Дата принятия: 28 октября 2020г.
Номер документа: 33а-7465/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ИРКУТСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 28 октября 2020 года Дело N 33а-7465/2020
Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе председательствующего судьи Бутиной Е.Г.,
судей Гусаровой Л.В., Карнышова А.И.,
при секретаре судебного заседания Рыковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
N 2а-28/2020 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России N 14 по Иркутской области к Ульяновой Любови Павловне о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням
по апелляционной жалобе и дополнению к ней Ульяновой Л.П.
на решение Тулунского городского суда Иркутской области от 3 июня 2020 г.,
УСТАНОВИЛА:
В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик Ульянова Л.П. ранее осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 9 декабря 2004 г. по 31 августа 2018 г.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации Ульянова Л.П. обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В нарушение требований законодательства Ульяновой Л.П. произведена частичная уплата задолженности.
В соответствии со ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации межрайонная ИФНС России N 14 по Иркутской области просила суд с учетом уточнения взыскать с Ульяновой Л.П. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 7 194 рубля 34 копейки, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 904 рубля 93 копейки, и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 г. в размере 169 рублей 69 копеек, а всего на общую сумму 8 268 рублей 76 копеек.
Решением Тулунского городского суда Иркутской области от 3 июня 2020 г. административный иск удовлетворен.
Кроме того, с Ульяновой Любови Павловны в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
В апелляционной жалобе и дополнении к ней Ульянова Л.П. выражает несогласие с судебным решением, просит его отменить, производство по делу прекратить.
Приводит доводы, изложенные в суде первой инстанции, считает, что данные доводы были полностью доказаны в суде, однако судом не были учтены.
Указывает, что суд не принял во внимание нормы закона, что налоговым кодексом повторное выставление требования не предусмотрено, а также, что выставленные требования не содержат информации позволяющей надлежащим образом идентифицировать недоимку за неуплату которой начислены пени.
Считает, что выставленные налоговой инспекцией требования N 38094 на 21 сентября 2018 г. и N 38137 на 4 октября 2018 г. являются незаконными и не подлежащими исполнению.
Отмечает, что суд установил факт излишне взысканной с нее суммы в размере 10734,69 руб. и вынес решение о взыскании еще суммы в размере 8268 руб.
В дополнении к апелляционной жалобе указывает, что суд нарушил нормы материального права, установленные ст. 11 Федерального закона
N 436-ФЗ от 27.12.2017.
В возражениях на апелляционную жалобу и дополнение к ней межрайонная ИФНС России N 14 по Иркутской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Заслушав доклад судьи Гусаровой Л.В., проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрев административное дело в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В силу пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из материалов дела и установлено судом, что Ульянова Л.П. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 9 декабря 2004 г. по 31 августа 2018 г. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.
В добровольном порядке и в установленные законом сроки (15 дней с момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) Ульяновой Л.П. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС не оплачены.
В целях соблюдения досудебного порядка в адрес Ульяновой Л.П. направлено требование N 38094 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов по состоянию на 21 сентября 2018 г., согласно которому недоимка за 2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ за 2018 г. составляет 9 880 рублей 64 копейки, а также подлежат уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в размере 791 рубль 91 копейка, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 2 173 рубля 78 копеек, пени по страховым взносам на обязательного медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 155 рублей 35 копеек со сроком уплаты до 17 декабря 2018 г. За Ульяновой Л.П. числится задолженность, в том числе по налогам в размере 54 609 рублей 92 копейки.
Данное требование направлено в адрес Ульяновой Л.П. 21 сентября 2018 г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.
В целях соблюдения досудебного порядка в адрес Ульяновой Л.П. направлено требование N 38137 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов по состоянию на 4 октября 2018 г., согласно которому недоимка за 2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ за 2018 г. составляет 7 618 рублей 03копейки, а также подлежат уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в размере 3 684 рубля 68 копеек и 113 рублей
2 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1 719 рублей
56 копеек, пени по страховым взносам на обязательного медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере
14 рублей 14 копеек со сроком уплаты до 17 декабря 2018 г. За Ульяновой Л.П. числится задолженность по состоянию на 4 октября 2018 г., в том числе по налогам в размере 59 277 рублей 94 копейки.
Данное требование направлено в адрес Ульяновой Л.П. 4 октября 2018 г., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.
Чеками-ордерами от 20 декабря 2018 года подтверждается оплата Ульяновой Л.П. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС.
Как усматривается из представленных административным ответчиком Ульяновой Л.П. чек-ордеров, в них отсутствует указание на налоговый период, кроме того, в нарушение требований ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации оплата страховых взносов произведена 20 декабря 2018 г.
11 февраля 2020 г. Ульянова Л.П. направила руководителю Межрайонной ИФНС России N 14 по Иркутской области заявление об уточнении платежа за 2018 г., поскольку в чек-ордере не указан налоговый период и сумма зачислена на 2017 г.
Ответом на заявление N 07-21/02/02008 от 5 февраля 2020 г. Межрайонной ИФНС России N 14 по Иркутской области в уточнении платежа отказано, по тем основаниям, что уточнение платежа, произведенного Ульяновой Л.П. 20 декабря 2018 г. на 2018 г. приведет к возникновению недоимки за 2017 г., процедура взыскания, которой уже прекращена в связи с уплатой.
Не согласившись с письмом инспекции Ульянова Л.П. обратилась с жалобой в Управление ФНС по Иркутской области на действие должностных лиц Межрайонной ИФНС России N 14 по Иркутской области, выразившееся в отказе в уточнении платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Согласно решению N 26-20/008006@ от 23 апреля 2020 г. жалоба Ульяновой Л.П. на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России N 14 по Иркутской области, выразившиеся в отказе в уточнении платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, оставлено без удовлетворения.
Удовлетворяя административный иск налоговой инспекции, суд исходил из того, что на момент рассмотрения заявления Ульяновой Л.П. при изменении назначения платежа, учтенного по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, возникла бы недоимка за 2017 г., процедура по которой прекращена в связи с оплатой, в связи с чем, погашение задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., произведено правомерно.
Судебная коллегия с данными выводами суда соглашается, считая их правильными, основанными на нормах действующего законодательства.
Согласно абзац 7 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.
Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок зачета и (или) возврата суммы излишне уплаченного налога на основании заявления налогоплательщика.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В обоснование требований административного иска представителем административного истца предоставлены: подробный расчет сумм пени по состоянию на 4 октября 2018 г., а также расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере начиная с 1 января 2017 г., расчет страховых взносов на медицинское страхование в фиксированном размере, расшифровка задолженности налогоплательщика Ульяновой Л.П.
Из пояснений административного ответчика Ульяновой Л.П. следует, что ранее у неё имелась задолженность за 2016 и 2017 года, которая была решением налогового органа списана, а также удержана в принудительном порядке из пенсии.
Из расшифровки задолженности налогоплательщика Ульяновой Л.П. следует, что у неё имеется задолженность по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 1 января 2017 г. в размере 161 рубль 74 копейки; по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 1 января 2017 г. в размере 118рубль 39 копеек; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном начиная с 1 января 2017 г. размере 4 590 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начиная с 1 января 2017 г. 23 400 рублей; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начиная с 1 января 2017 г. в размере 603 рубля 53 копейки; пени на налог на добавленную стоимость в размере 0 рублей 66 копеек.
Как усматривается из постановления о возбуждении исполнительного производства от 5 июля 2018 г., в отношении Ульяновой Л.П. на основании постановления 38140001502 от 29 июня 2018 г., выданного Межрайонной ИФНС N 14 по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство N 47046/18/38029-ИП.
Постановлением СПИ об окончании ИП от 1 марта 2019 г. исполнительное производство N 47046/18/38029-ИП окончено, остаток на 1 марта 2019 г. задолженности составляет 7 977 рублей 26 копеек.
Судебная коллегия соглашается, что инспекцией произведен подробный расчет имеющейся задолженности налогоплательщика, согласно которому задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по пеням на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 год не уплачена, в связи с чем правомерно начислены пени за указанный период; расчет взыскиваемых сумм проверен судом, является правильным.
Из материалов дела N 2а-485/2019 следует, что Межрайонная ИФНС России N 14 обратилась к мировой судье судебного участка N 59 г. Зима и Зиминского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ульяновой Л.П. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой части трудовой пенсии за 2018 год в размере 17 696 рублей 67 копеек и пени в размере 4 589 рублей 61 копейка, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 3 547 рублей
79 копеек и пени в размере 169 рублей 49 копеек, а всего 26 003 рублей
56 копеек.
26 марта 2019 г. мировым судьей судебного участка N 59 г. Зима и Зиминского района Иркутской области выдан судебный приказ N 2а-485/2019 о взыскании с Ульяновой Л.П. в пользу Межрайонной ИФНС России N 14 по Иркутской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой части трудовой пенсии за 2018 год в размере 17 696 рублей 67 копеек и пени в размере 4 589 рублей 61 копейка, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 3 547 рублей
79 копеек и пени в размере 169 рублей 49 копеек, а всего 26 003 рублей
56 копеек.
9 апреля 2019 г. Ульяновой Л.П. подано заявление об отмене судебного приказа, в связи с чем определением от 9 апреля 2019 г. данный судебный приказ отменен.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Как следует из штампа почтового конверта исковое заявление подано в суд 2 октября 2019 г., входящий N 5471 от 14 октября 2019 г.
Таким образом, срок обращения за судебной защитой не истек.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объёме.
Судебная коллегия вышеуказанные выводы суда находит правильными, соответствующими обстоятельствам административного дела и отмечает, что все имеющие значение для дела обстоятельства установлены, выводы суда подробно изложены в мотивировочной части решения, они основаны на имеющихся в деле доказательствах, исследованных и оцененных судом в соответствии с главой 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В целом доводы апелляционной жалобы выводы суда не опровергают, аналогичны позиции административного ответчика в суде первой инстанции, которым в обжалуемом решении дана надлежащая правовая оценка, не согласиться с которой у судебной коллегии оснований не имеется.
Поскольку обстоятельства, имеющие значение для дела, суд установил правильно, представленные доказательства оценил в соответствии с требованиями процессуального закона, нормы материального права применил верно, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения, не допустил, судебная коллегия оснований, предусмотренных статей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения и удовлетворения апелляционной жалобы не усматривает.
Руководствуясь ст. 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Тулунского городского суда Иркутской области от 3 июня 2020 г. по настоящему административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу и дополнение к ней - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.
Председательствующий Е.Г. Бутина
Судьи: Л.В. Гусарова
А.И. Карнышов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
