Дата принятия: 05 февраля 2020г.
Номер документа: 33а-744/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ТЮМЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 05 февраля 2020 года Дело N 33а-744/2020
Апелляционное определение
г. Тюмень
05 февраля 2020 года
Судебная коллегия по административным делам Тюменского областного суда в составе:
председательствующего
Колосковой С.Е.,
судей
Глушко А.Р., Ревякина А.В.
при секретаре
Тимофеевой А.О.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по Тюменской области на решение Исетского районного суда Тюменской области от 22 ноября 2019 года, которым с учетом определения от 02 декабря 2019 года об исправлении описки постановлено:
"Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Тюменской области к Б.О.Г. о взыскании задолженности, удовлетворить частично.
Взыскать с Б.О.Г., проживающего по адресу: <.......>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по Тюменской области задолженность по пени по земельному налогу за 2014, 2015 года за период с 4 декабря 2015 года по 22 сентября 2016 года в сумме 100 рублей 69 копеек, за период с 2 декабря 2017 года по 25 марта 2018 года в сумме 40 рублей 04 копейки, задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 15 декабря 2017 года по 6 августа 2018 года в сумме 228 рублей 83 копейки, задолженность по пени по налогу на имущество за 2012, 2013, 2014 года за период с 1 декабря 2015 года по 21 сентября 2016 года в сумме 2445 рублей 83 копейки.
В остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с Б.О.Г. государственную пошлину в доход бюджета Исетского муниципального района в размере 400 рублей.".
Заслушав доклад судьи Тюменского областного суда Колосковой С.Е., судебная коллегия
установила:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по Тюменской области (далее по тексту - МИФНС России N 8 по Тюменской области, Инспекция) обратилась в суд с административными исковыми требованиями (с учетом дополнений к иску) о взыскании с Б.О.Г. пени по налогам. Заявленные требования мотивированы тем, что Б.О.Г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <.......>; <.......>; имущества - квартиры адресу: <.......>; торгового центра "М." расположенного по адресу: <.......>; телятника по адресу: <.......>. Кроме того, у Б.О.Г. имелись в собственности транспортные средства: <.......>; <.......>; <.......>; <.......>; <.......>; <.......>. 28 марта 2013 года Б.О.Г. начислен земельный налог за 2012 год в сумме 973 рубля, срок уплаты до 15 ноября 2013 года (уведомление N 238750), оплата поступила 04 декабря 2016 года. За несвоевременную оплату начислены пени в сумме 82 рубля 30 копеек за период с 01 мая 2015 года по 01 декабря 2015 года, в сумме 124 рубля 10 копеек с 04 декабря 2015 года - по 03 декабря 2016 года. 07 марта 2014 года Б.О.Г. начислен земельный налог за 2013 год в сумме 973 рубля 40 копеек со сроком уплаты до 17 ноября 2014 года (уведомление N 467726), оплата поступила 04 декабря 2016 года, в связи с этим ему были начислены пени за период с 04 декабря 2015 года по 03 декабря 2016 года в сумме 124 рубля 10 копеек. 01 апреля 2015 года Б.О.Г. начислен земельный налог за 2014 год в сумме 973 рубля 00 копеек со сроком уплаты до 01 октября 2015 года (уведомление N 341320), оплата поступила 17 января 2017 года через службу судебных приставов на основании решения суда от 11 мая 2016 года по делу N 2а-201/2016, в связи с этим ему были начислены пени за период с 04 декабря 2015 года по 22 сентября 2016 года в сумме 100 рублей 69 копеек. 30 ноября 2016 года Б.О.Г. начислен земельный налог за 2016 год в сумме 1509 рублей 00 копеек со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года (уведомление N 265320), оплата поступила 26 марта 2018 года через службу судебных приставов на основании судебного приказа N 2-949/2018/1м от 03 мая 2018 года, в связи с этим ему были начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 25 марта 2018 года в сумме 40 рублей 04 копейки. 26 июня 2017 года Б.О.Г, начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 328 рублей, срок уплаты до 01 декабря 2017 года (уведомление N 265320), оплата поступила 06 августа 2018 года через службу судебных приставов на основании судебного приказа N 2-949/2018/1м от 03 мая 2018 года, в связи с чем за несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 240 рублей 37 копеек, с учетом частичной оплаты пени в сумме 11 рублей 54 копейки, сумма к взысканию составляет 228 рублей 83 копейки. 22 июля 2015 года Б.О.Г. начислен налог на имущество за 2012 год в сумме 8689 рублей 44 копейки, срок уплаты до 01 апреля 2015 года (уведомление N 341320), оплата поступила 07 апреля 2016 года в сумме 6020 рублей и 22 сентября 2016 года в сумме 2669 руб. 44 коп., в связи с чем за несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 542 рубля 99 копеек за период с 01 декабря 2015 года по 21 сентября 2016 года и в сумме 1082 рублей 08 копеек за период с 01 ноября 2015 года по 01 декабря 2015 года. 22 июля 2015 года Б.О.Г. начислен налог на имущество за 2013 год в сумме 14896 рублей, срок уплаты 01 октября 2015 года (уведомление N 341320), оплата поступила 07 апреля 2016 года через службу судебных приставов на основании решения суда от 11 мая 2016 года по делу N 2а-201/2016, в связи с этим за несвоевременную уплату налога на имущество начислены пени в сумме 656 рублей 79 копеек за период с 01 декабря 2015 года по 06 апреля 2016 года. 22 июля 2015 года Б.О.Г. начислен налог на имущество за 2014 год в сумме 14896 рублей, срок уплаты до 01 октября 2015 года (уведомление N 341320), оплата поступила 07 апреля 2016 года через службу судебных приставов на основании решения суда от 11 мая 2016 года по делу N 2а-201/2016, в связи с чем за несвоевременную уплату налога на имущество начислены пени в сумме 656 рублей 79 копеек за период с 01 декабря 2015 года по 06 апреля 2016 года. 08 августа 2013 года Б.О.Г. доначислен налог на имущество за 2010 год в сумме 15309 руб. 31 коп., срок уплаты до 01 ноября 2013 года (уведомление N 341320), оплата поступила 19 февраля 2016 года, в сумме 186 рублей 88 копеек, в связи с чем за несвоевременную уплату начислены пени в сумме 4 рубля 95 копеек. 22 мая 2015 года начислен налог на имущество за 2012 год в размере 20 915 рублей 73 копейки, срок уплаты до 01 октября 2015 года, оплата поступила 22 сентября 2016 года в сумме 20915 рублей 73 копейки, в связи с чем за несвоевременную уплату начислены пени в сумме 2174 рубля 72 копейки за период с 01 декабря 2015 года по 21 сентября 2016 года. 22 июля 2015 года начислен налог на имущество за 2013 год в сумме 20916 рублей 00 копеек, срок уплаты до 01 октября 2015 года, оплата поступила 22 сентября 2016 года в сумме 20916 рублей 00 копеек, в связи с чем за несвоевременную уплату начислены пени в сумме 799 рублей 56 копеек за период с 01 декабря 2015 года по 21 сентября 2016 года. 22 июля 2015 года Б.О.Г. начислен налог на имущество за 2014 год в сумме 20916 рублей 00 копеек, срок уплаты до 01 октября 2015 года, оплата поступила 21 марта 2016 года, в связи с чем за несвоевременную уплату начислены пени в сумме 696 рублей 81 копейку за период с 01 декабря 2015 года по 21 марта 2016 года. 08 августа 2013 года Б.О.Г. начислен налог на имущество за 2011 год в сумме 15122 рубля 43 копейки, срок уплаты до 01 ноября 2013 года, оплата поступила 19 февраля 2016 года, в связи с чем за несвоевременную уплату начислены пени в сумме 400 рублей 62 копейки за период с 01 декабря 2015 года по 18 февраля 2016 года. 08 августа 2013 года Б.О.Г. начислен налог на имущество за 2012 год в сумме 15122 рублей 43 копейки, срок уплаты до 01 ноября 2013 года, оплата поступила 19 февраля 2016 года в сумме, в связи с чем за несвоевременную уплату начислены пени в сумме 337 рублей 86 копеек за период с 01 декабря 2015 года по 18 февраля 2016 года и в сумме 2100 рублей 68 копеек за период с 01 ноября 2015 года по 01 декабря 2015 года. В связи с изложенным, налоговый орган просил взыскать с Б.О.Г. пени по земельному налогу с 04 декабря 2015 года по 25 марта 2018 года в сумме 471 руб. 17 коп., пени по налогу на имущество физических лиц с 01 декабря 2015 года по 06 апреля 2016 года в сумме 2357 руб. 27 коп., пени по налогу на имущество физических лиц с 01 декабря 2015 года по 18 февраля 2016 года в сумме 5733 руб. 15 коп., пени по транспортному налогу с 02 декабря 2017 года по 01 августа 2018 года в сумме 228 руб. 83 коп., всего взыскать пени в сумме 8790 руб. 42 коп.
Представитель МИФНС N 8 по Тюменской области Ч.Д.С. действующая на основании доверенности от 31 января 2019 года (л.д.45), в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивала, уточнила, что пени по транспортному налогу исчисляются с 15 декабря 2017 года по 06 августа 2018 года.
Б.О.Г. в судебном заседании с иском не согласился.
Судом постановлено вышеуказанное решение, с которым не согласна Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по Тюменской области. В апелляционной жалобе изложена просьба об отмене решения суда и принятии по делу нового решения об удовлетворении заявленных требований, приводятся доводы, аналогичные доводам, изложенным в административном исковом заявлении и дополнении к нему, выражается несогласие с выводом суда о том, что пени, начисленные на недоимку по налогу за 2012, 2013 год, не могут быть взысканы в судебном порядке, поскольку подлежат признанию безнадежными к взысканию.
Представитель МИФНС России N 8 по Тюменской области, Б.О.Г. в заседание суда апелляционной инстанции не явились. Учитывая, что о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы они извещены надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения жалобы не заявлены, доказательства уважительности причин неявки не представлены, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие указанных лиц.
Проверив материалы дела в соответствии с требованиями ст.308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) в полном объёме, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва на неё, судебная коллегия не усматривает оснований для отмены или изменения решения суда.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.
В силу пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Пунктом 3 ст.48 названного кодекса предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Так, в силу ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса.
Административные требования МИФНС России N 8 по Тюменской области о взыскании с Б.О.Г.. пеней основаны на том, что им несвоевременно были уплачены: земельный налог за 2012, 2013, 2014 и 2016 годы, транспортный налог за 2017 год и налог на имущество физических лиц за 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы.
При этом при проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.
Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 75 указанного кодекса.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Учитывая приведённые нормы Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, должно быть направлено налоговым органом не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, а в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части.
Принимая решение о взыскании с ответчика в пользу истца пеней по транспортному налогу за 2017 год в размере 228 руб. 83 коп. за период с 15 декабря 2016 год (в дополнении к иску ошибочно указана дата 2017 год), суд первой инстанции правильно исходил из того, что судебным приказом мирового судьи судебного участка N 1 Исетского судебного района от 03 мая 2018 года, с Б.О.Г. в пользу МИФНС России N 8 по Тюменской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 3228 руб. и пени 11 руб. 54 коп. за период по 14 декабря 2017 года (л.д.70). Указанный судебный приказ был исполнен службой судебных приставов 06 августа 2018 года, в связи с чем налоговым органом были обосновано начислены ответчику пени за период с 15 декабря 2017 года по 06 августа 2018 года в размере 228 руб. 83 коп.
При разрешении требований о взыскании с ответчика пеней по земельному налогу за 2014 год и 2016 год, суд, в полном соответствии с положениями части 1 ст.178 КАС РФ, согласно которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, правильно исходил из того, что решением Исетского районного суда г.Тюмени от 11 мая 2016 года с Б.О.Г. была взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год (срок уплаты 01 октября 2015 года) в размере 973 руб. 17 коп. и пени в размере 163 руб. 81 коп. (л.д.114-117). Указанное судебное решение было исполнено службой судебных приставов 17 января 2017 года, в связи с чем требования налогового органа о взыскании начисленных ответчику пеней за период с 04 декабря 2015 года по 22 сентября 2016 года в размере 100 руб. 69 коп. обоснованно признаны судом подлежащими удовлетворению.
Также обоснованно признаны подлежащими удовлетворению и требования административного истца о взыскании с ответчика пеней в размере 40 руб. 04 коп. за период с 02 декабря 2017 года по 25 марта 2018 года в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2016 год (срок уплаты до 01 декабря 2017 года), поскольку судебным приказом мирового судьи судебного участка N 1 Исетского судебного района от 03 мая 2018 года с Б.О.Г. в пользу МИФНС России N 8 по Тюменской области взыскана недоимка по земельному налогу, в том числе, за 2016 год в размере 1509 руб. и пени в размере 9 руб. 65 коп. (л.д.70), в то время, как указанный судебный приказ был исполнен службой судебных приставов 26 марта 2018 года.
Судебная коллегия полагает правильными выводы суда о необходимости взыскания с административного ответчика пеней в размере 2445 руб. 83 коп. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за период с 01 декабря 2015 года по 21 сентября 2016 года, исчисленных от взысканной решением Исетского районного суда Тюменской области от 11 мая 2016 года суммы недоимки 23585 руб. 68 коп., учитывая, что налог ответчик обязан был заплатить до 01 декабря 2015 года, а фактически уплатил 22 сентября 2016 года.
При этом судебная коллегия соглашается с выводом суда о пропуске налоговым органом установленного законом срока для взыскания пеней по налогу на имущество физических лиц за 2013 год и за 2014 год, так как сумма налога за данные налоговые периоды была уплачена ответчиком 07 апреля 2016 года, тогда как в нарушение приведённых выше норм Налогового кодекса Российской Федерации с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пеней в связи с несвоевременной уплатой налога Инспекция обратилась только 18 июня 2019 года.
Также судебная коллегия соглашается с выводом суда об отсутствии оснований для взыскании пеней в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2012 и 2013 годы, а также налога на имущество физических лиц за 2010-2011 годы, поскольку согласно части 1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.
Данных о том, что недоимка по указанным налогам за указанные периоды была взыскана, не имеется. При этом сам факт уплаты Б.О.Г. налога правового значения не имеет, учитывая, что уплата была произведена уже после 01 января 2015 года.
Учитывая изложенное, судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции были правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам, нормы материального и процессуального права применены верно, в связи с чем решение суда является законным и обоснованным, а апелляционная жалоба - не подлежащей удовлетворению.
Руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
определила:
Решение Исетского районного суда Тюменской области от 22 ноября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы N 8 по Тюменской - без удовлетворения.
Председательствующий:
Судьи коллегии:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
