Дата принятия: 27 августа 2019г.
Номер документа: 33а-7284/2019
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ АЛТАЙСКОГО КРАЕВОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 27 августа 2019 года Дело N 33а-7284/2019
Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:
председательствующего Новиковой Н.В.,
судей Романютенко Н.В., Скляр А.А.,
при секретаре Клименко А.Н.,
рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю на решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 21 мая 2019 года
по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Ф.А.А. о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пеней.
Заслушав доклад судьи Романютенко Н.В., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Ф.А.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты> рублей; недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени - <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей.
Заявленные требования обоснованы тем, что по сведениям Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии Ф.А.А. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый ***. В соответствии с требованиями статей 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации Ф.А.А. А.А является плательщиком земельного налога. По данным регистрирующего органа и органа БТИ административному ответчику принадлежит недвижимое имущество: <адрес> по адресу: <адрес>, кадастровый ***, жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***, вследствие чего он является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год. В связи с неуплатой налогов Ф.А.А. направлялось требование об уплате налогов, пени по состоянию на 11 декабря 2017 года, однако до настоящего времени налоги не уплачены. 14 июля 2018 года мировым судьей судебного участка N 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ, который отменен определением от 09 августа 2018 года по заявлению Ф.А.А.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 21 мая 2019 года административное исковое заявление удовлетворено частично. С Ф.А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю взыскана недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с 02 по 10 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с 02 по 10 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> рублей, а всего - <данные изъяты> рублей. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано. С административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городского округа - город Барнаул взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.
В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю просит отменить решение суда в части отказа во взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей. В обоснование жалобы ссылается на что, суд пришел к ошибочному выводу о неправильном применении ставок при исчислении налога. Отказывая во взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени, суд не учел положения Налогового кодекса Российской Федерации и решения Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года N375, согласно которым ставки налога на имущество устанавливаются, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования.
Представитель административного истца Б.С.В. доводы апелляционной жалобы поддержала.
Ф.А.А., уведомленный о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не представил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.
На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Рассмотрев административное дело в полном объеме в соответствии с ч.1 ст.308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия находит решение суда в части отказа в удовлетворении заявленных требований подлежащим отмене в связи с неправильным применением норм материального права (п.4 ч. 2 ст.310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
При принятии решения, суд первой инстанции исходил из того, что Ф.А.А. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в 2016 году ему на праве собственности принадлежали указанные объекты, являющиеся объектами налогообложения, сумма налогов в установленные законом сроки им не уплачена, налоговым органом своевременно и с соблюдением установленного законом порядка приняты меры по направлению налогового уведомления, требования, а также обращению в судебные органы за взысканием недоимки.
Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда, поскольку они основаны на законе и представленных по делу доказательствах.
В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ)
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Исходя из п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, Ф.А.А. в 2016 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.
Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ Ф.А.А. начислен, в том числе, земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей со сроком оплаты до 1 декабря 2017 года (л.д.30), направление уведомления что подтверждается реестром отправленной корреспонденции *** от ДД.ММ.ГГ (л.д. 32) и скриншотом из базы данных АИЗ Налог 3.
Обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в его адрес направлено требование *** по состоянию на 11 декабря 2017 года об уплате налога в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до 05 февраля 2018 года (л.д. 33), направление требования подтверждается реестром отправленной корреспонденции *** от ДД.ММ.ГГ (л.д. 34) и скриншотом из базы данных АИЗ Налог 3.
Поскольку указанное требование оставлено Ф.А.А. без исполнения, налоговый орган 10 июля 2018 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени.
14 июля 2018 года мировым судьей судебного участка N 5 Индустриального района г. Барнаула был выдан судебный приказ, который отменен определением от 09 августа 2018 года.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.
Размер земельного налога за 2016 год исчислен Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю с учетом кадастровой стоимости земельного участка <данные изъяты>, а также ставки земельного налога, установленной нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования по месту нахождения участка в размере 0,10 %.
Расчет земельного налога судом проверен и признан верным, он соответствует требованиям статей 390, 394 НК РФ, Положению о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденного решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года N839.
Что касается произведенного Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю и судом первой инстанции расчета налога на имущество физических лиц за 2016 год, судебная коллегия отмечает следующее.
Верно установив основания для взыскания имущественного налога, сделав верный вывод о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания налога и сроков обращения за принудительным взысканием, суд первой инстанции удовлетворил административный иск о взыскании налога на имущество физических лиц только в части, уменьшив заявленную ко взысканию сумму, посчитав, что налоговым органом неверно применена ставка при расчете налога на имущество физических лиц.
Судебная коллегия находит данный вывод суда ошибочным, основанным на неверном толковании норм права.
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.2 ст.402 НК РФ не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, исчисление этого налога производится по инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.
В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент - дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) (п. 4 ст.406 НК РФ).
На территории г.Барнаула в период возникновения спорных правоотношений действовало решение Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года N375 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" (в первоначальной редакции).
В силу п.2 данного решения при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300000 рублей включительно налоговая ставка составляет 0,1%, от 300000 рублей до 500000 рублей - ставка 0,225%, от 500000 рублей до 800000 рублей - ставка 0,5%, от 800000 рублей до 1500000 рублей - ставка - 0,88%, от 1500000 рублей до 3000000 рублей - ставка 0,92%, свыше 3000000 рублей - 1,5%.
Из содержания приведенных норм следует, что ставка налога определяется, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всего имущества, и не из индивидуальной стоимости объектов, входящих в состав имущества.
Судом первой инстанции установлено и подтверждено имеющимися в деле доказательствами, что административный ответчик Ф.А.А. в 2016 году являлся собственником <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.
Из представленного Сибирским филиалом ОА "Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ" ответа следует, что инвентаризационная стоимость квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляет <данные изъяты> рубль; жилого дома по состоянию на эту же дату - <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, что расчет налога на имущество физических лиц, пени произведен налоговым органом верно. Размер подлежащего взысканию с Ф.А.А. налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет <данные изъяты> рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года - <данные изъяты> рублей.
При изложенных обстоятельствах у суда первой инстанции не имелось оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований в этой части.
С учетом изложенного, руководствуясь ст.309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
отменить решение Индустриального районного суда г.Барнаула от 21 мая 2019 года в части отказа в удовлетворении требований о взыскании с Ф.А.А. налога на имущество физических лиц за 2016 года в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рубля, вынести в этой части новое решение об удовлетворении требований, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции:
"Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Ф.А.А., проживающего по адресу: <адрес>,
-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период со 02 по 17 декабря 2016 года в размере <данные изъяты> рублей,
-недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с 02 по 10 декабря 2017 года в размере <данные изъяты> рублей,
-всего взыскать <данные изъяты> рублей.
Взыскать с Ф.А.А. в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей".
Председательствующий:
Судьи:
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
