 от 02 мая 2018 года, N 9424 от 14 февраля 2018 года.
Из данных дел следует, что взыскание производилось Инспекцией по разным требованиям, в разные временные периоды. При этом указанными судебными приказами налоги по рассматриваемому делу не взыскивались.
Также, по административным делам N 2а-1183/2017 и N 2а-7977/2016 Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан рассматривались иски о взыскании задолженности по налогам за другие периоды.
Кроме того, судебные приказы, вынесенные по административным делам N 2а-244/2020, 2а-690/2020, 2а-1095/2020, отменены. При этом, налоговым органом поданы заявления о вынесении судебного приказа за другие периоды.
На основании изложенного, в остальной части решение суда подлежит оставлению без изменения.
Руководствуясь ст. ст. 307-311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 28 января 2020 года изменить в части взыскания общей суммы транспортного налога в размере 82 414 руб. 18 коп., налога за 2016 год в размере 12 757 руб., налога за 2017 год в размере 28 370 руб. и взысканной государственной пошлины.
Взыскать с ФИО1 транспортный налог в общей сумме 59 228 руб. 18 коп., в том числе налог за 2016 год в размере 6 417 руб., налог за 2017 год в размере 11 524 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 984 руб. 26 коп.
В остальной части решение суда оставить без изменения.
Председательствующий Ф.Ф. Сафин
Судьи Т.А. Бураншин
А.Н. Субхангулов
Справка: судья Соколова И.Л.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка