Дата принятия: 08 июля 2020г.
Номер документа: 33а-7283/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО АДМИНИСТРАТИВНЫМ ДЕЛАМ РОСТОВСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 8 июля 2020 года Дело N 33а-7283/2020
Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего, судьи Сачкова А.Н.,
судей Вервекина А.И., Авиловой Е.О.,
при помощнике судьи Зайцеве С.В.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Ростовской области к административному ответчику Музыкантову Александру Борисовичу о взыскании недоимки по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени,
по апелляционной жалобе Музыкантова А.Б. на решение Шолоховского районного суда Ростовской области от 20 января 2020 года,
заслушав доклад судьи Сачкова А.Н.,
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России N 24 по Ростовской области обратилась в суд с иском к Музыкантову А.Б. о взыскании недоимки по ОМС и ОПС и пени.
Административный истец сослался на то, что Музыкантов А.Б. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области по месту жительства. В соответствии со ст.3 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" с 01.01.2010г. по 31.12.2016г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Федеральными законами от 03.07.2016г. N 243-ФЗ и от 03.07.2016г. N 250-ФЗ предусмотрено, что с 01.01.2017г. года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.
Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения. Согласно п.2 ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации, адвокатская деятельность не является предпринимательской.
Требованием N 34681 от 16.10.2018г. должнику было предложено уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов за 2017 год в срок до 06.11.2018г. и требованием N 5093 от 07.11.2018г. должнику было предложено уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов за 2017 год в срок до 27.11.2018г.
В добровольном порядке указанные требования не исполнены. Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2017 года: размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП (нотариусом, адвокатом) 300 000 руб. (пп.1п.1 ст.430 НК РФ). Если доход 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет: 23 400 руб.- за 2017г., 26545 руб.- за 2018г., 29 354руб.- за 2019г.,32448 руб.- за 2020г. Если доход больше 300 000 руб., дополнительно уплачивается 1% от суммы превышающей 300 000 руб. за год. Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше 187 200 руб.- за 2017г., 212 360 руб.- за 2018г., 234 832 руб.- за 2019г., 259 584 руб.- за 2020г. Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП (нотариусов, адвокатов) с 2017г.: Фиксированный платеж для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют (п.п.2п.1ст.430НК РФ)- 4 590 руб. - 2017г., 5 840 руб.- за 2018г., 6 884 руб.- за 2019г., 8 426 руб.- за 2020г.
29.03.2019г. мировым судьей судебного участка N 6 Советского района г.Ростова-на-Дону МИФНС России N 24 по РО было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении Музыкантова А.Б.
В связи с чем налоговая инспекция просила взыскать с административного ответчика страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г., пеня в размере 590,65 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г., налог в размере 4 590 руб., пеня в размере 18,36 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) - налог в размере 23 400 руб., пеня в размере 93,60 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г.) - налог в размере 19 357,12 руб., пеня в размере 37 227,79 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)- пеня в размере 101 руб., на общую сумму 85 378,52 руб.
Решением Шолоховского районного суда Ростовской области от 20.01.2020г. постановлено: взыскать с Музыкантова А.Б., ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, проживающего по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, зарегистрированного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН:
- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, пеня в размере 590,65 руб.;
- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, налог в размере 4590 руб., пеня в размере 18,36 руб.;
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года)- налог в размере 23400 руб., пеня в размере 93,60 руб.;
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года)- налог в размере 19357,12 руб., пеня в размере 37227,79 руб.;
- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)- пеня в размере 101руб., на общую сумму 85 378,52 руб. Также суд решилвзыскать с Музыкантова А.Б. в доход федерального бюджета госпошлину в размере 2 761 руб.36 коп.
В апелляционной жалобе Музыкантов А.Б. ставит вопрос об отмене решения суда по мотиву незаконности и необоснованности, а также о принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований налогового органа в полном объеме.
В суд второй инстанции представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 24 по Ростовской области не явился. О дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Сведений об уважительности причин неявки в суд не сообщил. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.
В суде апелляционной инстанции Музыкантов А.Б. поддержал доводы апелляционной жалобы.
Изучив материалы административного дела, материалы истребованного дела об отказе мировым судьей в выдачи судебного приказа, доводы апелляционной жалобы и поданных на нее возражений, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда по самостоятельным процессуальным основаниям.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
По настоящему делу установлено, что согласно налоговым требованиям по указанным взносам и пени (л.д.15, 14), сведения из которых положены в основание административного иска, начисленных до 01.01.2017г. - срок исполнения обязательств установлен до 27.11.2018г., следовательно, срок обращения в суд по правилам ст. 48 НК РФ истекал 27.05.2019г.; начисленных после 01.01.2017г. - срок исполнения обязательств установлен до 06.11.2018г., следовательно, срок обращения в суд по правилам ст. 48 НК РФ истекал 12.05.2019г.
Как следует из материалов дела об отказе в выдаче судебного приказа мировой судья судебного участка N 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону 29.03.2019г. отказал инспекции в выдаче судебного приказа по недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС до 01.01.2017г. в силу их безнадежности к взысканию, согласно требованиям ст. 11 Федерального закона N 436-ФЗ от 28.12.2017г.
У судебной коллегии не имеется сведений, что налоговая инспекция обжаловала указанный судебный акт.
Указанные обстоятельства являются существенными и подлежат оценки в судебном порядке, с учетом того, что отказ инспекции в выдаче судебного приказа по недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС в процессуальном смысле не означает наличие обращение налогового органа за выдачей судебного приказа, в результате чего по заявлению должника судом вынесено определение об отмене судебного приказа.
Таким образом, по всем требованиям налогового органа, заявленного в административном иске, существенное значение имеет срок обращения в районный суд по правилам ст. 48 НК РФ.
В силу закона и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ суд обязан проверить указанные обстоятельства.
Как следует из материалов настоящего дела, налоговая инспекция обратилась в районный суд 29.07.219г., то есть с пропуском срока, установленного законом, что влечет юридические последствия. По указанным взносам и пени, начисленных до 01.01.2017г. - срок обращения в суд истекал 27.05.2019г.; начисленных после 01.01.2017г. - срок обращения в суд истекал 12.05.2019г.
Ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено, сведений об уважительности причин пропуска срока, установленного законом, материалы дела не содержат.
При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд (п.20 постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999г.).
В данном случае законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей (взносов и пени) была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017г. N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены или при непосредственном обращении в суд с административным иском.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия установила самостоятельное процессуальное основание для отказа в удовлетворении административного иска налоговой инспекции (ч.2 ст. 48 НК РФ).
Суд второй инстанции также учитывает, что недоимка по страховым взносам ОПС и ОМС до 01.01.2017г. в силу закона является безнадежной к взысканию.
Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ст. 11 Федерального закона N 436-ФЗ от 28.12.2017г.).
Согласно п. 11 Письма ФНС России от 27.01.2020г. N СА-4-7/1129@ "О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения", на основании пункта 1 статьи 11 Закона N 436-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.
При таких обстоятельствах решение суда подлежит отмене, а в удовлетворении требований налоговой инспекции следует отказать.
Руководствуясь ст. ст. 309-311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия,
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Шолоховского районного суда Ростовской области от 20 января 2020 года отменить.
Принять по делу новое решение. В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области к Музыкантову Александру Борисовичу о взыскании страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию и пени за период до 01 января 2017 года и взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени за период с 01 января 2017 года на общую сумму 85 378, 52 руб., отказать.
Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий А.Н. Сачков
Судья Е.О. Авилова
Судья А.И. Вервекин
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
