Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 13 апреля 2021 года №33а-732/2021

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 13 апреля 2021 года Дело N 33а-732/2021
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Петровой О.А.,
судей Орловой С.Г. и Халиулина А.Д.,
при секретаре Демаковой В.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по апелляционной жалобе Б.И.В. на решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 22 декабря 2020 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле; с Б.И.В. взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере <...>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, - <...>., транспортный налог - <...>. <...>., пени за несвоевременную уплату транспортного налога - <...>., а также государственная пошлина в доход муниципального округа "Город Йошкар-Ола" - <...>.
Заслушав доклад судьи Верховного Суда Республики Марий Эл Халиулина А.Д., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле (далее - ИФНС по г. Йошкар-Оле) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Б.И.В., в котором с учетом уточнений заявленных требований просила взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере <...>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, - <...>., транспортный налог - <...>., пени за несвоевременную уплату транспортного налога - <...> коп.
В обоснование заявленных требований указано, что Б.И.В. является плательщиком транспортного налога, а также как ранее зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя - плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), однако обязанность по их уплате в установленные законом сроки не исполнил. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты спорных сумм. Поскольку их оплата не была произведена, налогоплательщику в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ направлялись требования об уплате налога и начисленных на основании статьи 75 НК РФ пени. В установленные в требованиях сроки недоимка по налогу и пени не уплачены.
Судом постановлено вышеуказанное решение.
В апелляционной жалобе Б.И.В. просит решение суда отменить, принять по административному делу новое решение, которым в удовлетворении заявленных требований отказать. Указывает, что транспортный налог за 2018 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов уплачены им в полном объеме до вынесения обжалуемого решения. Также полагает, что спорные пени по транспортному налогу были предметом административных исковых заявлений по ранее рассмотренным административным делам, производство по которым было прекращено в связи с отказом налогового органа от заявленных к нему административных исковых требований.
В отзыве на апелляционную жалобу ИФНС по г. Йошкар-Оле приводит доводы в поддержку решения суда, просит оставить его без изменения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции Б.И.В. не явился, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Заслушав объяснения представителя ИФНС по г. Йошкар-Оле И.Е.Г. возражавшей против удовлетворения апелляционной жалобы, проверив материалы административного дела, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) оснований для отмены решения суда.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Разрешая спор, проанализировав положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, установив, что Б.И.В. являющийся собственником транспортного средства марки BMW <...>, государственный регистрационный знак <...>, должен был уплатить не позднее 2 декабря 2019 года транспортный налог за 2018 год в сумме <...> руб., а также пени за несвоевременную уплату указанных выше страховых взносов на обязательное медицинское страхование - <...>. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - <...>., плательщиком которых он являлся в силу статьи 419 НК РФ, поскольку с 26 марта 2008 года по 31 мая 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако свою обязанность по уплате данных сумм исполнил частично, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и сумму пени в заявленном налоговым органом размере.
Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения, и установленным по делу обстоятельствам.
Удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд вопреки доводам апелляционной жалобы обоснованно исходил из того, что налоговым органом соблюдена предусмотренная законом процедура взыскания налогов, в том числе срок обращения в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов настоящего дела следует, что налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 27 июня 2019 года об уплате, в том числе, транспортного налога не позднее не позднее 2 декабря 2019 года (л.д. 18-19). Налоговое уведомление отражалось в личном кабинете налогоплательщика в сети Интернет (л.д. 20).
Административный ответчик свою обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленный срок не исполнил, в связи с чем налоговым органом в его адрес выставлялось требование от 23 декабря 2019 года, в котором сообщалось о необходимости погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере <...> руб. и соответствующую ему пени - <...> коп. в срок до 24 января 2020 года (л.д. 23). Кроме того, в адрес Б.И.В. налоговый орган выставлял требование от 24 июня 2019 года об уплате, в том числе, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <...>., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - <...>. в срок до 27 августа 2019 года; требование от 29 ноября 2019 года об уплате, в том числе, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год (по налоговому уведомлению от 6 августа 2016 года) в размере <...>., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование - <...>., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - <...>. в срок до 15 января 2020 года (л.д. 26-27, 30).
4 марта 2020 года мировым судьей выдан судебный приказ на взыскание с Б.И.В. недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени за их несвоевременную уплату, который был отменен 10 апреля 2020 года по заявлению должника. 6 октября 2020 года ИФНС по г. Йошкар-Оле обратилась в суд с административным иском к Б.И.В.
Таким образом, установленный законом срок обращения в суд ИФНС по г. Йошкар-Оле был соблюден.
Не оспаривая законность начисления налоговым органом взысканных сумм, административный ответчик в апелляционной жалобе приводит довод о том, что транспортный налог за 2018 год и указанные выше пени уплачены им в полном объеме до вынесения обжалуемого решения, в подтверждение чего суду первой инстанции представлены соответствующие копии платежных документов.
Указанный довод апелляционной жалобы подлежит отклонению по следующим основаниям.
Как следует из содержания подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила), которые распространяются, в том числе, на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пунктам 7, 8 Правил в расчетных документах в поле 106 указывается показатель основания платежа, имеющий 2 знака, который в том числе может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года, "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов), "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов).
В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Показатель в реквизите "107" используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Из копий чеков по операциям "Сбербанк Онлайн" ПАО "Сбербанк" от 20 декабря 2019 года на сумму <...> руб., назначение платежа: транспортный налог с физических лиц, от 10 ноября 2020 года на сумму <...>., назначение платежа: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пени), от 10 ноября 2020 года на сумму <...>., назначение платежа: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (пени), представленных Б.И.В. идентифицировать данные платежи не представляется возможным, поскольку в них отсутствуют сведения, за какой налоговый период производились платежи (л.д. 54, 67, 71, 73).
Иных доказательств, подтверждающих факт внесение указанных сумм в счет уплаты взыскиваемой недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, административный ответчик в материалы дела не представил.
При таких обстоятельствах, учитывая наличие у Б.И.В. задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату страховых взносов за предыдущие налоговые периоды, что подтверждается сведениями из карточки расчетов с бюджетом данного налогоплательщика, налоговый орган, исходя из приведенных выше положений Правил, правомерно направил данные суммы на погашение задолженности за иные (предыдущие) налоговые периоды.
Доводы апелляционной жалобы о том, что взысканные пени по транспортному налогу в размере <...>. были предметом административных исковых заявлений по ранее рассмотренным административным делам N 2а-146/2019, N 2а-4695/2019, производство по которым было прекращено в связи с отказом налогового органа от заявленных к Б.И.В. административных исковых требований, несостоятельны.
Согласно расчету, имеющемуся в материалах настоящего дела, пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год начислены в размере <...> коп. (л.д. 31-33). Данный расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Учитывая, что спорные пени, включенные в выставленное в адрес налогоплательщика требование от 29 ноября 2019 года, не являлись предметом административных исковых заявлений ИФНС по г. Йошкар-Оле к Б.И.В. по указанным выше административным делам, которые связаны с неисполнением административным ответчиком требований, сформированных налоговым органом в 2018 году, то есть начислены за иные периоды, у суда первой инстанции не имелось оснований для прекращения производства по настоящему делу в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 194 КАС РФ в части взыскания данной суммы пени.
С учетом изложенного решение постановлено судом без нарушения норм материального и процессуального права, является законным и обоснованным, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ административное дело рассмотрено в полном объеме.
Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 22 декабря 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Б.И.В. - без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение шести месяцев со дня принятия апелляционного определения.
Председательствующий О.А. Петрова
Судьи С.Г. Орлова
А.Д. Халиулин


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка